Решение по делу № 2а-61/2019 от 14.02.2019

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Плешкова С.Ю.,

при секретаре Фадюшиной О.А.,

рассмотрев 08 мая 2019 года в п. Юргамыш Курганской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к Статных Сергею Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС №6) обратилась в Юргамышский районный суд с административным исковым заявлением к Статных С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, в котором указала, что налогоплательщик в 2015, 2016 годах являлся собственником земельных участков по адресу: <адрес>, с кадастровым №; <адрес>, с кадастровым №; <адрес>, с кадастровым №. В соответствии со ст. 388 НК РФ он является налогоплательщиком земельного налога.

Налогоплательщик в 2015, 2016 годы, являлся собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес>. На основании ст. 400 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", Статных С.А., как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также в 2015, 2016 годах налогоплательщик являлся собственником транспортного средства: ГА3 2752, государственный регистрационный знак №, согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ признавался налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ он является налогоплательщиком земельного налога. Для уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2015, 2016 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования налогового органа не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по: земельному налогу на сумму 886 рублей 69 копеек, из которых: налог 651 рубль, пени 215 рублей 69 копеек; налогу на имущество физических лиц на сумму 31194 рубля 25 копеек, из которых налог 28250 рублей, пени 2944 рубля 25 копеек; транспортному налогу на сумму 865 рублей 29 копеек, из которых налог 817 рублей, пени 48 рублей 29 копеек.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 388, 397, 400, 409 НК РФ, налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налогов за 2015, 2016 годы в установленный срок, в связи с чем, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании со Статных С.А. задолженности по имущественным налогам за 2015, 2016 годы. От должника в установленный законом срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судья вынес определение об его отмене.

По данным лицевого счета задолженность по имущественным налогам за 2015, 2016 годы налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке исковой производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просили взыскать со Статных С.А. задолженность по имущественным налогам в размере 32926 рублей 23 копейки, в том числе налог 29718 рублей и пени 3208 рублей 23 копейки, из которых: земельный налог в размере 651 рубль, пени в размере 215 рублей 69 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 28250 рублей, пени в размере 2944 рубля 25 копеек; транспортный налог в размере 817 рублей, пени в размере 48 рублей 29 копеек.

В дополнение к административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС №6 указала, что поскольку задолженность на сумму 1731 рубль 98 копеек по земельному и транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ году отсутствует, было направлено заявление о частичном отказе от административного иска.

По налогу на имущество физических лиц в отношении Статных С.А. сообщает, что у него в собственности имеется имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 98894 рубля; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 960792 рубля 67 копеек.

Расчет налога на имущество физических лиц: инвентаризационная стоимость (данные с БТИ на ДД.ММ.ГГГГ) X ставка налога на имущество (Решение Красноуральской сельской думы) X количество месяцев в пользовании собственности имущества (98894 рубля + 960792 рубля 67 копеек = 1059686 рублей 67 копеек) ставка от 500000,01 до 10000000 составляет 1,999.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год: жилой дом 98894 рубля X 1,147 (коэффициент-дефлятор) X 1,999 X 12/12 = 2267 рублей; помещение 960792 рубля 67 копеек X 1,147 X 1,999 X 12/12 = 22030 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год: жилой дом 98894 рубля X 1,329 (коэффициент-дефлятор) X 1,999 X 12/12 = 2627 рублей; помещение 960792 рубля 67 копеек X 1,329 X 1,999 X 12/12 = 25525 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: жилой дом 98894 рубля X 1,425 (коэффициент-дефлятор) X 1,999 X 12/12 = 2817 рублей; помещение 960792 рубля 67 копеек X 1,425 X 1,999 X 12/12 = 27369 рублей.

