Решение по делу № 2а-1537/2019 от 13.09.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец                                 18 декабря 2019 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поваровой А.Е., при секретаре Шитовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Расолька С.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Расолька С.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обосновании заявленных требований на то, что истец состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на землю, налога на транспортные средства, а кроме того административный ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 1 009 663,77 руб. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 286.80 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лица» соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 968 102 руб. и пени в размере 33162.09 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7925.02 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположение границах сельских поселений: пеня в размере 187.86 руб., а всего на общую сумму 1 009 663.77 рублей.

Стороны административного производства, извещенные о дате, месте и времени надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

С учетом надлежащего лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как это следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик имеет в собственности следующие объекты капитального строительства:

Жилой дом по адресу: ......., Кадастровый *, Площадь 267,40, Дата регистрации права 31.03.2008 года;

В адрес Расолька С.Н. было направлено налоговое уведомление от 29 августа 2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2017 года в размере 3 911 руб.

Об указанном налоговом уведомлении административный ответчик был информирован через личный кабинет налогоплательщика.

Впоследствии Расолька С.Н. было выставлено требование №6584 об уплате пени по указанному виду налога в сумме 286,80 руб. сроком уплаты до 12 марта 2019 года, которое также было получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика.

При этом судом установлено, что пени в размере 286.80 руб. начислены: на недоимку за налоговый период 2016 г. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 7 223.00 руб. была взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района, № 2а-741/2018 от 08.05.2018г., что подтверждается карточкой расчетов налогоплательщика, расчетом налога на имущество физических лиц, а также расчетом пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Кроме того, в собственности Расолька С.Н. находятся следующие транспортные средства

Грузовой автомобиль государственный регистрационный знак *, Марка/Модель: КЕНВОРТ Т2000, Год выпуска 2004 Дата регистрации права 17.03.2016

грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: * Марка/Модель: Кенворт Т2000, Год выпуска 2002, дата регистрации права 27.08.2015 00:00:00

Легковой автомобиль государственный регистрационный знак: * Марка/Модель Land rover Range Rover, Год выпуска 2007 Дата регистрации права 11.03.2011

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: *, Марка/Модель:УАЗ 31514, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 16.11.2005

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак *, марка/модель Тойота Камри, год выпуска 2012,дата регистрации права 12.01.2016, дата утраты права 12.03.2017 года

Автомобиль грузовой государственный регистрационный знак *, марка/модель Toyota Hilux, год выпуска 2014, дата регистрации права 26 декабря 2014 года

Самоходная машина МТЗ-80, государственный регистрационный знак *, год выпуска 1986, дата регистрации права 21.04.2016 года.

В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В адрес Расолька С.Н, было направлено налоговое уведомление от 29 августа 2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2017 года в размере 128 403 руб.

Об указанном налоговом уведомлении административный ответчик был информирован через личный кабинет налогоплательщика.

Впоследствии Расолька С.Н. было выставлено требование №6584 об уплате пени по указанному виду налога в сумме 7925,02 руб. сроком уплаты до 12 марта 2019 года, которое также было получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика.

При этом судом установлено, что пени в размере 7925.02 руб. начислены: на недоимку 2014.2015,2016.2017г.г. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г.: на недоимку за налоговый период 2014 г. в сумме 1980.00 руб. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г. на недоимку за налоговый период 2015 г. в сумме 35507.00 руб. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г. на недоимку за налоговый период 2016 г. в сумме 124213.00 руб. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г.. на недоимку за налоговый период 20Г7 г. в сумме 128403,00 руб. за период с 17.12.2018г. по 31.01.2019г., что подтверждается карточкой расчетов налогоплательщика, расчетом транспортного налога, а также расчетом пени.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2014 год в сумме 1980,00 руб. взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района № 2а-193/2016 от 30.05.2016г.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015 год в сумме 35507.00 руб. взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района № 2а-866/2017 от 29.06.2017г.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 год в сумме 124213.00 руб. взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района № 2а-741/2018 от 08.05.2018г.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 128403,00 руб. взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района № 2а-382/2019 от 29.03.2019. судебный приказ 08.10.2019г. отменен, административное исковое заявление по отмененному судебному приказу рассматривается Городецким городским судом по делу № 2а-1812/2019

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу.

