Решение от 26.05.2022 по делу № 2а-988/2022 от 11.04.2022

УИД 19RS0002-01-2022-001191-18

Дело 2а-988/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2022 года                            г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,

при секретаре Полынской Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Шаповаленко Андрею Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее УФНС России по Республике Хакасия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шаповаленко А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Требования мотивированы тем, что административным ответчиком был получен доход, не удержанный налоговым агентом АО «Россельхозбанк». О необходимости уплатить налог Шаповаленко А.В. извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 03.08.2020 с расчетом суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за налоговый период 2019 год, налоговый агент АО «Россельхозбанк», сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 293548 руб. 31 коп., сумма налога, подлежащая уплате 38 166 руб.

По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от 05.02.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, со сроком добровольного исполнения до 31.03.2021. Вследствие несвоевременного исполнения налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня. Однако требование в добровольном порядке должником до настоящего времени не исполнено. Вынесенный мировым судьей 22.07.2021 судебный приказ, отменен определением мирового судьи от 07.10.2021, в связи с поступлением возражений должника. УФНС России по Республике Хакасия просило взыскать с Шаповаленко А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год по требованию *** от 05.02.2021 в сумме 22 875 руб. 65 коп.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик Шаповаленко А.В. и его представитель Протасов Д.П., возражали против удовлетворения заявленных требований, пояснили, что оснований для взыскания задолженности не имеется, поскольку налоговым органом неправильно осуществлен расчет задолженности. АО «Россельхозбанк» перечислило Шаповаленко А.В. денежные средства, взысканные решениями суда. Из них к доходу, подлежащему налогообложению относится сумма штрафа - 104 929 руб. 80 коп. Шаповаленко А.В. с указанной суммы дохода оплатил налог в размере 15 068 руб. 33 коп по чеку-ордеру от 22.12.2020. Остальные суммы: страховая премия, плата за участие в программе страхования, компенсация морального вреда, необоснованно удержанные денежные средства, расходы на оплату услуг представителя не являются доходом, и не подлежат налогообложению, в связи с чем оснований для взыскания с него задолженности по налогам не имеется.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год *** от 15 января 2020 года представленной налоговым агентом АО «Россельхозбанк», Шаповаленко А.В. за 2019 год получены доходы, облагаемые по ставке 13% в общей сумме 293 584 руб. 31 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 38166 руб.

Налоговым уведомлением *** от 03 августа 2020 года Шаповаленко А.В. извещен налоговым органом о необходимости уплатить налоги, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 38 166 руб.22 декабря 2020 года налогоплательщиком произведена уплата налога в сумме 15068 руб. 33 коп., что подтверждается чеком-ордером ПАО «Сбербанк России» от 22 декабря 2020 года.

Налоговым органов в адрес Шаповаленко А.В. направлено требование *** об уплате налога по состоянию на 05 февраля 2021 года в сумме 23097 руб.67 коп., пени в размере 257 руб. 52 коп. в срок до 31 марта 2021 года.

В связи с неисполнением данного требования УФНС России по Республике Хакасия обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Черногорска, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г.Черногорска от 07 октября 2021 года в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 22 июля 2021 года о взыскании с Шаповаленко А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 23097 руб. 67 коп., расходы по уплате государственной пошлины отменен.

11 апреля 2022 года УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с настоящим иском.

Как следует из материалов дела, на основании решения Черногорского городского суда от 29 ноября 2018 года по гражданскому делу *** по иску Шаповаленко А.В. к АО «Россельхозбанк» о защите прав потребителя, которым с АО «Россельхозбанк» в пользу Шаповаленко А.В. взыскана плата за участие в программе страхования в сумме 103370 руб. 20 коп., возмещение морального вреда в сумме 2000 руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме 4 980 руб. 50 коп., штраф в сумме 52685 руб., выдан исполнительный лист серия ФС ***.

На основании решения Черногорского городского суда от 17 декабря 2018 года по гражданскому делу *** по иску Шаповаленко А.В. к АО «Россельхозбанк» о защите прав потребителя, которым с АО «Россельхозбанк» в пользу Шаповаленко А.В. взыскана страховая премия – 12 743 руб. 50 коп., плата за присоединение к программе страхования 72 540 руб., 84 коп., необоснованно удержанные денежные средства - 18 205 руб., компенсация морального вреда – 1000 руб., штраф 52 244 руб. 67 коп., расходы на оплату услуг представителя – 3 000 руб., выдан исполнительный лист серия ФС ***.

Требования исполнительных документов должником исполнены в полном объеме, денежные средства перечислены Шаповаленко А.В. 29 января 2019 года в сумме 163 035 руб. 80 коп. и 12 февраля 2019 года в сумме 159 734 руб. 01 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год *** от 15 января 2020 года представленной налоговым агентом АО «Россельхозбанк», Шаповаленко А.В. за 2019 год получены доходы, облагаемые по ставке 13%: в январе 2019 года - 52 685 руб. 10 коп. и 103370 руб. 20 коп.; в февраля 2019 года – 52244 руб. 67 коп. и 85284 руб. 34 коп., всего 293 584 руб. 31 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 38166 руб.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, 103370 руб. 20 коп. и 85284 руб. 34 коп. (12 743 руб. 50 коп. + 72540 руб. 84 коп.), взысканные решениями суда в пользу Шаповаленко А.В. на основании Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» плата за участие в программе страхования, страховая премия и плата за присоединение к программе страхования, незаконно удержанные Банком с Шаповаленко А.В. при заключении кредитного договора.

Таким образом, взыскание в пользу Шаповаленко А.В. вышеуказанных денежных сумм, ранее уплаченных банку не привело к образованию у Шаповаленко А.В. имущественной выгоды, в связи с чем данные суммы не являются объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 41, 209 НК РФ.

Принимая во внимание, что из налогооблагаемого дохода в виде штрафов (52685 руб. 10 коп. и 52244 руб. 67 коп.) Шаповаленко А.В. 22 декабря 2020 года уплачен налог в сумме 15 068 руб. 33 коп., учтенный налоговым органом при расчете недоимки по налогу, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год у Шаповаленко А.В. отсутствует.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Республике Хакасия к Шаповаленко А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                    ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 09 ░░░░ 2022 ░░░░