Начисление и оплата налога по имуществу физических лиц с 2011 по 2017 годы за: 2013 года начислено налога 97 рублей 91 копейка, 2014 год начислено налога 98 рублей, 2015 год начислено налога 24297 рублей (налог не оплачен за указанные периоды), 2016 год начислено налога 28152 рубля, из них оплачено 2267 рублей (зачтены в счет погашения предыдущей задолженности), 2017 год начислено налога 30186 рублей (налог не оплачен).

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 28250 рублей, из которых налог за 2016 год в размере 28152 рубля, налог за 2014 год 98 рублей, а также пени, начисленные на эту сумму в размере 2944 рубля 25 копеек. Просили взыскать со Статных С.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 31194 рубля 25 копеек, в том числе налог 28250 рублей и пени 2944 рубля 25 копеек.

Также в дополнение к административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС №6 указала, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога за 2015, 2016 годы в установленный срок, в связи с чем, руководствуясь п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляет 919 рублей 31 копейка, состоящая из пени. Расчет произведен: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 61 день от суммы 24297 рублей, что составляет 494 рубля 04 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 59 дней от суммы 22030 рублей, что составляет 425 рублей 27 копеек, всего 919 рублей 31 копейка;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляет 819 рублей 65 копеек, состоящая из пени 1629 рублей 09 копеек. Расчет произведен за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 242 дня от суммы 22030 рублей, что составляет всего 1629 рублей 09 копеек;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности пени составляет 401 рубль 62 копейки. Расчет произведен за периоды: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 54 дня от суммы 98 рублей, что составляет всего 1179 рублей 89 копеек; со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 54 (указано 110 дней) дня от суммы 28152 рубля, что составляет 725 рублей 57 копеек, при этом общая сумма пени составила всего 401 рубль 62 копейки. Итого общая задолженность по пени составляет 2949 рублей 93 копейки. Просили взыскать со Статных С.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 31194 рубля 25 копеек, в том числе налог 28250 рублей и пени 2944 рубля 25 копеек.

Определением Юргамышского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Статных С.А. в части взыскания задолженности по земельному и транспортному налогу, пени в сумме 1731 рубль 98 копеек, производство по административному делу в данной части прекращено.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица на стороне ответчика привлечена Статных Н.С.

В дальнейшем Межрайонная ИФНС №6 уменьшили административные исковые требования указали, что в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст.402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст.402 НК РФ.

Из п. 1 ст. 402 НК РФ следует, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. На территории Курганской области соответствующее решение до настоящего времени не принято.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Решением Красноуральской сельской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	0,099%
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	0,299%
Свыше 500 000 рублей	1,999%

Инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу: <адрес>, по данным на ДД.ММ.ГГГГ составляет 98894 рубля.

Инвентаризационная стоимость иных помещений и сооружений по адресу: <адрес>, по данным на ДД.ММ.ГГГГ составляет 244353 рубля 23 копейки.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения составляет 343247 рублей 23 копейки. Следовательно, при исчислении налога на имущество физических лиц Статных С.А. за 2016 год должна быть применена налоговая ставка 0,299 %.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области был произведен перерасчет, по результатам которого сумма налога на имущество физических лиц Статных С.А. за 2016 год составила 1364 рубля. Задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 98 рублей.

Суммарная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы составляет 1462 рубля.

Принимая во внимание изменение размера недоимки за 2016 год, был произведен перерасчет соответствующих пени:

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени, руб.	Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100	Начислено пени за период, руб.
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	61	24297	0,000333	494,04
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	54	20030	0,000333	396,63
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	36	22030	0,000325	267,75
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	48	22???? 0,000308	325,69
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	91	22030	0,0003	611,45
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	42	22030	0,000283	270,85
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	30	22030	0,000275	181,99
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	16	1462	0,000275	6,43
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	38	1462	0,000258	14,33
ДД.ММ.ГГГГ	-137,16
ИТОГО	2432

Окончательно просили взыскать со Статных С.А. задолженность по
налогу на имущество физических лиц в размере 3894 рубля, в том числе налог 1462 рубля и пени 2432 рубля.