Кроме того, административный ответчик в соответствии со статьей 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227. 228 главы 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 п.6 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основа направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. При этом п. 7 ст. 228 НК РФ установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно, данных ЕГРЮЛ Расолька С.Н. в период с 23.08.2002 г. по 24.12.2015 г. являлся учредителем ООО «Химтрансэксиедиция» ИНН 6439045922 вклад в уставный капитал организации составлял - 8004 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ у ООО «Химтрансэкспедиция» были истребованы документы подтверждающие получение «Дохода в виде стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе из организации» Расолька С.Н.. Из представленных документов следует, что Расолька С.Н. на основании «Договора об отчуждении доли» от 03.12.2015 г. передал в собственность ООО «Химтрансэкспедиция», принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО «Химтрансэкспедиция», составляющую 58% уставного капитала, номинальной стоимостью 8004 руб. ООО «Химтрансэкспедиция» уплатило действительную стоимость его доли в уставном капитале Общества, в общей сумме 15 036 164 руб. Таким образом, Расолька С.Н. в 2015 г. на основании вышеуказанных документов получил «Доход в виде стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе из организации» от ООО «Химтрансэкспедиция» в размере 7 589 230,02 руб.

В 2016г. Расолька С.Н. получил доход в сумме 7 446 934,71 руб., о чем в налоговый орган от налогового агента ООО «Химтрансэкспедиция» поступила справка № 1 от 27.02.2017г., согласно которой Расолька С.Н. в 2016г. получил доход (код дохода 1542 -Доход в виде стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемого при выходе из организации) в размере 7 446 934,71 руб.,

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами НДФЛ был исчислен налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № 59291677 от 29.08.2018г. Однако, в сроки, установленные законодательством ответчик данный налог не оплатил.

На основании положений статьи 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 12.12.2018 № 739856 и от 01.02.2019 № 6584. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

О сумме налога за налоговый период 2016 года в сумме 986 102 руб. Расолька С.Н. извещено налоговым уведомлением от 29 августа 2018 года.

Ввиду неоплаты в адрес Расолька С.Н. выставлено требование №739856, в котором указана сумма налога и пени, подлежащие оплате.

Таким образом, из материалов дела следует, что налог в размере 968102 руб. начислен по налоговому уведомлению № 59291677 от 29.08.2018г. со сроком уплаты 03.12.2018г. за налоговый период 2016г. Пени в размере 33 162.09 руб. начислены: на недоимку 2015-2016 года за период с 06.08.2018г. по 11.12.2018г.: на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 986 600 руб.- за период с 06.08.2018 г. по 03.12.2018г.. на недоимку за налоговый период 2016г. в сумме 986 102 руб.- за период с 04.12.2018 г. по 11.12.2018г. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 год в сумме 986 600,00 руб. взыскана решением Городецкого городского суда Нижегородской области от 11.09.2019г. по делу № 2а-1175/2019, вступившим в законную силу 27.11.2019г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 968 102 руб. и пени в размере 33162.09 руб.

Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на землю.

Административному ответчику принадлежит земельный участок по адресу: ......., кадастровый *.

Расолька С.Н. был уведомлен о необходимости уплатить земельный налог за налоговый период 2017 года в размере 2 205 руб., о чем свидетельствует налоговое уведомление от 29 августа 2018 года.

В связи с неуплатой земельного налога в адрес административного ответчика выставлено требование №6584 об уплате пени по земельному налогу в размере 187,86 руб.

Судом установлено, что пени в размере 187.86 руб. начислены: на недоимку 2016.2017г.г. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г.: на недоимку за налоговый период 2016 г. в сумме 4071.00 руб. за период с 27.08.2018г. по 31.01.2019г.. на недоимку за налоговый период 2017 г. в сумме 2205.00 руб. за период с 17.12.2018г. по 31.01.2019г. Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 год в сумме 4071.00 руб. взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района № 2а-741/2018 от 08.05.2018г.

При этом недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 2205.00 руб. взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района № 2а-382/2019 от 29.03.2019 года.

При таких основаниях подлежат удовлетворению и требования о взыскании с административного ответчика суммы пени по земельному налогу в размере 187,86 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика Расолька С.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., *** ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 286.80 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 968 102 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 33162.09 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 7925.02 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 187.86 ░░░., ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 1 009 663.77 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., *** ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ (░░░░░░░)                ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░             ░.░. ░░░░░░░░