Решение от 30.11.2018 по делу № 1-39/2018 (1-699/2017;) от 28.08.2017

у.д. № 1-39/2018

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Абакан 30 ноября 2018 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Глазуновой М.С.,

при секретарях Кривохижа Ю.Л., Стойковой Е.В., Калениченко Е.Н., Шалгыновой А.В., Дудиной Е.В., Адыяковой А.В.,

с участием государственных обвинителей – старшего помощника прокурора г. Абакана Ситниковой Н.В., помощника прокурора г. Абакана Соломон Н.П.,

представителей потерпевшего ФИО15, ФИО12,

подсудимого Эрбеса Е.А., его защитника – адвоката Ковалевой А.С.,

рассмотрев в ходе открытого судебного заседания уголовное дело в отношении

Эрбеса Е.А., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина Российской Федерации, имеющего среднее образование, холостого, имеющего на иждивении малолетнего ребенка, работающего <данные изъяты>», военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Эрбес Е.А. уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Центр-Металл» (далее по тексту ООО «Центр-Металл» или Общество) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером 1111901000661 и поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес>) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту ИНН) - 1901098674.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ юридический адрес ООО «Центр-Металл»: <адрес>, фактический адрес: <адрес>Ж.

Основным видом деятельности ООО «Центр-Металл», согласно Уставу, является производство общестроительных работ; производство строительных металлических изделий; деятельность автомобильного грузового транспорта; производство металлических цистерн; резервуаров и прочих емкостей; производство радиаторов и котлов центрального отопления, а также общество вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные законом.

На основании решения № собрания учредителей ООО «Центр-Металл» от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ Эрбес Е.А. вступил в должность директора ООО «Центр-Металл» с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 10 Устава ООО «Центр-Металл» руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – директором, который действует от имени Общества без доверенности; обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства; организует бухгалтерский учет и отчетность; открывает счета Общества в банковских учреждениях.

На основании ч. 3 ст. 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», раздела 2 трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ, Эрбес Е.А. является единоличным исполнительным органом общества и наделен следующими полномочиями: без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Сумма НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ. Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. Пунктом 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок. Согласно Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики НДС ведут налоговый учет в части налоговых вычетов по НДС в книге покупок в соответствии с установленными перечисленными нормативными актами правилами.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 166-ФЗ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

ООО «Центр-Металл» находилось на общей системе налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлось плательщиком НДС.

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, у директора ООО «Центр-Металл» Эрбеса Е.А. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, статей 6.1, 23, 45, 80, 81, 143, 146, 163, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, Эрбес Е.А., являющийся руководителем коммерческой организации, будучи осведомленным о порядке уплаты НДС и своей обязанности, как распорядителя денежных средств и имущества ООО «Центр-Металл», по правильному исчислению и своевременной уплате указанного налога, осознавая общественную опасность своих действий в виде нанесения экономического ущерба государству и невыполнения конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления НДС в федеральный бюджет, желая наступления этих последствий, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организовал формальный документооборот путем заключения договоров с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» и ООО «Ресурсы Сибири», которые реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, в адрес ООО «Центр-Металл» товаров не поставляли, услуг не оказывали, работ не выполняли.

Реализуя свой преступный умысел Эрбес Е.А., имея в распоряжении счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о совершении возглавляемой им организацией хозяйственных операций, в результате которых ООО «Центр-Металл» якобы понесло расходы, связанные с оплатой третьим лицам реализованных товаров, оказанных услуг, выполненных работ, в том числе предъявленного НДС, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предоставил вышеуказанные счета-фактуры главному бухгалтеру ООО «Центр-Металл» Свидетель №20, неосведомленной о его преступных намерениях, для внесении содержащихся в этих счетах-фактурах сведений в налоговый учет ООО «Центр-Металл».

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Эрбес Е.А. представил, неосведомленной о его преступных намерениях, главному бухгалтеру общества Свидетель №20 для принятия к налоговому учету следующие счета-фактуры:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 40 000 руб., в том числе НДС в сумме 6 101,69 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 10 665 руб., в том числе НДС в сумме 1 626,86 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 17 253 руб., в том числе НДС в сумме 2 631,81 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 92 082 руб., в том числе НДС в сумме 14 046,41 руб., выставленные ООО «Мегаресурс» ИНН 1901098635 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения об оказании транспортных услуг.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №20, в дневное рабочее время, находясь в офисе ООО «Центр-Металл» по адресу: <адрес>Ж, неосведомленная о преступных намерениях Эрбеса Е.А., сформировала книгу покупок ООО «Центр-Металл» за 2 квартал 2012 года, включив в нее вышеуказанные счета-фактуры ООО «Мегаресурс», и на основании книги покупок сформировала налоговую декларацию ООО «Центр-Металл» по НДС за 2 квартал 2012 года, внеся в нее заведомо ложные для Эрбеса Е.А. сведения, а именно, уменьшив сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на сумму 24 406,77 руб., якобы образовавшуюся в результате деятельности ООО «Центр-Металл» с ООО «Мегаресурс».

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Эрбес Е.А., находясь в офисе ООО «Центр-Металл» по адресу: <адрес>Ж, изучил указанную налоговую декларацию и, убедившись, что она содержит заведомо для него ложные сведения о сумме налога, подлежащей вычету, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, подписал ее, и ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №20, находясь в служебной зависимости от Эрбеса Е.А. и исполняя его указания, представила данную налоговую декларацию ООО «Центр-Металл» по НДС за 2 квартал 2012 года в МИ ФНС России № по РХ по адресу: <адрес>.

В результате Эрбес Е.А. умышленно не уплатил в срок до ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Центр-Металл» НДС за 2 квартал 2012 года в сумме 24 406,77 руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Эрбес Е.А. представил, неосведомленной о его преступных намерениях, главному бухгалтеру общества Свидетель №20 для принятие к налоговому учету следующие счета-фактуры:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 150 000 руб., в том числе НДС в сумме 22 881,36 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 3 282 150 руб., в том числе НДС в сумме 500 666,95 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 207 300 руб., в том числе НДС в сумме 31 622,03 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 4 713 000 руб., в том числе НДС в сумме 718 932,20 руб., выставленные ООО «Леспромтрейд» ИНН 1901110402 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении строительных работ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в дневное рабочее время, Свидетель №20, находясь в офисе ООО «Центр-Металл» по адресу: <адрес>Ж, неосведомленная о преступных намерениях Эрбеса Е.А., находясь в служебной зависимости от Эрбеса Е.А. и исполняя его указания, сформировала книгу покупок ООО «Центр-Металл» за 3 квартал 2013 года, включив в нее вышеуказанные счета-фактуры ООО «Леспромтрейд» и на основании книги покупок сформировала налоговую декларацию ООО «Центр-Металл» по НДС за 3 квартал 2013 года, внеся в нее заведомо ложные для Эрбеса Е.А. сведения, а именно, уменьшив сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на сумму 1 274 102,54 руб., якобы образовавшуюся в результате деятельности ООО «Центр-Металл» с ООО «Леспромтрейд», а затем, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «Центр-Металл» по вышеуказанному адресу, представила данную налоговую декларацию ООО «Центр-Металл» по НДС за 3 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для Эрбеса Е.А. сведения о сумме налога, подлежащей вычету, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, по телекоммуникационным каналам связи в МИ ФНС России № по РХ по адресу: <адрес>.

В результате Эрбес Е.А. умышленно не уплатил в срок до ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Центр-Металл» НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 1 274 102,54 руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Эрбес Е.А. представил, неосведомленной о его преступных намерениях, главному бухгалтеру общества Свидетель №20 для принятия к налоговому учету следующие счета-фактуры:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 396 900 руб., в том числе НДС в сумме 60 544,07 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 4 315 000 руб., в том числе НДС в сумме 658 220,34 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 1 300 000 руб., в том числе НДС в сумме 198 305,08 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 4 364 000 руб., в том числе НДС в сумме 665 694,92 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 7 526 514,08 руб., в том числе НДС в сумме 1 148 112,32 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 6 935 141,14 руб., в том числе НДС в сумме 1 057 902,89 руб., выставленные ООО «Леспромтрейд» ИНН 1901110402 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении строительных работ;

-без номера от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 295 000 руб., в том числе НДС в сумме 45 000 руб.;

-без номера от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 1 763 200 руб., в том числе НДС в сумме 268 962,71 руб.;

-без номера от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 2 916 800 руб., в том числе НДС в сумме 444 935,59 руб., выставленные ООО «Триумф» ИНН 1901112738 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении строительных работ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 2 541 130 руб., в том числе НДС в сумме 387 630 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 2 360 000 руб., в том числе НДС в сумме 360 000 руб., выставленные ООО «Ресурсы Сибири» ИНН 2464246544 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения о поставке товара;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 28 754 629,90 руб., в том числе НДС в сумме 4 386 299,44 руб., выставленную ООО «Опттрейд» ИНН 1901105480 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении строительных работ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 12 402 658,01 руб., в том числе НДС в сумме 1 891 930,88 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 15 255 428,79 руб., в том числе НДС в сумме 2 327 099,31 руб., выставленные ООО «ТоргСибПром» ИНН 1901109252 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении строительных работ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 9 525 767,24 руб., в том числе НДС в сумме 1 453 083,14 руб., выставленную ООО «Мегаресурс» ИНН 1901098635 в адрес ООО «Центр-Металл» и содержащую заведомо ложные сведения об осуществлении строительных работ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №20, в дневное рабочее время, находясь в офисе ООО «Центр-Металл» по адресу: <адрес>Ж, неосведомленная о преступных намерениях Эрбеса Е.А., сформировала книгу покупок ООО «Центр-Металл» за 4 квартал 2013 года, включив в нее вышеуказанные счета-фактуры, и на основании книги покупок сформировала уточненную налоговую декларацию ООО «Центр-Металл» по НДС за 4 квартал 2013 года, внеся в нее заведомо ложные для Эрбеса Е.А. сведения, а именно, уменьшив сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на сумму 15 353 720,69 руб., якобы образовавшуюся в результате деятельности ООО «Центр-Металл» с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Опттрейд», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром» и ООО «Ресурсы Сибири», а затем ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «Центр-Металл» по вышеуказанному адресу, представила данную уточненную налоговую декларацию ООО «Центр-Металл» по НДС за 4 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для Эрбеса Е.А. сведения о сумме налога, подлежащей вычету, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, по телекоммуникационным каналам связи в МИ ФНС России № по РХ по адресу: <адрес>.

В результате Эрбес Е.А. умышленно не уплатил в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДС с ООО «Центр-Металл» за 4 квартал 2013 года в сумме 15 353 720,69 руб.

При вышеуказанных обстоятельствах, сумма не исчисленного и неуплаченного директором ООО «Центр-Металл» Эрбесом Е.А. НДС, в результате отнесения на налоговые вычеты сумм НДС, якобы предъявленных ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» и ООО «Ресурсы Сибири» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16 652 230 руб., в том числе по срокам уплаты налога в бюджет:

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 24 406,77 руб. за 2 квартал 2012 г.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 1 274 102,54 руб. за 3 квартал 2013 г.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 15 353 720,69 руб. за 4 квартал 2013 г.

Доля не исчисленного НДС составляет 89,5%, что является особо крупным размером, так как указанная сумма составляет более пятнадцати миллионов рублей и превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов за три финансовых года.

Подсудимый Эрбес Е.А. вину по предъявленному обвинению не признал и пояснил, что с 2011 по 2016 года он являлся директором ООО «Центр-Металл». В период 2013-2014гг., общество располагалось по адресу <адрес>, после переехали по адресу <адрес>. В штате Общества находилось от 9 до 12 человек, в том числе бухгалтер Свидетель №20, а также заместитель директора ФИО13, коммерческий директор Свидетель №19 Основной вид деятельности Общества это строительные работы, изготовление металлоконструкций. В основном Общество осуществляло свою деятельность как генподрядчик, и на разнице цен между субподрядных и генподрядных работ, был заработок компании. Так в период его работы ООО «Центр-Металл» на основании государственных контрактах осуществляло строительные работы на следующих объектах: микрорайон «<адрес> в <адрес>, здание <адрес> в <адрес>, семь двухквартирных домов для детей сирот в <адрес>, крытая стоянка для <адрес>», здание магазина для ООО «Олта», установка видеонаблюдения на <адрес>. Для выполнения данных работ ими привлекались субподрядные организации, в том числе ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», которые выполняли различные работы, но кто, какие именно выполнял работы и на каком объекте, он точно не помнит, но все объекты были построены качественно и в срок. Он лично принимал участие в подборе вышеуказанных субподрядных организаций, подписывал с ними договоры, а также акты выполненных работ, при этом заказчикам было известно о привлечении субподрядчиков. По окончанию работ им и заказчиком подписывались акты выполненных работ, КС2, КС3, счета-фактуры. Расчет с субподрядчиками производился безналичным путем также после сдачи объекта и после получения денежных средств от заказчиков. При этом, куда ушли денежные средства, перечисленные на расчетные счета указанных выше фирм, он не знает, ему они не возвращались. Договоры с субподрядными организациями подписывал он, как директор, когда находился в офисе, данные компании проверялись на уровне того, что у них есть расчетные счета, на которые производилась оплата, с некоторыми из них они работали длительный период времени. Общество находится на общей системе налогообложения. Всю бухгалтерскую документацию вела Свидетель №20, она же составляла и направляла в налоговую службы декларации, также она имела доступ к его электронной цифровой подписи. Он никогда никаких указаний, особенно по внесению изменений в декларации, Свидетель №20 не давал, она сама формировала книгу покупок и отвечала за достоверность сведений внесенных в нее, а также в декларации. Он всегда считал, что сдача декларации это обязанность бухгалтера, она за нее отвечает. Он доверял Свидетель №20, суммы налогов подлежащих уплате они никогда не обсуждали, Свидетель №20 только сообщала ему уже окончательную сумму на отчетный период, также в случае, когда возникали проблемы, например не хватало денег на уплату налогов, то эти вопросы решались с ним. Счета-фактуры по договорам Свидетель №20 мог представить любой, как он, так его заместители, либо сами поставщики, подрядчики, при этом он никакие счета-фактуры не подделывал. Он редко находился в офисе, но по приезду ему предоставлялись документы, в том числе по субподрядчикам, акты выполненных работ, КС2, КС 3, справки о стоимости выполненных работ, он их проверял, и если работы были выполнены, подписывал их и отдавал на оплату. В счетах, которые выставлялись субподрядчиками, он свою подпись не ставил, так как этого не требуется, оплата по счетам бухгалтерией производилась только на основании актов выполненных работ. Кроме того, он ежегодно в период с января по март находился в отпуске, а весной 2014 года был в командировке в <адрес>, откуда практически не выезжал, в связи с чем он не мог знать данные внесенные в декларацию за 4 квартал 2013 года, а также то, что в марте в нее вносились уточнения. На период отсутствия, его замещала ФИО13 Также он выдавал генеральные доверенности на ФИО13 и Свидетель №19, соответственно у них также было право подписи. Свидетель №20 тоже выдавались разовые доверенности, в том числе на сдачу налоговой отчетности. Договоры с субподрядными организациями были типовые, соответственно могли быть изготовлены, в том числе ООО «Центр-Металл», подписывались обеими сторонами, поэтому некоторых директоров субподрядных организация он знает, например Свидетель №10, директора ООО «Леспромтрейд».

Оценивая с точки зрения допустимости и достоверности вышеприведенные показания подсудимого, суд признает их соответствующими действительности только в той части, в которой они соответствуют другим исследованным по делу доказательствам и подтверждены ими.

В частности утверждения Эрбеса Е.А. о его невиновности, а также о том, что ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» действительно выполняли работы на объектах, строительство которых осуществлялось ООО «Центр-Металл», и что ответственной за сведения, внесенные в налоговые декларации являлся главный бухгалтер ФИО14, суд во внимание не принимает, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных в суде доказательств, устанавливающих иное, в связи с чем, показания подсудимого в указанной части суд не использует в качестве доказательств по уголовному делу и объясняет их сложившейся у подсудимого линией защиты.

Допрошенная в судебном заседании представитель потерпевшего ФИО15 пояснила, что МИ ФНС России № по РХ на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Центр-Металл» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на тот период директор Общества был Эрбес Е.А. В ходе проверки были выявлены нарушения, а именно был неправомерно заявлен налоговый вычет по НДС, то есть ООО «Центр-Металл» использовало документы, предоставленные фирмами-однодневками, такими как ООО «Мегаресурс», ООО «Ресурсы Сибири», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд». Данные обстоятельства также подтверждены в последующем решении от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу. Контрагенты ООО «Центр Металл» действительно, как было установлено в ходе проверки, представили налоговые декларации по НДС, при этом минимальная сумма, заявленная к уплате в бюджет, указана 1000 рублей. Составление такой бухгалтерской отчетности присуще именно тем субъектам, которые не осуществляют реальную хозяйственную деятельность и которые созданы только для того, чтобы другие организации могли выключить НДС в вычеты, то есть ими формально составляется декларация, где формально отражаются налоговые вычеты в 99 %, а 500-1000 рублей, указывается к уплате, для того чтобы налоговый орган не смог проверить данную информацию. В связи с этим оснований проводить налоговую проверку в отношении контрагентов ООО «Центр-Металл» у них не было, они их не проверяли. Согласно ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе запрашивать только информацию, если заявлено возмещение НДС.

Также из показаний ФИО12, представителя потерпевшего, следует, что согласно налоговому законодательству, а также методических рекомендаций по формированию информационного сообщения о доверенности по исполнению обязанностей в налоговых органах, информационное сообщение о доверенности не заполняется в случае, если налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности в налоговых органах, и предоставляемые в налоговый орган декларации (расчеты) бухгалтерскую отчетность и т.д., подписывает руководитель организации на основании закона и учредительных документов. В ООО «Центр-Металл» оперативное руководство деятельностью Общества осуществлял Эрбес Е.А., каких-либо сведений о выдаче доверенностей, в том числе на использование электронной цифровой подписи, не имеется, в связи с чем, по закону он является должностным лицом, ответственным за результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Центр-Металл».

Основания сомневаться в показаниях представителей потерпевших ФИО15, ФИО12 у суда не имеется, данные показания подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, оснований для оговора подсудимого у них не имелось.

Допрошенный в судебном заседании свидетель Свидетель №3, начальник <адрес>» пояснил, что с 2013 году с ООО «Центр-Металл», в лице директора Эрбеса Е.А., у них был заключен договор по строительству гаражей и крытой стоянки. На тот период времени он работал специалистом по охране труда, поэтому постоянно находился на объекте, осуществлял технический контроль. Также он входил в комиссию, которая проверяла работы, составляла акты скрытых работ, необходимые для дальнейшей сдачи объектов в эксплуатацию. Строительство объекта ООО «Центр-Металл» производило своими силами, в частности бетонные работы, каркас они делали сами, сэндвич панели заказывали в <адрес>, также на объекте был строительный кран, как он понял, принадлежащий ООО «Центр-Металл». В случае привлечения ООО «Центр -Металл» субподрядных организаций ему, в силу его обязанностей, было бы известно.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №5 пояснила, что с 2012 года она работала в <адрес>», основной вид деятельности Общества хранение нефтепродуктов. В ее обязанности входило заключение договоров. В 2012 году был заключен договор с ООО «Центр-Металл», в лице директора Эрбеса Е.А., на монтаж системы видеонаблюдения. Данные работы ООО «Центр-Металл» производило самостоятельно, какие именно работники выполняли работу она не знает, но у них на территории установлен пропускной режим, и им выписывали пропуски, список на данных лиц подавало ООО «Центр-Металл». В случае привлечения субподрядных организаций в договоре должно быть приложение, с указанием организации и работников, однако в данном договоре такого приложения не было. Также она лично выезжала на объект, проверяла работы, и видела несколько работников, с ними она не разговаривала, от какой конкретно они организации ей неизвестно.

Из показаний допрошенной в судебном заседании свидетеля Свидетель №2 следует, что она работает ведущим инженером в <адрес> <адрес>. В ее обязанности входит контроль за проведение строительных и капитальных работ. В 2014 году, точную дату не помнит, с ООО «Центр-Металл» был заключен контракт на строительство микрорайона <адрес> в <адрес>. На период когда она устроилась работать в <адрес>», ДД.ММ.ГГГГ, основные работы были выполнены, она проверяла только выполнение гарантийных работ, а также работ, которые могли быть выполнены только в теплый период времени, на основании предоставленных ей документов, а именно копии контракта, справки КС-3, актов выполненных работ. Согласно представленным документам, работы были выполнены ООО «Центр-Металл», о привлечении субподрядных организаций сведений в документах не содержалась, о том, кем фактически выполнялись работы, ей неизвестно.

Свидетель Свидетель №1 суду пояснила, что ранее она работала в <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ между <адрес> был заключен государственный контракт на строительство домов для детей-сирот, в том числе в Тандынском кожууне в <адрес>. Она занималась проверкой поведенных работ, принятием объектов. По поводу привлечения ООО «Центр Металл» подрядных организация для проведения строительных работ, ей ничего неизвестно, но в случае их привлечения, согласно условиям контракта, ООО «Центр Металл» должно об этом сообщить заказчику. Каких-либо уведомлений о привлечении субподрядных организаций от ООО «Центр-Металл» не было. Точно кто был ответственным за проведение работ со стороны ООО «Центр-Металл» она не знает, на объекте работала бригада строителей из 15-16 человек, также присутствовала техника, Эрбеса Е.А. на объекте она не видела. Работы по строительству были выполнены, о чем составлен акт выполненных работ, подписанный, в том числе директором ООО «Центр -Металл» Эрбесом Е.А. Расчет производился безналичным способом, путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Центр-Металл».

Из показаний допрошенного в судебном заседании свидетеля Свидетель №4 следует, что он является директором ООО «Олта», основной вид деятельности которого связан с оптово-розничной торговлей автошин, автодисков, располагается Общество по <адрес>И, <адрес>. По соседству с ними располагалось ООО «Центр -Металл», директором которого являлся Эрбес Е.А., они занимались строительством. Примерно в 2012 году, точную дату не помнит, он обратился к Эрбесу Е.А. с просьбой построить им магазин и котельную. Они составили и подписали договор, стоимость работ около 5 млн. рублей, также в договоре было прописано, что ООО «Центр-Металл» могут привлекать для выполнения работ сторонние организации. Кем именно выполнялись строительные работы, ему неизвестно, но они были выполнены качественно и в срок. При строительстве было много людей, техника, на грузовой машине он видел надпись «Центр -Металл», ответственным был Свидетель №19, а документы по окончанию работ были подписаны Эрбесом Е.А. Расчет за выполненные работы производился безналичным путем, на расчетный счет ООО «Центр-Металл».

Оценивая показания свидетелей Свидетель №2, Свидетель №3, Свидетель №5, Свидетель №1, Свидетель №4 суд приходит к выводу, что они являются допустимыми, поскольку они последовательны, непротиворечивы и согласуются между собой и с другими доказательствами по делу. Каких-либо сведений о заинтересованности указанных лиц при даче показаний в отношении подсудимого, оснований для оговора, равно как и существенных противоречий в их показаниях об юридических значимых обстоятельствах дела, ставящих эти показания под сомнение, и которые повлияли или могли повлиять на выводы и решения суда о виновности Эрбеса Е.А., судом не установлено.

Из оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №8 следует, что в период с апреля 2012 года по январь 2013 года он являлся директором <адрес>, учредителем общества являлся Свидетель №9 Организация занималась перевозкой, покупкой и продажей мясной продукции, стройматериалов. В <адрес>» никто трудоустроен не был, какой-либо техники и автотранспорта на балансе общества не имелось, имелся расчетный счет в <адрес>», к которому была привязана пластиковая карта, с помощью которой он снимал наличные денежные средства, кроме него данной картой никто не пользовался. В период нахождения его в должности директора <адрес>», Общество имело взаимоотношения с ООО «Центр-Металл» по перевозке груза, какого именно и куда не помнит. В январе 2013 года ООО «Мегаресурс» было продано Свидетель №11 Также с апреля 2013 года по сентябрь 2015 года он являлся директором <адрес>», организация открывалась с целью получения прибыли, какие виды деятельности по ОКВЭД должно было выполнять Общество, не знает, офис располагался по адресу: <адрес>, где находился частный дом, принадлежащий его супруге, на фасаде была вывеска <адрес>», в помещении находилась компьютерная техника, велась бухгалтерия. Также имелась печать, которая находилась при нем, и при оформлении каких-либо сделок он лично ставил печать. Работников в ООО «Триумф» он не принимал, штатное расписание отсутствовало, также складских помещения, транспорт и спец. техника на балансе не имелись. На какой системе налогообложения находилось ООО «Триумф» точно сказать не может. Им были открыты расчетные счета для ведения финансово-хозяйственной деятельности Общества в <адрес> Лицензий и разрешений для ведения деятельности ООО «Триумф» не получало. При каких обстоятельствах ООО «Триумф» начало работать с ООО «Центр-Металл», не знает, но было заключено несколько договоров на выполнение строительных и монтажных работ, в том числе на модернизацию системы видеонаблюдения Ширинской нефтебазы «Роснефть», на строительство Управления пенсионного фонда в <адрес> и на строительство жилых домов для детей-сирот. Из руководства ООО «Центр Металл» он знаком с Свидетель №19 и Эрбесом Е.А. Также ООО «Триумф» было привлечено к выполнению работ ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, которая является его родной тетей. Все договоры заключались по адресу: <адрес>. Каким образом осуществлялась сдача объектов, ему неизвестно, акты о приеме выполненных работ составлялись и подписывались им. ООО «Центр Металл» принимало работу у ООО «Триумф», он в свою очередь подписывал акты о приеме выполненных работ у ООО «Леспромтрейд». Фактически на объектах строительства он не присутствовал. Часть денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «Триумф», перечислялись на расчетный счет ООО «Леспромтрейд», а часть обналичивалась в банкоматах и шла на закупку товаров. В декабре 2012 года между ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», в лице Свидетель №11, и ООО «Центр-Металл», в лице директора Эрбеса Е.А., был заключен трехсторонний договор цессии, по которому он как директор ООО «Триумф» получил право требования с должника ООО «Центр Металл» денежных средств. Предмет договора, на основании которого он имел право требовать возврат денежных средств, пояснить затруднился. В общей сложности на расчетный счет ООО «Триумф» перечислено около 7 миллионов рублей. Указанная сумма снималась частями наличными и шла на расчеты с поставщиками (том 13 л.д. 210-213).

Свидетель Свидетель №9 суду пояснил, что ООО «Мегаресурс» было оформлено в 2013 году на его имя, он был учредителем, а директором Общества был Свидетель №8 Общество занималось торговлей мясо, деревом, ГСМ. Делами Общества занимался Свидетель №8, у того была доверенность на право первой подписи, он (Свидетель №9) нигде не расписывался, с кем и какие договоры заключал Свидетель №8, ему неизвестно, последний раз видел его в 2017 году. Он (Свидетель №9) лично выполняли работы по натяжным потолкам в <адрес>, адреса объектов не помнит, поскольку их было много. О том, что ООО «Мегаресурс» занималось строительством объектов, ему ничего неизвестно, Свидетель №8 ему не говорил. В настоящее время ООО «Мегаресурс» продано Свидетель №11, с которым он лично не знаком, продажей занимался Свидетель №8

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №9 следует, что в феврале 2011 года он зарегистрировал на свое имя ООО «Мегаресурс». Организация занималась перепродажей мясных изделий, был открыт расчетный счет в ООО «Хакасский муниципальный банк», офис располагался по месту его прописки <адрес>2. Сотрудников на работу не принимали, транспорт и иное имущество отсутствовали. С июля 2011 года он стал вести деятельность совместно с Свидетель №8, который занимался ведением бухгалтерской документации, у него имелась доверенность на право подписи документов, а также на снятие наличных денежных средств в банках, официально Свидетель №8 трудоустроен не был. До января 2012 года он работал совместно с Свидетель №8, в связи с уменьшением прибыли стал заниматься установкой натяжных потолков. В апреле 2012 года директором ООО «Мегаресурс» стал Свидетель №8, а он оставался учредителем, в деятельность организации не вникал, всеми вопросами занимался Свидетель №8, в январе 2013 года ООО «Мегаресурс» было продано Свидетель №11 В период, когда Свидетель №8 занимался деятельностью ООО «Мегаресурс», они встречались и он (Свидетель №9) подписывал документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мегаресурс», но в суть документов не вникал, так ему было неинтересно. ООО «Центр-Металл» ему не знакомо, директора Эрбеса Е.А. не знает, договоров с указанной организацией он не заключал (т.13 л.д. 230-232).

Оглашенные показания свидетель Свидетель №9 подтвердил, при этом дополнил, что ему неизвестно каким видом деятельности стало заниматься ООО «Мегаресурс», после того как Общество было продано.

Свидетель Свидетель №11 суду пояснил, что он проживает в <адрес>. В 2013 году он являлся директором ООО «Мегаресурс», где зарегистрировано данное Общество, а также его вид деятельности ему неизвестно, поскольку он стал директором формально, только на бумаги, по просьбе знакомого по имени ФИО2, который приживает в <адрес>, за это он несколько раз получал денежные средства. Директором ООО «Мегаресурс» он был около года, за этот период подписал как директор несколько документов, каких именно не помнит, так как не читал их. ООО «Центр-Металл» ему незнакомо, с Эрбесом Е.А. никогда не встречался. Также ООО «ТоргСибПром» ему неизвестно, о том, что он также является директором данного Общества, не знал. Встречи с ФИО2 и подписание документов, в том числе у нотариуса, а также выплата ему денежных средств наличными, происходило в <адрес>, ФИО2 в <адрес> к нему не приезжал.

Согласно оглашенным в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля Свидетель №11, директором <адрес> и <адрес> он не являлся, кто являлся учредителем и директором, не знает. Где данные общества зарегистрированы и когда зарегистрированы, какие расчетные счета открыты и кем, основной их вид деятельности, ему неизвестно (том 13 л.д. 244-247).

После оглашения показания свидетель Свидетель №11 пояснил, что показания он не давал, так как был занят, подписал документ, который не читал и ушел, при этом ему разъяснялись права, также он был предупрежден об уголовной ответственности.

Свидетель ФИО16 суду пояснила, что в 2014 году она была учредителем <адрес>, основной вид деятельности оптовая торговля строительных материалов, металлических изделий, ремонтные работы в виде посреднических услуг. ДД.ММ.ГГГГ ею был подписан договор уступки прав требования с директором <адрес>» Эрбесом Е.А. Согласно договору <адрес>», директором являлся Свидетель №11, должно было выполнить работы для <адрес>», а те в свою очередь должны произвести расчет за проделанную работу с ООО «Олимп», после получения денежных средств <адрес>» часть перечислило на счет ООО «ТоргСибПром», а часть оставило себе, в счет долга ООО <адрес>», кроме того, по данному договору ей полагалась комиссия. Сумма договора составляла около 18 млн. рублей. Какие точно работы выполнялись и где именно, она не помнит, все указано в документах, лично на объекты строительства она не выезжала. С Эрбесом Е.А. ее познакомил Свидетель №11, когда предложить заключить данный договор. ООО «Олимп» она продала год назад, документов у нее не сохранилось. В штате ООО «Олимп» работников не было, она была одна, по необходимости нанимала водителей, транспорт.

Оснований сомневаться в показаниях свидетелей Свидетель №8, Свидетель №9, Свидетель №11, ФИО16 у суда не имеется, между тем суд принимает их в качестве доказательств только в той части, в которой они соответствуют иным исследованным по делу доказательствам. В частности указанные свидетели подтвердили, что на каждом из них были зарегистрированы фирмы, так ООО «Мегаресурс» на имя Свидетель №9, директором был Свидетель №8, а затем перерегистрировано на имя Свидетель №11, ООО «Олимп» на имя ФИО16, ООО «ТоргСибПром» на имя Свидетель №11 При этом свидетели Свидетель №11 и Свидетель №9 указали, что ООО «Центр Металл» они не знают, с Эрбесом Е.А. незнакомы, свидетели Свидетель №8, ФИО16 подтвердили факт заключения договоров с ООО «Центр-Металл», в лице директора Эрбеса Е.А., при этом никто из них не указал какие точно, когда, кем именно и каким образом выполнялись работы, отказывались услуги, по заключенным с ООО «Центр-Металл» договорам.

Доводы свидетеля Свидетель №11 о том, что показания в ходе следствия он не давал, подписал пустой бланк, суд во внимание не принимает, оснований для признания протокола допроса данного свидетеля недопустимым доказательством у суда не имеется, как следует из протокола в нем имеются подписи Свидетель №11, достоверность которых сторонами не оспаривается, свидетелю были разъяснены права и обязанности, в том числе об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Свидетель Свидетель №20 суду пояснила, что с 2012 года она работала бухгалтером в ООО «Центр-Металл», директором был Эрбес Е.А. Офис располагался по <адрес>Ж, <адрес>. В штате находились также инженер по ТО Свидетель №16, исполнительный директор Свидетель №21, и учредитель Свидетель №19, работников, которые выполняли строительные работы, не было, привлекались субподрядные организации. В ее обязанности входило, в том числе начисление и выплата заработной платы, а также обработка первичных бухгалтерских документов, ведение книги покупок и книги продаж, составление налоговой отчетности. Общество находилось на общей системе налогообложения. Декларации она составляла на основании первичных документов, актов выполненных работ и счетов-фактур, которые ей предоставлял Эрбес Е.А., также их мог представить Свидетель №19, так как снабженца у них в штате не было. Декларацию она сдавала в налоговую инспекцию по электронной почте, у Эрбеса Е.А. была электронная цифровая подпись. Налоговая отчетность формировалась на основании книги покупок и книги продаж, после составления декларации она сообщала сумму Эрбесу Е.А., после чего ставила его подпись и отправляла в налоговую инспекцию, никаких указаний о необходимости включения тех или иных документов в отчет не было. Эрбес Е.А. постоянно был в разъездах, в офис приезжал редко.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №20 следует, что в ООО «Центр-Металл» она работала с момента образования общества по договору совместительства в должности бухгалтера с правами главного бухгалтера. Директором с момента создания организации являлся Эрбес Е.А. Она составляла налоговые декларации и по телекоммуникационным каналам связи направляла в налоговый орган, подписывались декларации электронной цифровой подписью директора общества Эрбеса Е.А. Перед направлением отчета в налоговый орган она доводила в устном порядке до директора информацию о суммах начисленных налогов, ответственность за достоверность представляемых сведений нес директор общества Эрбес Е.А. Бухгалтерские регистры ООО «Центр-Металл» она формировала на основании первичных документов, поступающих ей от директора Эрбеса Е.А., также документы могли предоставить Свидетель №21 и Свидетель №19 На основании, представленных счетов-фактур она формировала книги покупок и книги продаж общества, после этого формировала налоговые декларации. В период 2012-2014 гг. ООО «Центр-Металл» занималось строительными работами для <адрес>» в <адрес>, строили объекты в <адрес>, строили объекты в <адрес>, какие именно, пояснить затруднилась. В ее обязанности не входило проверять достоверность предоставленных документов, главным для нее было то, что документы были подписаны со стороны контрагентов, а также акты выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ подписанные Эрбесом Е.А. Если подписи сторон и оттиски печатей имелись, только после этого она вносила данные документы в программу 1С. Документы ей приносили уже в готовом виде с подписями и оттисками печатей всех необходимых лиц. Наименования <адрес>» ей знакомы, насколько помнит, что они являлись субподрядчиками для ООО «Центр-Металл», наименования данных фирм видела в бухгалтерских документах, а именно счетах-фактурах, актах выполненных работ, справках о стоимости выполненных работ. Строительные материалы для выполнения работ закупало <адрес>», оплата производилась в безналичном порядке через расчетный счет, если необходимо было, что-то докупить, то могли приобрести строительные материалы за наличный расчет. Закуп материалов производился по согласованию с Эрбесом Е.А. Указания о включении счетов-фактур от <адрес> в книгу покупок <адрес> с целью оформления вычетов по НДС было дано ей непосредственно Эрбесом Е.А. (т.14 л.д. 89-95).

После оглашения показаний свидетель Свидетель №20 подтвердила их, пояснив, что если счета-фактуры были подписаны директором Эрбесом Е.А., то она вносила их в книгу покупок, прямых указаний включать тот или иной документ не было.

В последующем, при дополнительных допросах Свидетель №20 пояснила, что уточненную декларацию за 4 квартал 2013 года она составила ДД.ММ.ГГГГ, а сдала ее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку для этого необходимо было оплатить налог, а денежных средств у Общества не было, о чем она неоднократно говорила, в том числе Эрбесу Е.А. На период нахождения Эрбеса Е.А. в отпуске, его обязанности исполняла Свидетель №21, о чем были изданы соответствующие приказы, которые она лично печатала на компьютере, а после их подписания и ознакомления подшивала в папку. Обычно Эрбес Е.А. уходил в отпуск в начале каждого года, когда мало заказов, так было и в 2014 году. Электронная цифровая подпись директора, которой подписываются налоговые декларации, перед тем как направить их в налоговый орган, храниться на флеш-карте, а также в компьютере. К компьютеру доступ свободный, но обычно на компьютере работала только она одна. При составлении декларации она вносила сведения из книги покупок и книги продаж, а затем сообщала сумму налога, подлежащую уплате, директору, то есть согласовывала данную сумму с ним, после чего ставила электронную подпись и направляла в налоговый орган. На период нахождения Эрбеса Е.А. в отпуске, данную информацию она сообщала Свидетель №21 Она (ФИО46) являлась только ответственной за сведения, внесенные в декларацию на основе первичных документов, за сведения, содержащиеся в самих первичных документах, она ответственности не несла, за это отвечает руководитель, поскольку он их подписывает, какие-либо изменения в первичные документы, а также в налоговые декларации, она не вносила. Сами счета-фактуры директором не подписываются, он подписывает приложенные к ним акты выполненных работ, либо товарные накладные. Вся бухгалтерская отчетность у них велась в электронном виде.

Из показаний свидетеля Свидетель №21, данных ею в суде следует, что с 2009 года по 2015 год она работала в ООО «Центр Труд» в качестве исполнительного директора, руководителем являлся Эрбес Е.А. Кроме этого, Эрбес Е.А. был директором ООО «Центр -Металл», деятельность которого также была связана со строительством объектов. Примерно с середины 2014 года она стала совмещать работу в ООО «Центр-Металл». Соучредителем данных фирм являлся Свидетель №19, бухгалтером работала Свидетель №20 Также у них в штате были сметчица и водитель. Из техники была грузовая машина. Обе фирмы располагались по <адрес>. В ее обязанности входило проверка качества выполненных работ на объектах, ведение документации по договорам, заключенными с заказчиками, сдача объекта заказчику. Она выезжала на объекты, проверяла качество работ, а затем сдавала документацию по ним, в частности акты скрытых работ, акты выполненных работ, составленные и подписанные заказчиком и подрядчиком. Так ООО «Центр-Металл» осуществляло работы по строительству гаражей для ГУП РХ «Ресфармация», жилого комплекса «Серебряные сосны» в <адрес>, также в <адрес> было много разных объектов, в том числе строили Пенсионный фонд. Кем именно выполнялись работы на объектах ей неизвестно, но она знает, что принимали людей, привлекали субподрядчиков, точное наименование организаций она не помнит. Порядок оставления и сдачи налоговой документации ей неизвестен, также она не знает, кто кроме Эрбеса Е.А. имел право первой подписи. Точную дату, когда в ООО «Центр-Металл» проводилась налоговая проверка, не помнит, на тот период она уже не работала, однако помогала в предоставлении налоговому органу необходимых документов, результаты проверки ей неизвестны.

В последующем при дополнительном допросе, свидетель Свидетель №21 суду пояснила, что каждый год, в том числе в 2014 году, с январь по март, она исполняла обязанности Эрбеса Е.А., поскольку тот находился в очередном отпуске, с выездом, либо в командировке. Налоговая отчетность составлялась бухгалтером в электронном виде. Была ли у нее (ФИО47) доверенность на подписание документов, не знает, но электронная цифровая подпись хранилась на флеш-карте у бухгалтера в сейфе. Относительно подачи уточненных сведений в декларацию, пояснить ничего не может, так как в бухгалтерии не разбирается, какие цифры были внесены, не знает. Кто должен ставить электронную цифровую подпись, Эрбес Е.А. и Свидетель №20 решали сами между собой, она (ФИО47) данную подпись нигде не ставила, никаких указаний Свидетель №20 относительно сдачи декларации не давала, поскольку та сама знала, когда и куда ее сдавать. Она видела декларации только в электронном виде, но когда и кто их подписывал, не знает. На период проведения налоговой проверки она уже не работала, ее пригласили помочь копировать для налогового органа документы, с которыми она ранее работала. Как и где хранились кадровые документы, она не знает.

Из показаний допрошенного в судебном заседании свидетеля Свидетель №19 следует, что на период 2012-2016 года он являлся учредителем ООО «Центр-Металл», директором был Эрбес Е.А. Юридический адрес Общества <адрес>, фактически офис располагался по адресу <адрес>, основной вид деятельности строительство объектов. Ответственным за предоставляемую налоговую отчетность является руководитель Общества, то есть был Эрбес Е.А., выдавал ли он кому-либо доверенности ему неизвестно. Для выполнения работ по заключенным с заказчиками договорам ООО «Центр Металл» привлекало различные подрядные организация, в частности ему знакомы названия ООО «Леспромтрейд», ООО «Триумф», ООО «Мегаресурс», ООО «ТоргСибПром», ООО «Ресурсы Сибири», ООО «Оптрейд», однако с директорами данных фирм он не знаком. В период 2012-2013г.г. ООО «Центр-Металл» осуществляло работы по строительству гаражей для <адрес>, жилого комплекса «<адрес> в <адрес>, Пенсионного фонда и домов для детей-сирот в <адрес>, по установке видеонаблюдения на нефтебазе в <адрес>, как самостоятельно, так и с привлечением специализированных субподрядных организаций, поскольку штатная численность в Обществе была около 12 человек, так же они принимали людей на сезонные работы по гражданско-правовым договорам, нанимали различную строительную технику. Он точно знает, что <адрес> поставляли трансформаторную подстанцию. Бухгалтером в ООО «Центр-Металл» была Свидетель №20, которой все, в том числе он, приносили документы для отчетности, накладные, счета-фактуры. В 2014 году в ООО «Цент-Металл» проводилась налоговая проверка, однако с ее результатами он не согласен, поскольку с данными субподрядчиками за выполненную ими работу они рассчитались полностью.

Свидетель ФИО17 пояснила, что с сентября 2012 года по март 2015 года она работала в ООО «Центр-Металл» начальником планово-технического отдела, занималась составлением заявок для участия в торгах, электронных аукционах, подготовкой сметной документации. Также по совместительству она работала в <адрес> Деятельность ООО «Центр-Металл» была связана со строительством, директором был Эрбес Е.А., бухгалтером Свидетель №20 Общество располагалось по <адрес>. На период ее работы ООО «Центр-Металл» занималось строительством, в том числе микрорайона «<адрес>, гаража <адрес>», кем именно велось строительство она не знает, но ими привлекались субподрядные организации, из-за отсутствия у ООО «Центр Металл» рабочих, то есть часть работ выполняли они сами, а часть субподрядчики. ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» ей знакомы только из документов, с которыми она работала, с дикторами данных фирм она не знакома. Все документы, которые она проверяла и заполняла, подписывались Эрбесом Е.А.

Согласно оглашенным в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля ФИО17 на период работы в ООО «Центр-Металл» она подготавливала документы по объектам строительства крытой стоянки для нужд <адрес> в 2013 года, а также по застройке микрорайона «<адрес> на 277 жилых дома. Ею была подготовлена документация для проведения торгов, документы по форме КС2, КС3. До начала работ она приезжала на объекты строительства для осмотра. Работы на объектах ООО «Центр-Металл» осуществляло самостоятельно без привлечения субподрядных организаций (том 14 л.д. 66-68).

После оглашения показаний свидетель ФИО17 подтвердила их в части того, что выезжала на объекты, при этом дополнила, что выезжала дважды, перед подачей заявок и на момент установок металлоконструкций, в части того, кем выполнялись работы, подтвердила показания данные в суде.

Из показаний допрошенной в судебном заседании свидетеля Свидетель №15 следует, что с 2010 года по 2016 год она работала в ЗАО «Центр Труд», инженером-сметчиком, директором являлся Эрбес Е.А. Последние три года, точнее с ноября 2012 года, она находилась в отпуске по уходу за ребенком. Офис располагался по <адрес>, затем они переехали на другой адрес, когда точно не знает. Она составляла сметные расчеты по выполнению строительных работ, также готовила документацию на участие в аукционах. Акты выполненных работ подписывал Эрбес Е.А. На каких конкретно объектах работало ЗАО «Центр Труд», а также привлекались ли подрядные организации для выполнения работ, она не помнит. Про ООО «Центр-Металл» ей ничего неизвестно, кто директор она не знает.

Согласно оглашенным в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля Свидетель №15, в ее должностные обязанности входило составление локальных смет, расчетов, составление актов выполненных работ, подготовка необходимой документации к аукционам. Она была трудоустроена в ООО «Центр Труд», директором организации являлся Эрбес Е.А., Свидетель №19 был учредителем. Из объектов, на которых проводились работы, она помнит строительство гаража ГУП РХ «Ресфармация», строительство шинного центра для ООО «Олта». Все работы на объектах выполнялись их организацией самостоятельно без привлечения субподрядных организаций. Допускает, что могла подготавливать сметы для ООО «Центр-Металл», тем более что руководителями данной организации также были Эрбес Е.А. и Свидетель №19 Ей незнакомы ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», также она не знает Свидетель №8, Свидетель №10, ФИО18, ФИО19 Офис ООО «Центр Труд» и ООО «Центр Металл» располагались сначала по адресу <адрес>, а затем на <адрес> (том 14 л.д. 62-65).

После оглашения показаний, свидетель Свидетель №15 пояснила, что она не помнит, что делала сметы для ООО «Центр-Металл», в остальной части, в том числе, что все работы проводились без привлечения субподрядчиков, показания подтвердила, указав, что ранее данные обстоятельства помнила лучше.

Свидетель Свидетель №17 пояснил, что он работает сварщиком на протяжении пяти дет в ООО «Центр Труд», директором которого является Эрбес Е.А. Офис Общества находится по <адрес>. Основным видом деятельность Общества является строительство зданий и сооружений. Кроме него в ООО «Центр Труд» есть бухгалтер, водитель, сметчица, а также заместитель директора. Для выполнения некоторых работ привлекались подрядные организации, какие именно он не знает, так как этим занимался директор, сам он лично никого к себе в помощь не приглашал. На объектах, которые строило ООО «Центр Труд», где требовалось его участие, он выполнял непосредственно свою работу, занимался сваркой, на расходный материал он делал заявку, звонил директору. Про ООО «Центр-Металл» пояснить ничего не может, так как в данной организации не работал. При строительстве Пенсионного фонда, домов для детей-сирот в <адрес>, домов в «Серебряные сосны» в <адрес>, он не участвовал.

Согласно оглашенным в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля Свидетель №17, в ООО «Центр-Металл» он работает с 2011 года. В его обязанности входило сварочные работы, иногда, когда на объектах не хватало мастеров, он выполняет функции мастера. ООО «Центр-Металл» находилось по адресу: <адрес>, занималось производством строительных работ на различных объектах строительства. В период с 2012 года по 2014 год он работал на всех объектах, где выполнялись работы ООО «Центр-Металл» и требовались сварочные работы. Перед выходом на объект ему показывали схему и объем необходимых работ, озвучивалась сумма оплаты, исходя из этого, он определял количество необходимых работников, после чего для выполнения работ приглашал знакомых сварщиков. В штате он числился один, остальные работники работали без оформления трудового договора. Руководство работами осуществляли либо Эрбес Е.А., либо Свидетель №19, строительные работы выполняли наемные рабочие, которых подыскивали специалисты ООО «Центр-Металл» по направлениям работ. В своей части необходимое количество работников находил он сам. Все договоры на выполнение работ заключались директором Эрбесом Е.А. ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», ООО «Приора» и их директора, ему незнакомы (т.14 л.д. 74-78).

После оглашения показаний свидетель Свидетель №17 подтвердил их, при этом пояснил, что давая показания следователю он говорил про ЗАО «Центр Труд», в ООО «Центр -Металл» он никогда не работал, также пояснил, что у него имеются знакомые сварщики, которых он направлял к директору, и тот решал брать их на работу или нет. Свидетель №19 ему говорил, что его (Свидетель №17) должны перевести в ООО «Центр-Металл», об это он сказал следователю, но в ООО «Центр Металл» его перевели только в 2016 году. С протоколом допроса он знакомился, замечаний у него не было.

Свидетель Свидетель №18 суду пояснил, что работает водителем в ООО «Центр -Металл» с 2015 года, ранее работал в ЗАО «Центр Труд». Офис ООО «Центр-Металл», руководителем является Свидетель №19, расположен по <адрес>, там же находился офис ООО «Центр Труд», директор Эрбес Е.А. На каких объектах они работали, он не помнит, так как объектов было много. Помнит строительство коттеджей в <адрес>, осень-зима 2014 года, данный объект, возможно, строило ЗАО «Центр Труд», точно пояснить не может. В его обязанности входило по указанию директора получать материал в магазинах и доставлять на объект. Также в штате ЗАО «Центр Труд» были главный бухгалтер Свидетель №20, заместитель Свидетель №21, сметчица ФИО17, до нее работала Свидетель №15, сварщик Свидетель №17 Строительные работы на объектах выполнялись подрядными организациями, кем конкретно, не знает. ЗАО «Центр Труд» занимался отделкой, ремонтом, строительными работами, а ООО «Центр-Металл» в основном выполнял работы по металлу, заливал фундамент, привозил арматуру.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №18 следует, что в ООО «Центр-Металл» он работает водителем с 2008 года. Ранее организация называлась «Центр Труд». Директором Общества являлся Эрбес Е.А., в настоящее время Свидетель №19 Он выполняет свои обязанности, а именно перевозит строительные материалы на объекты, где работы выполняет ООО «Центр-Металл», и передает их работникам, в сущность изменений происходящих в Обществе не вникает. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ офис ООО «Центр-Металл» располагался по адресу <адрес> (том 14 л.д. 79-83).

Свидетель Свидетель №18 подтвердил оглашенные показания, указав, что ранее лучше помнил, при этом уточнил, что с 2008 года он работал в ЗАО «Центр Труд», а после спустя три года, стал работать в ООО «Центр-Металл», указывая на срок работы девять лет, он учитывал общий трудовой стаж.

Оснований сомневаться в показаниях свидетелей Свидетель №20, Свидетель №21, ФИО20, ФИО17, Свидетель №15, Свидетель №17, Свидетель №18 у суда не имеется, они предупреждались об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, оснований для оговора подсудимого у них не имеется, в связи с чем суд признает их допустимыми и достоверными в той части, в которой они соответствуют действительности.

Так, из показаний данных свидетелей следует, что Эрбес Е.А. являлся директором ООО «Центр-Металл», кроме того, Обществом осуществлялись работы по строительству различных объектов как собственными силами и средствами, так и с привлечением субподрядных организации, между тем, каким именно организациями, никто пояснить на смог, ООО «Триумф», ООО «Мегаресурс», ООО «ТоргСибПром», ООО «Ресурсы Сибири», ООО «Оптрейд», ООО «Леспромтрейд» они не знают, Свидетель №20, ФИО17 видели данные названия только в документах, с директорами данных фирм никто из них не знаком, поиском субподрядных организаций занимался Эрбес Е.А. Также, данные свидетели указали, что офис ООО «Центр-Металл» располагался на период 2012-2013 года по адресу <адрес>Ж, что опровергает доводы стороны защиты, относительного места совершения преступления.

Показания свидетеля Свидетель №19 относительно несогласия его с решением налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, являются его субъективным мнением и судом во внимание не принимаются.

Кроме того, из показаний свидетеля Свидетель №20 следует, что ответственность за содержания сведений в первичных документах, которые она в последующем заносила в книгу покупок, а затем в декларации, несет руководитель, поскольку он их подписывает, какие-либо изменения в первичные документы она не вносила, суммы, внесенные ею в декларацию, она согласовывала с руководителем, после чего ставила на декларацию электронную цифровую подпись и направляла ее в налоговый орган.

Свидетель Свидетель №12 суду пояснила, что она, по распоряжению руководителя, проводила налоговую проверку в отношении ООО «Центр-Металл», офис которой располагался по <адрес>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт №. В ходе проверки было установлено, что ООО «Центр-Металл» неправомерно, в нарушение требований налогового законодательства, применило налоговые вычеты по договорам заключенным с ООО «Триумф», ООО «Мегаресурс», ООО «ТоргСибПром», ООО «Ресурсы Сибири», ООО «Опттрейд», ООО «Леспромтрейд», поскольку данные организации являются фирмами- однодневками, то есть не могли предоставлять работы (услуги) для ООО «Центр-Металл». Данные обстоятельства были установлены путем опроса лиц, в том числе на имя которых открыты данные фирмы, выезда по адресам, указанным в регистрационных документах, а также налоговыми декларациями, первичными документами, документы проверялись за период 2012-2013 года, то есть указанные фирмы не осуществляли реальную хозяйственную деятельность, что также подтверждено решением Арбитражного суда. Кроме того, со слов директора ООО «Центр-Металл» он лично с руководителями данных фирм не связывался, документы ему привозил представители фирм. В ходе проверки также проверялись документы представленные заказчиками, было установлено, что работы фактически выполнены, однако кем именно, не проверялось. Каким образом контрагенты осуществляли обналичивание поступивших на их счета от ООО «Центр-Металл» денежных средств налоговым органом не проверялось, то есть конечный получатель денежных средств не устанавливался, поскольку это не влияет на результаты проверки. Относительно ООО «Ресурсы Сибири» пояснила, что данная фирма не могла поставить трансформаторную подстанцию из-за отсутствия у нее транспорта и работников, кроме того, в ООО «Центр Металл» отсутствовали документы на ее транспортировку до объекта, имелась только счет-фактура, которая не является подтверждающим документом на поставку товара, а служит только для налогового вычета. В ходе проверки было установлено, что декларации ООО «Центр- Металл» составлены за 2 квартал 2012 года ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2013 года ДД.ММ.ГГГГ и утоненная за 4 квартал 2013 года ДД.ММ.ГГГГ, последняя декларация подана в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Свидетель ФИО3 А.М. суду пояснил, что в 2015 году он принимал участие в проведении налоговой проверки в отношении ООО «Центр-Металл» за период 2012-2013 года. По результатам проверки были выявлены нарушения, о чем составлен акт. Он непосредственно проводил проверку по оплате местных налогов транспортного, земельного, НДФЛ, а также по некоторым организациям делал запросы в банки, проверку основных налогов, в частности по НДС, проводила Свидетель №12 Он знакомился с выводами Свидетель №12 указанными в акте проверки. Так, в ходе проверки было установлено применение ООО «Центр-Металл» схем ухода от налогообложения путем использования фирм, заключения с ними фиктивных договор, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность, это ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири». Подробности проведения проверки данных фирм он не знает, так как работал на месте, а в организации выезжала Свидетель №12, она проводила оперативную работу по ним. Обычно проверяются счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, акты взаиморасчетов, счета на оплату и т.д., также допрашиваются руководители данных фирм, свидетели, осуществляется выезд по адресам регистрации, составляются протоколы.

