Решение по делу № 2а-543/2020 от 12.12.2019

Дело № 2а-543/2020 (2а-7013/2019)

(43RS0001-01-2019-010846-43)

Решение

Именем Российской Федерации

г. Киров 24 декабря 2019 года

Ленинский районный суда г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Бояринцевой М.В.,

при секретаре Метелевой А.А.,

с участием представителя административного ответчика Рысевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Морохова В. С. к ИФНС России по г. Кирову, заместителю начальника ИФНС России по городу Кирову Прозоровой Е.А., руководителю УФНС России по Кировской области Смехову Д.А. о признании решения незаконным,

Установил:

Морохов В.С. обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г. Кирову, заместителю начальника ИФНС России по городу Кирову Прозоровой Е.А., руководителю УФНС России по Кировской области Смехову Д.А. о признании решения незаконным. В обоснование административного иска указывает, что 16.10.2019 он подал в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2015 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в сумме 27 516 рублей по приобретению квартиры, расположенней по адресу: {Адрес изъят}. Поскольку он является пенсионером, то, в соответствии с п. 10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а также в сумме уплаченных процентов по целевым кредитам, фактически израсходованным на приобретение квартиры, причем сразу за три года до даты регистрации права собственности на квартиру. Из выписки из ЕГРН следует, что право собственности истца на квартиру по адресу {Адрес изъят}, было зарегистрировано 14.10.2019 года, в связи с чем, считает, что имеет право на получение в 2019 году имущественного вычета за 2015 год, так как в 2019 году он выполнил все условия для получения вычета, квартира была получена от застройщика по акту приема – передачи, подписанному обеими сторонами. Однако 29.11.2019 года он получил в налоговой инспекции решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности № 607. Согласно данному решению, ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2015 год в сумме 211 660 рублей 73 копейки и в возврате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 27 516 рублей. В решении № 607 ИФНС России по городу указала, что он имеет право воспользоваться имущественным вычетом, начиная с доходов 2019 года, декларацию он представил в 2019 году, однако в получении вычета было отказано. Указывает, что решением УФНС России по Кировской области его апелляционная жалоба была оставлена без удовлетворения, а решение Инспекции № 607 от 29.11.2019 года не отменено. С данным решением не согласен. На основании изложенного, просит суд признать незаконным и отменить решение от 29.11.2019 года № 607 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершением налогового правонарушения, принятое заместителем начальника ИФНС России по городу Кирову Прозоровой Е.А.

Истец Морохов В.С. в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Кирову Рысева С.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Административные ответчики заместитель начальника ИФНС России по городу Кирову Прозорова Е.А., руководитель УФНС России по Кировской области Смехов Д.А. в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, просят рассмотреть дело без их участия.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, по договору участия в долевом строительстве жилья от 30.05.2019 года {Номер изъят}, заключенному между Мороховой А. Д. (участник долевого строительства) и АО «Кировский ССК» (застройщик), Мороховой А. Д. приобретена в собственность квартира {Адрес изъят}.

04.10.2019 года квартира передана застройщиком участнику долевого строительства Мороховой А.Д. по акту приема-передачи квартиры в черновой отделке.

Согласно выписке из ЕГРН, 14.10.2019 года было зарегистрировано право собственности Мороховой А.Д. на квартиру по адресу: {Адрес изъят},

Морохова А. Д. является супругой Морохова В. С., что подтверждается копией свидетельства о заключении брака {Номер изъят}.

17.10.2019 года Морохов B.C. представил в ИФНС России по городу Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год, в которой им было заявлено о праве на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}. Вычет был заявлен в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 220 НК РФ.

С декларацией заявителем было представлено заявление о распределении долей владения в объекте собственности при имущественном налоговом вычете, согласно которому, доля владения Морохова B.C. составила 100%.

Получение Мороховым B.C. пенсии с {Дата изъята} подтверждено копией справки представленной Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кирове Кировской области.

Согласно акту налоговой проверки {Номер изъят} от {Дата изъята}, в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлен факт неправомерного заявления Мороховым B.C. права на получение имущественного налогового вычета в сумме 211 660 рублей 73 копейки по приобретенному объекту недвижимости.

29.11.2019 года по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем начальника инспекции Прозоровой Е.А. вынесено решение № 607 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Из данного решения следует, что Морохову B.C. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2015 год в размере 211 660 рублей 73 копейки и в возврате НДФЛ в сумме 27 516 рублей. Основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета в 2019 году.

Не согласившись с вынесенным решением, 02.12.2019 года Морохов B.C. обратился в Управление ФНС по Кировской области с апелляционной жалобой, в которой указал, что, поскольку право собственности на квартиру зарегистрировано 29.08.2019 года, то и право на получение имущественного вычета возникает в 2019 году.

Решением руководителя УФНС России по Кировской области Смехова Д.А. от 11.12.2019 года апелляционная жалоба Морохова B.C. оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с принятым решением налогового органа, Морохов B.C. обратился с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Кирова о признании решения инспекции от 29.11.2019 года № 607 незаконным.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 названной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В силу п. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

Из пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ следует, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).

Пунктом 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

Пунктами 7 и 8 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей либо до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, для физических лиц, получающих пенсии, при отсутствии иных источников выплаты дохода, к которым бы такой налогоплательщик мог обратиться с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, иного порядка, чем подача налоговой декларации по окончании налогового периода. Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Поскольку в рассматриваемом случае квартира, приобретенная по договору участия в долевом строительстве, передана по акту приема-передачи в 2019 году, то реализация права на получение имущественного налогового вычета и переноса срока на предшествующие налоговые периоды, возможна при представлении налоговой декларации в налоговый орган в 2020 году. Иное толкование административным истцом вышеуказанных норм права является ошибочным.

При указанных обстоятельствах, ИФНС России по г. Кирову правомерно отказано в предоставлении Морохову B.C. имущественного налогового вычета за 2015 год по налоговой декларации, представленной в 2019 году, поскольку право на получение имущественного налогового вычета у последнего возникло только в 2019 году и реализовать его заявитель мог только по окончанию 2019 года, представив в 2020 году в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом остаток образовавшегося имущественного налогового вычета мог быть перенесен на налоговые периоды 2018, 2017, 2016 годы при наличии доходов в указанные периоды, облагаемых по ставке 13%.

Административный истец вправе обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган в 2020 году.

В связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска, решение ИФНС России по городу Кирову от 29.11.2019 года № 607 соответствует нормам налогового законодательства, отказ в предоставлении имущественного вычета в размере 211 660 рублей 73 копейки и возврате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 27 516 рублей является правомерным.

В административном иске надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 177 Кодекса административного судопроизводства РФ суд

Решил:

В удовлетворении административного иска Морохова В.С. к ИФНС России по городу Кирову, заместителю начальника ИФНС России по городу Кирову Прозоровой Е.А., руководителю УФНС России по Кировской области Смехову Д.А. – отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2019 года.

Судья Бояринцева М.В.