Решение по делу № 2а-1275/2021 от 11.02.2021

Дело № 2а-1275/2021

61RS0006-01-2021-001033-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Масягиной Т.А.,

при секретаре Нинской В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1275/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по РО к З.С.И. о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком имущественных налогов. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за плательщиком З.С.И. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира, площадью 68,90 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее 3 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Расчет налога указан в уведомлении от 29.07.2016 года №, от 06.09.2017 года №, от 15.05.2016 года №, от 07.06.2017 года №. Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69, 70 НК РФ З.С.И. было выставлено и направлено требование от 22.02.2017 года №, от 14.02.2018 года № на общую сумму 2833 рубля 98 копеек. До настоящего времени административным ответчиком оплата по указанному требованию не произведена. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с З.С.И., ИНН № недоимки за 2015, 2016 года: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 1297 рублей – налог, 35 рублей 45 копеек – пеня; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 1473 рубля – налог, 28 рублей 53 копейки – пеня.

Представитель административного истца А.Б.Б., действующий на основании доверенности и представивший диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик З.С.И., в судебное заседание явилась, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, пояснив, что задолженность ей погашена в полном объеме, оплата налога произведена в установленные сроки, в подтверждение чего представлены платежные документы.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, предоставленных регистрирующим органов за З.С.И. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира, площадью 68,90 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, площадью 601 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, площадью 300 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> в настоящее время присвоен адрес – <адрес>.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее 3 декабря года (в редакции действовавшей в указанный период), следующего за годом, за который исчислен налог.

29.07.2016 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором указано о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2016 года земельного налога в размере 123 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1297 рублей, а всего на общую сумму 1420 рублей.

06.09.2017 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором указано о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 года земельного налога в размере 1470 рублей 41 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 1508 рублей, а всего на общую сумму 2978 рублей 41 копейку.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлены и направлены требования от 22.02.2017 года №, от 14.02.2018 года № по сроку уплаты до 18.04.2017 года и до 20.03.2018 года.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 05.10.2020 года судебный приказ от 30.09.2020 года о взыскании с З.С.И. задолженности по налогам был отменен по заявлению З.С.И.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции (чек-ордера) от 25.08.2016 года на сумму 1063 рубля 22 копейки, в назначении платежа указано «налог на имущество за 2015 год», от 05.12.2016 года на сумму 100 рублей, в назначении платежа указано «налог на имущество за 2015 год», от 05.09.2017 года на сумму 1475 рублей 59 копеек, в назначении платежа указано «налог за земельный участок за 2016 год <адрес>».

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Представленные З.С.И. платежные документы соответствуют бланкам платежных документов. При проведении оплаты по платежным документам установленной формы сумма оплаты автоматически зачисляется в счет уплаты налога, указанного в соответствующем налоговом уведомлении или требовании. Представленные квитанции позволяют идентифицировать период, за который произведена оплата, как сумма, так и иные реквизиты, указанные в квитанции для оплаты совпадают с суммой и реквизитами, указанными в налоговом требовании.

Соответственно, налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который произошла оплата.

Доводы административного ответчика о зачете указанных платежей в счет погашения имеющейся задолженности несостоятельны, противоречат положениям ст. 78 НК РФ, поскольку из платежных документов достоверно следует, за какой период налогоплательщиком была исполнена обязанность.

Учитывая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности за 2015 год, 2016 год по налогу на имущество и по земельному налогу, представленные административным ответчиком квитанции об оплате сумм налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, в связи с уплатой налога в установленные сроки.

Кроме того, принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 года № 2465-О.

Из материалов настоящего дела следует, что в требовании от 22.02.2017 года № налоговым органом налогоплательщику был установлен срок для его добровольного исполнения – до 18 апреля 2017 года, а в требовании от 14.02.2018 года № налоговым органом налогоплательщику был установлен срок для его добровольного исполнения – до 20 марта 2018 года, Межрайонная ИФНС России № по РО с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей, в частности недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды и пени, обратилась к мировому судье только в сентябре 2020 года, которое 30.09.2020 года было удовлетворено, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ; ходатайств о восстановлении пропущенного срока административный истец не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал и доказательств этому не представлял; в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный срок в установленном порядке мировым судьей не восстанавливался, каких-либо доказательств этому в ходе судебного разбирательства по настоящему делу не установлено; само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа в отношении З.С.И. об этом не свидетельствует.

Из совокупности собранных доказательств, уважительных причин пропуска данного срока, как и объективных данных об иной дате направления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, также не установлено.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ сделано не было.

Учитывая изложенное, оплату налога административным ответчиком за спорные периоды, а также то обстоятельство, что налоговым органом по настоящему делу не были соблюдены все последовательные сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом в установленном порядке, ходатайств о восстановлении срока не подавалось, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по РО к З.С.И. о взыскании недоимки, пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 апреля 2021 года.

Судья: