Решение по делу № 2а-288/2019 от 22.04.2019

№ 2а-288/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23.05.2019 г. г. Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Цуприка Р.И.,

при секретаре Толмачевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № 9 по Тамбовской области к Балашовой Т.А. в лице законного представителя Балашова А.В. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к Балашовой Т.А. в лице её законного представителя Балашова А.В. о взыскании задолженности по налогам в сумме 3960,37 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в сумме 3751,74 руб., из них по налогу – 3709,99, по пени – 41,75 руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г.;

- по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 208,63, в т.ч. по налогу в сумме 206 руб., по пени в размере 0,69 руб. за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г., в размере 1,94 руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г., всего 2,63 руб.

В обоснование иска указано, что Балашовой Т.А. принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано 25.05.2011 г.

Решением Заворонежского совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области определены ставки налога на имущество физических лиц на территории с. Заворонежское.

Балашовой Т.А. был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. Срок уплаты не позднее 15.03.2017 г., за 2016 г. не позднее – 01.12.2017 г.

По состоянию на 01.03.2017 г. за налогоплательщиком числилась переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 413,01 руб., данная сумма засчитана в уплату за 2015 г.

За Балашовой Т.А. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 1496,99 руб. по сроку уплаты не позднее 15.03.2017 г., за 2016 г. в сумме 2213 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г., всего 3709,99 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. Балашовой Т.А. в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.12.2017 г. по 11.02.2018 г. начислены пени в размере 41,75 руб.

Кроме того, Балашова Т.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером 68:07:301006:38, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 25.05.2011 г.

Налоговая ставка в отношении данного земельного участка установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка. Балашовой Т.А. начислен земельный налог за 2015 г. в сумме 103 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 г., за 2016 г. в сумме 103 руб. не позднее 01.12.2017 г. Всего задолженность по земельному налогу составляет 206 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 гг. Балашовой Т.А. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 0,69 руб. за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г., 1,94 руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г., всего начислено пени 2,63 руб.

В связи с тем, что суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный срок не уплачены, налоговым органом в адрес Балашовой Т.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20088 от 22.12.2016 г., № 22161 от 27.03.2017 г. и № 186 от 12.02.2018 г.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 4 Грязинского судебного района Липецкой области в отношении Балашовой Т.А. было направлено заявление о выдаче судебного приказа. В связи с тем что Балашова Т.А. является несовершеннолетней, мировым судьей 17.10.2018 г. вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области в выдаче судебного приказа.

В связи с этим Межрайонная ИФНС № 9 обратилась с административным иском к Балашовой Т.А. в лице её законного представителя в районный суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом. Из административного иска, подписанного начальником Межрайонной ИФНС № 9 Щёкотовым М.Ю. следует, что административный истец просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Балашов А.В. в судебное заседание не явился, почтовое извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что соответствует надлежащему уведомлению о времени и месте проведения судебного заседания.

По результатам изучения представленных в обоснование административного иска доказательств суд приходит к следующему.

17.10.2018 г. мировым судьей судебного участка № 4 Грязинского района Липецкой области Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Балашовой Т.А.

В обоснование данного определения указано, что п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ предусмотрен отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Из представленных мировому судье материалов следует, что Балашова Т.А., 08.10.2007 года рождения, является несовершеннолетней.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из смысла п. 1 ст. 28 ГК РФ следует, что законными представителями несовершеннолетних (малолетних) детей являются их родители, усыновители и опекуны.

Если имущество зарегистрировано на имя несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, обязанность по уплате налога на имущество от имени такого несовершеннолетнего ребенка возлагается на его законных представителей.

Согласно ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.

Взыскателем требование о взыскании задолженности по налогам предъявлено к несовершеннолетнему налогоплательщику. Мировым судьей сделан вывод о небесспорности требования, в связи с чем в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

Согласно записи акта о рождении отцом Балашовой Т.А. является Балашов А.В.. Как следует из адресной справки, Балашов А.В. зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно требованию № 20088 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 22.12.2016 г. за Балашовой Т.А. числится недоимка по налогам в размере 1743,99 руб., по земельному налогу 103,0 руб., пени – 12,32 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц – 11,63 руб., земельному налогу – 0,69 руб. Требование направлено Балашовой Т.А. 07.04.2017 г.

Согласно требованию № 22161 по состоянию на 27.03.2017 г. за Балашовой Т.А. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1496,99 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,49 руб. Требование направлено Балашовой Т.А. 17.02.2018 г.

Согласно требованию № 186 по состоянию на 12.02.2018 г. за Балашовой Т.А. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2213 руб., по земельному налогу – 103 руб., пени на сумму 43,69 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц – 41,75 руб., по земельному налогу – 1,94 руб.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

Пунктом 1 части 1 статьи 401 НК РФ установлено, что жилой дом является объектом налогообложения.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч. 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2, 7, 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Поскольку Балашова Т.А. имеет задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, административный иск предъявлен в установленный законом срок, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы взыскиваются с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Балашовой Т.А. в лице законного представителя Балашова А.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Тамбовской области задолженность по налогам в сумме 3960 (три тысячи девятьсот шестьдесят) рублей 37 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг. в сумме 3751,74 руб., в том числе по налогу в сумме 3709,99 руб., по пени в размере 41,75 руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г.;

- по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 208,63 руб., в том числе по налогу в сумме 206 руб., по пени в размере 0,69 руб. за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 1,94 руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г., всего 2,63 руб.

Взыскать с Балашовой Т.А. в лице законного представителя Балашова А.В. в доход бюджета Мичуринского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течении одного месяца со дня принятия в окончательной форме, путём подачи жалобы через Мичуринский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2019 г.

Председательствующий судья Р.И. Цуприк