Свидетель Свидетель №13 суду пояснил, что ранее работал оперуполномоченным УЭБ и ПК МВД по РХ. В 2014-2015годах он был привлечен к проверке проводимой налоговой инспекцией в отношении ООО «Центр-Металл», деятельность которого была связана со строительством, директором был Эрбес Е.А. Кроме него, проверку проводили также два налоговых инспектора. Проверка проводилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В ходе проверки было установлено, что Общество за указанный период неправомерно применило налоговый вычет по НДС, точную сумму он не помнит, более 10 млн. рублей. Также ими проверялись фирмы, с которым ООО «Центр-Металл» заключало договоры, название фирм он не помнит. Результаты проверки, а также все суммы отражены в акте проверки №, который он также подписывал.

Согласно оглашенным в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля Свидетель №13, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был привлечен для проведения выездной налоговой проверки хозяйственной деятельности ООО «Центр-Металл» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по окончанию которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки было установлено, что налогоплательщиком в декларации были внесены недостоверные сведения, что обусловило неправомерное применение налогового вычета по НДС на сумму 16 652 230 руб. Способом уклонения от уплаты НДС являлось неправомерное применение налоговых вычетов вследствие использования фиктивного документооборота, а именно, первичных бухгалтерских документов (договоров, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ), с целью подтверждения якобы имевших место быть финансово-хозяйственных взаимоотношений с фирмами-однодневками: ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Оптрейд», ООО «Ресурсы Сибири». Факт взаимоотношений между указанными обществами и ООО «Центр-Металл» был опровергнут, и суммы НДС, предъявленные ООО «Центр-Металл» на вычет по взаимоотношениям с указанными фирмами налоговым органом признаны неправомерными. ООО «Центр-Металл» заключало фиктивные договоры с обществами, которые фактически никаких работ (услуг) для ООО «Центр-Металл» не выполняли и никакой фактической хозяйственной деятельности не осуществляли. Вывод сделан на основании проведенного анализа документов, полученных в ходе проверки, и имеющихся сведений в налоговом органе, из которых следует, что налоговая отчетность указанных фирм в налоговый орган по месту регистрации предоставлялась формально, то есть с незначительными налоговыми показателями, это, как правило, делается для создания видимости осуществления деятельности данных обществ, также сведений об имуществе, основных средствах, численности работников в налоговом органе по месту регистрации указанных выше «фирм-однодневок» не имелось, в лучшем случае имелись сведения только о директоре общества и не более одного работника. Проведенными мероприятиями установлено отсутствие указанных организаций по юридическим адресам, где были просто жилые дома, без соответствующих вывесок обществ и других признаков осуществления хозяйственной деятельности. Кроме того, из пояснений директоров вышеуказанных обществ, следовало, что у них отсутствовали свои трудовые ресурсы, техника и прочее, при этом они невнятно пытались убедить, что фактически осуществляли взаимоотношения с ООО «Центр-Металл», ссылаясь на то, что ими также привлекались для выполнения работ другие общества. Исходя из проведенного анализа деятельности ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Оптрейд», ООО «Ресурсы Сибири» и ООО «Приора», полученные сведения в совокупности свидетельствовали о том, что данные общества являются «фирмами-однодневками», которые изначально созданы с целью уклонения от уплаты налогов и фактически никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, поэтому ООО «Центр-Металл» с целью уклонения от уплаты налогов представляло фиктивные документы от указанных хозяйствующих субъектов (т. 14 л.д. 49-52).

После оглашения показаний свидетель Свидетель №13 подтвердил их, а также дополнил, что налоговая отчетность фирм, с которыми заключались договоры ООО «Центр-Металл», была нулевая, по месту регистрации они отсутствовали, что зафиксировано в протоколах осмотра, в ходе опросов, лица указанные в документах подтверждали, что не являются руководителями фирм, также у фирм отсутствовали работники, какая-либо техника. Он изучал акты выполненных работ, работы действительно были выполнены, но либо самим ООО «Центр-Металл», либо иными лицами, но не теми фирмами, с которыми были заключены договора. Кроме того, для принятия или нет к вычету НДС, не обязательно фактическое выполнение работ, проверяются контрагенты. В данном случае фиктивность контрагентов была установлена.

Свидетель Свидетель №22 суду пояснил, что он, в соответствии с ФЗ «Об ОРД», при проведении поверки в порядке ст.ст. 144-145 УПК РФ исследовал представленные ему документы в отношении ООО «Центр-Металл» на предмет правильности исчисления уплаты НДС, по результатам чего им была составлена справка. Исследование проводилось за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В частности ему были представлены результаты налоговой проверки, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, а также выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Центр-Металл», Устав Общества, баланс счетов за 2012-2014 года, приказы о назначении директора, бухгалтера. В результате исследования данных документов было установлено нарушение Обществом ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ, то есть ООО «Центр-Металл» необоснованно заявило вычеты по счетам-фактурам выставленным ему ООО «Леспромтрейд», ООО «Триумф», ООО «Мегаресурс», ООО «ТоргСибПром», ООО «Ресурсы Сибири», ООО «Опттрейд», на сумму 16 652 230 рублей, соответственно на указанную сумму был занижен подлежащий к уплате НДС, что составляет 89,5 % от суммы налогов, подлежащих уплате за 2012-2014 года. Вышеуказанные контрагенты фактически не могли оказывать указанные в документах виды деятельности, поскольку численность работников не соответствовала, налоговая отчетность была нулевая, то есть было установлено, что реальная хозяйственная деятельность ими не осуществлялась. По каждому контрагенту он расписал все подробно в своей справке. В частности, ООО «Мегаресурс» не находится и не осуществляет деятельность по своему юридическому адресу, за 2013 года сведений о средней списочной численности не представлены, необоротные активы по основным средства на начало и конец 2013 года равны нулю, расходы составили 99,8% от суммы дохода, соответственно сумма налога, подлежащая уплате составила 0,2%, налоговые вычеты по НДС 99,8%, что говорит о том, что практически вся сумма, которая поступила на счет ООО «Мегаресурс» была списана в опись расчетного счета, часть направлена на пополнение бизнес счета, а часть на пополнение собственного счета. По остальным организациям аналогичная ситуация. Он не устанавливал дальнейшее движение денежных средств, но тем не менее, если организация осуществляет реальную хозяйственную деятельность, то должны быть соответствующие расчеты с контрагентами за работы и услуги, в частности оплата за коммунальные услуги, оплата счетов. Соответственно, если предприятие не ведет финансово-хозяйственную деятельность, то она не будет исчислять и уплачивать данные платежи. Даже если организация осуществляет выплаты по гражданско-правовым договорам, то в любом случае она должна предоставлять сведения 2НДФЛ. Таким образом, указанные фирмы не могли осуществлять услуги ООО «Центр-Металл». Кроме того, из ответов заказчиков ООО «Центр-Металл» следует, что все работы на объектах выполнялись силами Общества, и ни кем иным, без привлечения субподрядных организаций. Лично он участия в налоговой проверке ООО «Центр-Металл» и его контрагентов не принимал, исследовал только документы, представленные налоговым органом. В данной ситуации схема следующая, ООО «Центр-Металл» не имея в своем штате работников, привлекает лиц, которые не являются плательщиками НДС, например по объявлениям, неофициально оплачивает им наличными денежными средствами услуги, те, кто оказывает услуги соответственно не исчисляют и не уплачивают НДС, который ООО «Центр Металл» фиктивно берет от других организаций, в частности, заключает фиктивные договоры с указанными шестью организациями, которые якобы оказывают услуги, и делает возмещение НДС, после чего ООО «Центр-Металл» снимает данные денежные средства. Для того, чтобы принять НДС на возмещение, поставщик (субподрядная организация) должен исчислить и уплатить НДС, в данном случае поступления налога в бюджет не было, а ООО «Центр-Металл» берет его на возмещение. Данные выводы основаны на действующем законодательстве РФ по исчислению уплаты НДС в бюджет РФ.

Вопреки доводам стороны защиты, оснований сомневаться в достоверности приведенных показаний свидетелей ФИО21, Свидетель №13, ФИО3 А.М., Свидетель №22 у суда не имеется, оснований для оговора ими подсудимого судом не установлено, их показания логичны, последовательны, а поэтому суд признает их достоверными, поскольку они подтверждены другими доказательствами, исследованными в судебном заседании, и соответствуют им.

Кроме того, вина подсудимого Эрбеса Е.А. подтверждается результатами оперативно-розыскных мероприятий, а также письменными материалами дела, исследованными в порядке ст. 285 УПК РФ.

Так, согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Центр-Металл» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером 1111901000661 и поставлено на налоговый учет в МИ ФНС № по <адрес> с присвоением ИНН- 1901098674, директором и учредителем указан Эрбес Е.А. (том 2 л.д. 37-41).

Основным видом деятельности ООО «Центр-Металл», согласно Уставу, является производство общестроительных работ; производство строительных металлических изделий; деятельность автомобильного грузового транспорта; производство металлических цистерн; резервуаров и прочих емкостей; производство радиаторов и котлов центрального отопления, а также общество вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные законом. Также, в Уставе указано, что единоличным исполнительным органом Общества является Директор, который действует от имени Общества без доверенности, обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, а также руководит текущей деятельностью Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность, открывает счета Общества в банковских учреждениях (том 11 л.д. 122-130).

Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ в должность директора ООО «Центр-Металл» вступил Эрбес Е.А. (том 11 л.д. 131), с которым ДД.ММ.ГГГГ заключен трудовой договор, где указано, что Директор обязан своевременно обеспечивать уплату налогов в бюджет в порядке и размерах, определенных законодательством РФ, предоставлять в установленном порядке статистические и иные отчетные данные (том 11 л.д. 132-134).

Согласно приказу от ДД.ММ.ГГГГ на должность главного бухгалтера ООО «Центр-Металл» принята Свидетель №20 (том 11 л.д. 135).

