Решение от 22.01.2020 по делу № 2а-125/2020 от 22.11.2019

Дело №2а-125/2020

УИД 42RS0037-01-2019-004089-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    22 января 2020 года                                         город Юрга Кемеровской области

Судья Юргинского городского суда Ёлгина Ю.И., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к Аленичеву С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области (далее в тексте - Межрайонная ИФНС России № 7 по КО) обратилась с административными исковыми требованиями к Аленичеву С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - 46,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 1,40 рублей, земельному налогу в размере 1466,00 рублей, пени по земельному налогу - 54,46 рублей.

Требования административного искового заявления обосновываются тем, что в силу ст. 399 НК РФ Аленичев С.А. признавался плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно представленным административному истцу от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра Аленичев С.А.- собственник ? в праве собственности на жилой дом по адресу ***, площадью 94,40, кадастровый номер ***, инвентаризационная стоимость 44023 рубля, кадастровая стоимость 962958 рубля. Задолженность по уплате налога на имущество за 2015 г. составила 13,00 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление *** от *** со сроком до *** с исчисленными вышеуказанными налогами. Административный ответчик не уплатил начисленные налоги за 2015 г. добровольно. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. За несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 1,40 рубля. Требование *** от *** направлено административному ответчику почтой. В требовании предложено уплатить вышеуказанные налоги, пеню до *** Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33,00 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление *** от *** со сроком до 01.12.2017г. с исчисленными вышеуказанными налогами. Административный ответчик не уплатил начисленные налоги за 2016 г. добровольно. Требование от 20.12.2017г. *** направлено административному ответчику почтой. В требовании предложено уплатить вышеуказанные налоги до ***.

Ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога не уплачена.

Кроме того, административный ответчик в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков:    земельный участок по адресу ***, площадью 697,86 рублей, кадастровой стоимостью 136822 рубля, кадастровый ***, земельный участок по адресу ***, площадью ***, кадастровая стоимость 136400, кадастровый ***. В связи с поступившими в электронном виде сведениями от органов, осуществляющих государственную регистрацию земельных участков по Кемеровской области, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014 г. в сумме 409,00 рублей из расчёта: 136400 рубля (налоговая база (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка). Аленичеву С.А. направлялось налоговое уведомление от *** *** с исчисленным земельным налогом за 2014 г. - 409,00 рублей и 239,00 рублей со сроком уплаты не позднее *** Аленичев С.А. не уплатил начисленный земельный налог добровольно. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 4,72 рубля и 1,17 рублей. В требовании от *** *** об уплате налога, пени, направленным Аленичеву С.А. заказным письмом, предложено добровольно уплатить сумму налога, пени до ***, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени задолженность не уплачивалась. Также Аленичеву С.А. начислен земельный налог за 2015г. и за 2016г. в размере 409,00 рублей за каждый год, исходя из ранее указанного расчета. Аленичеву С.А. направлялось налоговое уведомление от *** ***, от 02.08.2017г. *** с исчисленным земельным налогом за 2014, 2016 г. – 1057,00 рублей со сроком уплаты не позднее ***. Аленичев С.А. не уплатил начисленный земельный налог добровольно. За неуплату налога за 2015г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 44,58 рубля, за неуплату налога за 2014,2016г. - 5,19 рублей. В требовании от *** ***, от 20.12.2017г. *** об уплате налога, пени, направленным Аленичеву С.А. заказным письмом, предложено добровольно уплатить сумму налога, пени до ***, а также в срок до 13.02.2018г., но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени задолженность не уплачивалась.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области, административный ответчик Аленичев С.А., извещённые о времени, месте рассмотрения административного дела надлежаще, не явились.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени, месте его рассмотрения, явка которых не являлась обязательной, не признавалась судом обязательной, в силу ч.7 ст. 150 КАС РФ судья рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Судья, исследовав письменные доказательства, пришел к нижеизложенному.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование, о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Аленичев С.А. зарегистрирован по месту жительства: *** (л.д. 15).

Сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 21-26) подтверждается, что Аленичев С.А. - собственник недвижимого имущества - жилого дома по ул.

