Решение по делу № 2а-228/2020 от 20.12.2019

№ 2а-228/2020

УИД 35RS0009-01-2019-002823-26

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2020 года                                                                                                                                  г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Гвоздевой Н. В.,

при секретаре Шаманине А. В.,

с участием административного ответчика Полысаева А. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к Полысаеву А.Н. о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика Полысаев А.Н., который согласно сведениям, представленным Адвокатской палатой Вологодской области, имеет статус адвоката, соответственно обязан уплачивать налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога и страховых взносов в установленный срок ему в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Полысаеву А.Н. направлялись требования об уплате налога, страховых взносов и пени № 2114 по состоянию на 9 октября 2018 года со сроком исполнения до 29 октября 2018 года, № 5007 по состоянию на 19 ноября 2018 года со сроком исполнения до 7 декабря 2018 года, № 5025 по состоянию на 23 ноября 2018 года со сроком исполнения до 13 декабря 2018 года и № 6585 по состоянию на 17 января 2019 года со сроком исполнения до 6 февраля 2019 года. В установленный срок требования исполнены не были. 23 августа 2019 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 29 был вынесен судебный приказ о взыскании с Полысаева А.Н. задолженности по страховым взносам и пени в размере 39938 рублей 08 копеек, впоследствии отмененный определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 26 ноября 2019 года в связи с поступившими возражениями Полысаева А.Н. Частично начисленные суммы задолженности за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, Полысаеву А.Н. были списаны.

С учетом уточнения исковых требований просят суд взыскать с Полысаева А.Н. задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 33901 рубль 52 копейки, в том числе:

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 298,86 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 838,89 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5840 рублей, пени в размере 378,77 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26545 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, заявил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, в обоснование которого указал, что налоговой инспекцией был незначительно пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 6585 со сроком уплаты до 6 февраля 2019 года.

Административный ответчик Полысаев А.Н. с исковыми требованиями согласился, расчет взыскиваемых сумм не оспаривал и пояснил, что в настоящее время испытывает финансовые трудности. Возражал против восстановления срока обращения в суд с административным исковым заявлением, мотивируя тем, что уважительных причин для его пропуска у налоговой инспекции не имелось. Просил применить положения статьи 333 ГК РФ и снизить размер начисленных пени, мотивируя нарушением его права на надлежащее извещение об имеющейся задолженности.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. ч. 1, 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1 и 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов и страховых взносов возложена на налогоплательщика (плательщика страховых взносов), который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ).

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы», налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С указанной даты утратил силу Федеральный закон № 212-ФЗ.

Вместе с тем, данный федеральный закон действовал на момент возникновения спорных правоотношений в части обязанности административного ответчика по уплате страховых взносов в расчетные периоды, возникшие до 1 сентября 2017 года, в связи с чем подлежит применению, в том числе, при рассмотрении настоящего дела.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 указанного Федерального закона и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу положений статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В силу статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным Адвокатской палатой Вологодской области, Полысаев А.Н. имеет статус адвоката и состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено и административным ответчиком не оспаривается, что административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не выполнил, в связи с чем ему на основании ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в силу ст.ст.207, 227 НК РФ Полысаев А.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, в связи с неуплатой которого в установленный срок Полысаеву А.Н. были начислены пени в размере 289 рублей 23 копейки.

Спорные суммы предложены к уплате требованиями №, №, № и №, в установленные сроки данные требования Полысаевым А.Н. не были исполнены.

23 августа 2019 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 29 был вынесен судебный приказ о взыскании с Полысаева А.Н. задолженности по страховым взносам и пени в размере 39938 рублей 08 копеек, впоследствии отмененный определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 26 ноября 2019 года в связи с поступившими возражениями Полысаева А.Н.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, возражения административного ответчика по поводу восстановления указанного срока, суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 6585 был установлен до 6 февраля 2019 года, однако к мировому судьей налоговая инспекция обратилась 19 августа 2019 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд на 13 дней.

В обоснование восстановления срока обращения в суд административный истец ссылается на незначительность такого пропуска.

Вместе с тем, 23 августа 2019 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 29 был вынесен судебный приказ о взыскании с Полысаева А.Н. задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 26 ноября 2019 года в связи с поступившими возражениями Полысаева А.Н.

Таким образом, судебный приказ от 23 августа 2019 года был вынесен несмотря на то, что заявление о его вынесении (с учетом требований части 1 статьи 123.5 КАС РФ) было подано с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Вместе с тем, анализ изложенных норм права в их совокупности с приведенными разъяснениями Верховного Суда РФ, позволяет прийти к выводу о том, что суд, рассматривая вопрос о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение с иском, должен проверить только срок, истекший со дня отмены мировым судьей судебного приказа, и не вправе давать оценку действиям мирового судьи, связанным с выдачей судебного приказа, на предмет их соответствия части 1 и части 3 статьи 123.4 КАС РФ, поскольку такие действия не предполагают возможности их обжалования в апелляционном порядке.

Мировой судья, установив, что требование налогового органа не является бесспорным, в том числе и по мотиву пропуска установленного статьей 48 НК РФ срока, был вправе отказать налоговой инспекции в выдаче судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ), однако, если такой приказ был выдан, то срок для обращения в суд с административным иском должен исчисляться со дня принятия определения об отмене приказа.

В силу части 3 статьи 123.8 КАС РФ судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 этого же Кодекса. Между тем, административный ответчик распорядился предоставленными ему Кодексом правами по своему личному усмотрению, представив возражения относительно исполнения вынесенного приказа, не обжалуя в кассационном порядке сам приказ.

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области подано в Вологодский районный суд 20 декабря 2019 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд со дня отмены мировым судьей судебного приказа (26 ноября 2019 года).

Таким образом, срок обращения в суд пропущенным не является, оснований для рассмотрения вопроса о его восстановлении суд не усматривает.

Согласно представленному административным истцом уточненному расчету задолженность Полысаева А.Н. по платежам в бюджет в связи с перерасчетом, частичным списанием задолженности на сегодняшний день складывается из:

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 298,86 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 838,89 рублей;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5840 рублей, и пени по ним в размере 378,77 рублей,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26545 рублей.

Таким образом, общая задолженность административного ответчика по платежам в бюджет составляет 33901 рубль 52 копейки.

Расчет указанных сумм ответчик не оспорил, с данным расчетом согласился.

Наличие обязанности по уплате страховых взносов, пени и пени по налогу на доходы административный ответчик также не оспорил, но и обязанность по их уплате не выполнил.

Сумма страховых взносов, налога и пени рассчитана в соответствии с нормами действующего законодательства, предложенный административным истцом расчет у суда сомнений не вызывает.

Не могут быть приняты доводы административного ответчика о необходимости уменьшения пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса РФ.

Частью 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что возможность уменьшения ставки пени за неисполнение налогового обязательства Налоговым кодексом РФ не предусмотрена, положения статьи 333 Гражданского кодекса РФ в рассматриваемом случае применению не подлежат.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с Полысаева А.Н. в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1217 рублей 04 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Полысаева А.Н. пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 298,86 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 838,89 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5840 рублей, пени в размере 378,77 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26545 рублей, а всего в сумме 33 901 (тридцать три тысячи девятьсот один) рубль 52 копейки.

Взыскать с Полысаева А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 217 (одна тысяча двести семнадцать) рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна

Судья                                                         Н. В. Гвоздева

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2020.