Определением Юргамышского районного суда Курганской области от 08.05.2019 года прекращено производство по делу в части периода взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года, во взыскании которой решением Юргамышского районного суда Курганской области от 21.08.2018 года отказано.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не явился, о дате и времени судебного заседания извещались путем размещения информации в сети «Интернет» на сайте суда.

Административный ответчик Статных С.А., заинтересованное лицо на стороне ответчика Статных Н.С. в судебное заседание не явились, о его дате и времени извещался путем непосредственного вручения уведомления.

От Статных Н.С. поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в её отсутствие с приложением документов, свидетельствующих об оплате налога.

Статных С.А. письменных заявлений или возражений не представил.

В предыдущих судебных заседаниях заинтересованное лицо на стороне ответчика Статных Н.С. уточненные административные исковые требования признала полностью в части взыскания налога, в части пени согласилась частично, поскольку расчет пени произведен от стоимости имущества до его перерасчета.

Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Статных С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, не обоснованным и не подлежащими удовлетворению, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.

Установлено, что Статных С.А. с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ его инвентарная стоимость составляет 244353 рубля 23 копейки. Кадастровая стоимость составляет 960792 рубля 67 копеек.

Также ему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №. Его инвентарная стоимость составляла в 2014 году 98894 рубля, в 2016 году 131430 рублей. Установленные обстоятельства подтверждаются: выпиской из ЕГРН; кадастровым паспортом; ответом Филиала ФГБУ «ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Курганской области; сведениями об объектах недвижимости; информацией налогового органа и ГБУ Курганской области «Кургантехинвентаризация».

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, списка заказных писем, карточки расчеты с бюджетом, информацией налогового органа, налоговым органом на указанные объекты недвижимости произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по адресу: <адрес> сумме 2267 рублей (от 113431 рубля); <адрес> сумме 22030 рублей (от 1102029 рублей), за период 12 месяцев, всего в сумме 24297 рублей. Оплату налога необходимо произвести до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес Статных ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в сумме 2267 рублей, в связи с чем, его сумма уменьшилась до 22030 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, списка заказных писем, налоговым органом на указанные объекты недвижимости произведен расчет налога на имущество физических лиц по адресу: <адрес> сумме 98 рублей (2014 год от суммы 98894 рубля) и 2627 рублей (2016 год от суммы 131430 рублей); <адрес> сумме 25525 рублей (2016 год от суммы 1276893 рубля), за период 12 месяцев, всего в сумме 28250 рублей. Оплату налога необходимо произвести до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес Статных ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, административным истцом начислены пени:

за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 рубля 04 копейки, с суммы задолженности по налогу за 2015 год - 24297 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2054 рубля 36 копеек (425 рублей 27 копеек + 1629 рублей 09 копеек), с суммы задолженности 22030 рублей (24297 рублей - 2267 рублей);

за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммы задолженности по налогу за 2014 год - 98 рублей, и с суммы задолженности по налогу за 2016 год - 28152 рубля, всего 401 рубль 62 копейки.

Общая сумма составляет: 2950 рублей 02 копейки (494 рубля 04 копейки + 2054 рубля 36 копеек + 401 рубль 62 копейки), которая уменьшена на 05 рублей 77 копеек, оставшаяся сумма составляет 2944 рубля 25 копеек. Указанные обстоятельства установлены согласно расчета пени и дополнительной информации налогового органа.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок за 2015 год Статных С.А. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 919 рублей 31 копейка (871 рубль 99 копеек + 47 рублей 32 копейки), с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок за 2015 год Статных С.А. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1629 рублей 09 копеек, с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Статных С.А. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в сумме 28250 рублей, и пени в сумме 401 рубль 62 копейки, с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются: требованиями; списками почтовых отправлений; дополнительной информацией налогового органа.

