Решение по делу № 2а-107/2022 (2а-2599/2021;) от 28.10.2021

дело №а-107/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2022 года                                Волгоград

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи                    Дрогалевой С.В.,

при секретаре судебного заседания                    Волошиной ФИО6

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Васильевой ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за 2019 год,

установил:

МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась с административным иском к Васильевой ФИО8 в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2019 год следующие объекты: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок обязанность по оплате налога Васильевой ФИО8. не исполнена. В этой связи налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени выставленные требования налогоплательщиком не исполнены, общая сумма задолженности составляет 328 229 рублей 54 копеек, из которых земельный налог недоимка – 327 025 рублей, пени – 1204 рубля 54 копейки. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с Васильевой ФИО8. в свою пользу недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 327 025 рублей, пени в размере 1204 рубля 54 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области Яковлева ФИО11, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала, на удовлетворении настаивала.

Административный ответчик Васильева ФИО8 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомила, доверила представлять свои интересы Курбанову ФИО13

В судебном заседании представитель административного ответчика Курбанов ФИО13 возражал против удовлетворения иска, ссылался на частичное погашение образовавшейся задолженности.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, проверив законность и обоснованность заявленных исковых требований, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Статьей 48 частью 1 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2019 год налоговый орган выставил Васильевой ФИО8. требование № 33494 от 28 декабря 2020 года о погашении в срок до 05 февраля 2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 327 025 рублей и уплате пени в размере 1204 рубля 54 копеек.

Однако вышеуказанная недоимка по налогу Васильевой ФИО8. не погашена, что послужило основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области за вынесением судебного приказа на взыскание налоговой недоимки за 2019 год в размере 327 025 рублей и начисленной на нее пени в размере 1204 рубля 54 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 Волгоградская области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 Ворошиловского судебного района города Волгограда Волгоградской области № 2а-75-873/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с Васильевой ФИО8. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 Волгоградской области взыскана вышеуказанная налоговая задолженность.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 76 Волгоградской области и.о. мирового судьи судебного участка № 75 Волгоградской области от 28 мая 2021 года, судебный приказ № 2А-75-873/2021 от 12 апреля 2021 года о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в пользу МИФНС России № 10 по Волгоградской области на общую сумму 327025 рублей, пени в размере 1204 рублей 54 копеек отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что послужило основанием для предъявления 28 октября 2021 года настоящего административного иска в суд, что соответствует требованиям п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Указанное объективно свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроков для обращения за взысканием с административного ответчика недоимки по по земельному налогу за 2019 года по требованию № 33494 от 28 декабря 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Часть 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Васильева ФИО8 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

По сведениям МИФНС России № 10 по Волгоградской области об имуществе налогоплательщика – физического лица Васильевой ФИО8, в налоговом периоде за 2019 год имелись следующие объекты: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 6773059 от 03 августа 2020 года о необходимости оплаты налога за истекший налоговый период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № 33494 от 28 декабря 2020 года сроком исполнения 05 февраля 2021 года.

В соответствии с пунктами 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возражая против удовлетворения административного иска, административный ответчик указала, что произвела частичное погашение задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 3795 рублей 46 копеек, пени в размере 1204 рублей, 54 копеек.

В подтверждение своей позиции представила чеки-ордеры от 24 января 2022 года на соответствующие суммы.

Разрешая спор и удовлетворяя административный иск в части, суд руководствуется следующим.

Согласно ч.1 ст. 15 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в России является платным.

Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Арифметический расчет заявленных ко взысканию денежных сумм приведен в налоговом уведомлении, требовании и в отдельном расчете сумм пеней, включенных в требование, проверен судом и признается отвечающим требованиям налогового законодательства, что позволяет судить об обоснованности исковых требований.

Анализ установленных по делу фактических обстоятельств и правовая оценка представленных административным истцом доказательств позволяют суду сделать следующие выводы: факт неисполнения административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате земельного налога за 2019 год в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение, расчет общей задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, сроки давности на обращение в суд с административным иском не пропущены, что позволяет признать исковые требования обоснованными.

Принимая во внимание, что Васильевой ФИО8. произведены зачисления в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 3795 рублей 46 копеек, пени в размере 1204 рублей, 54 копеек, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России № 10 по Волгоградской области недоимки по земельному налогу за 2019 года в размере 323 229 рублей 54 копеек, отказав в удовлетворении остальной части иска.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи учитывая, что административное исковое заявление МИФНС России № 10 по Волгоградской области удовлетворено в части, с Васильевой ФИО8. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере 6430 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Васильевой ФИО8 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за 2019 год – удовлетворить в части.

Взыскать со Васильевой ФИО8 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 Волгоградской области недоимку по земельному налогу за 2019 года в размере 323 229 рублей 54 копейки, в удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать с Васильевой ФИО8 в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 6430 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий                        Дрогалева С.В.