Советская, 1, ***, с инвентаризационной стоимостью 44023 рубля, кадастровой стоимостью 962958 рубля, площадью 94,40 м2, а также собственник земельных участков: по ***, с кадастровой стоимостью 136822 рубля, площадью 697,86, ***, с кадастровой стоимостью 136400 рублей, площадью 88187,47.

Представленными в материалах дела доказательствами: налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога, реестрами почтовых отправлений, достоверно подтверждается направление Аленичеву С.А. налоговых уведомлений, требований об уплате налога (л.д.30-37, 39-42).

При этом из материалов дела установлено, что *** ответчику направлено требование *** от *** об уплате в срок до *** недоимки по земельному налогу в размере 409,00 рублей, а также пени в размере 33,02 руб. (л.д. 36).

01.12.2017    г. ответчику направлено требование *** от *** об уплате в срок до *** недоимки по земельному налогам и налогу на имущество, а также пени в общем размере 422,00 руб.+45,98 рублей (л.д. 41).

18.01.2018    г. ответчику направлено требование *** от *** об уплате в срок до *** недоимки по земельному налогам и налогу на имущество, а также пени в общем размере 1090,00 руб. +5,36 рублей (л.д. 32).

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма задолженности по указанным требованиям составила 1567,86 руб. О взыскании этой суммы просит истец в административном иске.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (***) не превысила 3000 руб., то срок обращения в суд с заявлением о взыскании истек ***.

Согласно материалам дела заявление в суд сформировано налоговым органом

15.08.2019    г., и подано мировому судье судебного участка № 1 Юргинского городского судебного района ***, то есть с пропуском установленного срока (л.д. 19).

Таким образом, требования о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 409,00 рублей и 239,00 рублей, пени в размере 4,72 рублей и 1,17 рублей не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока обращения с указанными требованиями в суд.

С учетом вышеизложенного следует, что заявление о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015г., 2016г., и пени, а также налога на имущество с физических лиц за 2015г., 2016г. и пени подано мировому судье в установленный законом срок для его подачи, суд полагает, что данные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 19 НК РФ

налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 4 постановления Юргинского городского Совета народных депутатов от *** *** (в редакции от ***) «О земельном налоге на территории Юргинского городского округа» ставка земельного налога устанавливается в размере: 0,30 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С учетом округления по ч. 6 ст. 52 НК РФ земельный налог за 2015 года составляет 409,00 рублей из расчёта: 136400 рубля (налоговая база (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка), за 2016 год составляет 409,00 рублей из расчёта: 136400 рубля (налоговая база (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год составил 13,00 рублей исходя из нижеизложенного расчёта: (44023рубля (инвентаризационная стоимость) х 1,147 (коэффициент-дефлятор) х0,10% (ставка) х ? (доля).

Налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 33,00 рубля исходя из нижеизложенного расчёта: (962958 рубля -510041,00 рубля : 1/4 (доля) х 0,10% (ставка) = 113,00 рублей от кадастровой стоимости. 113,00 рублей - 13,00 рублей (налог от инвентаризационной стоимости) х0,2+13,00 рублей=33,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней.

На основании п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1,40 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 44,58 рублей, за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 4,02 рублей.

Осуществленный налоговым органом расчет размера взыскиваемой пени судом проверен и признается правильным.

Поскольку Аленичевым С.А. обязанность по уплате указанных налогов и пени не исполнена, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

В связи с тем, что административное иск удовлетворяется частично, всего с Аленичева С.А. суд взыскивает общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 914,00 рублей исходя из нижеприведённого расчета: 46,00 рублей (налог на имущество физических лиц) + 1,40 рубля (пеня) + 409,00 рублей (земельный налог за 2015г.)+409,00 рублей (земельный налог за 2016г.) + 48,60 рубля (пеня по земельному налогу за 2015г.,2016г.).

Учитывая, что административное исковое заявление удовлетворено частично в пользу административного истца, освобождённого от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 914,00 рублей, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика взысканию подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 914 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 46,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1,40 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 818,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 48,60 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░: ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                ░.░. ░░░░░░