Решением Юргамышского районного суда Курганской области от 21.08.2018 года в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №6 о взыскании со Статных С.А. налога на имущество физических лиц в сумме 22030 рублей за 2015 год и пени в сумме 118 рублей 11 копеек (в том числе исчисленной за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы налога за 2015 год в размере 24297, который вновь включен в расчет задолженности) отказано. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу. Данные обстоятельства подтверждаются: решением; требованием об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; расчетом пени.

Решением Красноуральской сельской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки от инвентаризационной стоимости, в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	0,099%
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	0,299%
Свыше 500 000 рублей	1,999%

Налоговым органом произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц в отношении Статных С.А. на объекты недвижимости исходя из инвентаризационной стоимости, по адресу: <адрес> - 98894 рубля, и по адресу: <адрес> - 244353 рубля 23 копейки, в сумме за 2014 год – 98 рублей, за 2016 год – 1364 рубля, всего 1462 рубля. На указанную сумму начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 76 копеек.

Как уже указывалось выше, налоговым органом исчислены пени на налог на имущество физических лиц за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 2548 рублей 40 копеек за минусом суммы 137 рублей 16 копеек), в удовлетворении требований о взыскании которого отказано решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

13.07.2018 года мировым судьей судебного участка №31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании со Статных С.А. задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 32926 рублей 23 копейки. В связи с возражениями административного ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Юргамышский районный суд Курганской области с настоящим заявлением. Определением суда заявление оставлено без движения, предоставлен срок для устранения недостатков до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не устранением недостатков в установленный срок, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возращено подателю и вновь направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ. Установленные обстоятельства подтверждаются: определением об отмене судебного приказа; заявлением об отмене судебного приказа; определением о возращении искового заявления; конвертом о направлении пояснений.

До 01.01.2015 года действовал Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с п. 1 ст. 1, п.п. 1, 6 ст. 2, п. 1 ст. 3, п.п. 2, 8-10 ст. 5 указанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; иное строение, помещение и сооружение.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", была введена глава 32 в НК РФ – «Налог на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (ранее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 400, п.п. 1, 6 п. 1 ст. 401, п.п. 1, 2 ст. 402, ст.ст. 404, 405, п.п. 1, 4 ст. 406, ст. 409 НК РФ).

"Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 26.2, главы 26.3, 26.5, 32, 33 НК РФ"

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер коэффициента-дефлятора	Подлежащая индексации величина	Основание
2017 год	1,425	Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698; ст. 404 НК РФ
2016 год	1,329	Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772; ст. 404 НК РФ
2015 год	1,147	Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685; ст. 404 НК РФ

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ в ранее действующей редакции).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ).

Как указано в ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании со Статных С.А. задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после его отмены, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально поданное административное исковое заявление было возращено судом в связи с не устранением недостатков в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ.

Устранение недостатков административного искового заявления произведено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, после чего оно принято к производству суда. Таким образом, налоговым органом пропущен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления в суд, им не заявлено ходатайство в его восстановлении, поэтому административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Кроме этого, налоговый орган просит взыскать пени в размере от суммы налога на имущество физических лиц, начисленного Статных в 2015 году, во взыскании которого решением Юргамышского районного суда Курганской области от 21.08.2018 года Межрайонной ИФНС №6 отказано.

П. 5 ст. 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Поскольку возможность взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в судебном порядке утрачена, пени, исчисленные от этой суммы, взысканию не подлежат.

Также Статных С.А. в суд представлены чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1462 рубля и 50 рублей, и заявления, поступившие в налоговый орган, с просьбой зачесть названные суммы по КБК налога на имущество физических лиц. Таким образом, до момента вынесения решения суда административным ответчиком оплачен налог на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы исходя из произведенного перерасчета и пени.

По указанным основаниям требования Межрайонной ИФНС №6 также не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к Статных Сергею Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – отказать.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Юргамышский районный суд Курганской области.

Судья:                           С.Ю. Плешков