На основании приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, изданных директором ООО «Центр-Металл» Эрбесом Е.А., об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета» и «Положения об учетной политики для целей налогового учета» на 2012, 2013 года и приложений к ним, в Обществе установлена компьютерная технология учетной информации, ведение бухгалтерского и налогового учета, должностными лицами, имеющими право подписи первичных документов, в счетах-фактурах и налоговых регистрах, назначены директор Эрбес Е.А., главный бухгалтер Свидетель №20 (том 2 л.д. 42-72).

В ООО «Центр-Металл» имеются расчетные счета, открытые в <адрес>» (том 13 л.д. 194).

Согласно акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 61-119), проведенной на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ инспектором МИФНС № по РХ Свидетель №12, инспектором МИНФНС № по РХ ФИО3 А.И., оперуполномоченным по ОВД УЭБ и ПК МВД по РХ Свидетель №13 (том 1 л.д. 55-56), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Центр-Металл» не уплатило налог на добавленную стоимость на общую сумму 16 652 230, 04 руб., а именно за 2 квартал 2012 года – 24 406, 77 руб., за 3 квартал 2013 года – 1 274 102, 54 руб., за 4 квартал 2013 года – 15 353 720, 73 руб., путем незаконного получения вычетов по взаимоотношениям с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», поскольку последние реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, а обеспечивали фиктивный документооборот с ООО «Центр-Металл».

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по РХ ООО «Центр-Металл» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившегося в неполной уплате НДС на общую сумму 16 652 230 рублей, в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС, что привело к занижению сумм налога, подлежащего уплате в бюджет (том 1 л.д. 153-212), данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 236-250, том 2 л.д. 1-11).

В решении Арбитражного суда Республики Хакасия по делу № А74-2275/2016 от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления ООО «Центр-Металл» о признании незаконным решения МИ ФНС России № по РХ № от ДД.ММ.ГГГГ, содержатся аналогичные выводы о том, что ООО «Центр-Металл» необоснованно заявлены налоговые вычеты по счетам-фактурам, выставленным ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» и ООО «Ресурсы Сибири» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16 652 230 руб., а также указано, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Центр-Металл» и ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» и ООО «Ресурсы Сибири» фактически не осуществлялись, а сводились к документальному оформлению, использование которого было направлено на создание условий для получения вычетов по НДС, поскольку достоверно установлено отсутствие реальных хозяйственных операций с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «Торгсибпром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири (том 11 л.д. 156-175), постановлением третьего арбитражного апелляционного суда по делу №А74-2275/2016 от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение оставлено без изменения (том 11 л.д. 177-193).

В ходе проведения обыска от ДД.ММ.ГГГГ в офисе ООО «Центр- Металл», по адресу: <адрес>Ж, изъяты документы, в том числе учредительные документы ООО «Центр-Металл», акты- сверок взаимных расчетов ООО «Центр-Металл», справки о стоимости выполненных ООО «Центр-Металл» работ, локальные сметные расчеты, счета-фактуры полученные ООО «Центр-Металл» за 2013 года, счета-фактуры выданные ООО «Центр-Металл» за 2013 год, платежные поручения за 3-4 кварталы 2013 года, книги покупок и книги продаж ООО «Центр-Металл» за 2012 - 2013 года, а также декларации за 2012-2013 года (том 12 л.д. 185-188), которые были осмотрены (том 13 л.д. 16-81), признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств по уголовному делу (том 13 л.д. 82-84).

Кроме того, как следует из договоров заключенных ООО «Центр-Металл» (Подрядчика) в лице директора Эрбеса Е.А., были заключены следующие договоры (контракты):

- ДД.ММ.ГГГГ муниципальный контракт № с <адрес> <адрес> на выполнения мероприятий по поддержке комплексной компактной застройки микрорайона «<адрес>» на 277 жилых дома в <адрес> (работы по строительству объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, водопровода) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, цена контракта 107 437 365, 75 руб. Работы приняты и оплачены (том 4 л.д. 39-105, 231-250, том 5 л.д. 1-35),

- ДД.ММ.ГГГГ государственный контракт № с <адрес> <адрес> по строительству объекта –административного здания государственного учреждения – <адрес> в <адрес> Республики Тыва в срок до 2013 года, общая стоимость контракта 22 077 000 руб. Работы приняты и оплачены (том 4 л.д. 106-154, том 7 л.д. 221-250),

- ДД.ММ.ГГГГ государственный контракт №.40973 с <адрес> по <адрес> по завершению строительства объекта –административного здания государственного учреждения – <адрес> в <адрес> Республики Тыва в срок до ДД.ММ.ГГГГ, общая стоимость контракта 777 300, 00 руб. Работы приняты и оплачены (том 8 л.д. 1-199),

- ДД.ММ.ГГГГ договор строительного подряда №, ДД.ММ.ГГГГ договор строительного подряда №, ДД.ММ.ГГГГ договор строительного подряда № с <адрес> на выполнение работ по устройству модульной котельной, системы отопления, угольника модульной котельной, строительства магазина по продаже шин с помещением для шиномонтажа в Филиале <адрес> по адресу <адрес>И, в течение 30 дней, общая стоимость работ 3 815 107,34 руб. Работы приняты и оплачены (том 4 л.д. 159-182, том 7 л.д. 118-190),

- ДД.ММ.ГГГГ договор подряда № с ФИО52 по строительству объекта капитального строительства «Крытая стоянка для автомобилей», в течение 75 календарных дней, общая цена работ 10 960 050 руб. Работы приняты и оплачены (том 4 л.д. 188-202, том 7 л.д. 211-217),

- ДД.ММ.ГГГГ договор подряда № ХТ-13/0101-83 с <адрес>» на производство работ по модернизации системы видеонаблюдения производственного объекта <адрес>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 384 000 руб. Работы приняты и оплачены (том 4 л.д. 214- 228, том 7 л.д. 191-210),

- ДД.ММ.ГГГГ договор субподряда №-ДС с <адрес>», на строительство семь двухквартирных домов для детей-сирот в <адрес> <адрес>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 14 116 026 руб. Работы приняты и оплачены (том 6 л.д. 134-251, том 7 л.д. 1-25),

- ДД.ММ.ГГГГ государственный контракт на поставку товар № с <адрес> в <адрес>, по поставке комплекта кабинок в количестве 2 штук, стоимостью 157 000 рублей (том 7 л.д. 26-36).

Аналогичные документы были изъяты на основании протоколов выемки от ДД.ММ.ГГГГ в ГУ ОПФР по <адрес> (том 12 л.д.229-233), от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>» (том 12 л.д.236-240), от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>» (том 12 л.д.247-250), от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>» <адрес> (том 13 л.д. 3-5), от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>» (том 13 л.д. 8-10), от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>» (том 13 л.д. 13-15), которые были осмотрены (том 13 л.д. 85-112), признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (том 13 л.д. 113-119).

Представленными <адрес>», на основании требований налогового инспектора МИНФС России № по РХ (том 2 л.д. 212-220) документами установленною что:

- ДД.ММ.ГГГГ между <адрес>», в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Мегаресурс», в лице директора Свидетель №11, заключен договор № на оказание услуг по застройке микрорайона «<адрес> <адрес> в <адрес> (объект энергического хозяйства Трансформаторные подстанции), срок выполнения работ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма договора 9 525 767, 24 руб. (том 2 л.д. 223-232),

- ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А. произвело оплату услуг ООО «Мегаресурс», за перевозку грузов автомобильным транспортом, по маршруту <адрес> – <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10665,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17253 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92082 руб. (том 2 л.д. 233-242),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Триумф», в лице директора Свидетель №8, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ по модернизации системы видеонаблюдения база нефтепродуктов Ширинская в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 295 000 руб. (том 2 л.д. 243-250, том 3 л.д. 1-2),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Триумф», в лице директора Свидетель №8, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ по строительству административного здания УПФР в <адрес> Республики Тыва в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 1 763 200 руб. (том 3 л.д. 3-18),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Триумф», в лице директора Свидетель №8, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ по строительству трех двухквартирных домов для детей-сирот в <адрес> Республики Тыва в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 2 170 800 руб. (том 3 л.д. 19-30),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Триумф», в лице директора Свидетель №8, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ, по строительству административного здания УПФР в <адрес> Республики Тыва в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 746 000 руб. (том 3 л.д. 31-43),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ, по строительству семи двухквартирных домов детей-сирот в <адрес> Республики Тыва в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 7 526 514,08 руб. (том 3 л.д. 44-55),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ, по выполнению работ по строительству магазина по продаже шин с помещением для шиномонтажа в филиале <адрес>» по адресу <адрес>И, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 546 900 руб. (том 3 л.д. 56-75),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ, по строительству крытой стоянки для автомобилей для нужд ГУП РХ «Ресфармация» в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 1 300 000 руб. (том 3 л.д. 76-87),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ, по выполнению работ по устройству модульной котельной и устройству системы отопления двухэтажного административного здания и магазина по продаже шин в филиале <адрес> по адресу <адрес>И, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 207 300 руб. (том 3 л.д. 88-103),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, заключен договор № на оказания услуг, по выполнению мероприятий по поддержке комплексной компактной застройки микрорайона «<адрес> <адрес>, срок выполнения работы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена договора 6 935 141,14 руб. (том 3 л.д. 104-116),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Леспромтрейд», в лице директора Свидетель №10, заключен договор № на выполнение строительно-отделочных работ, по строительству административного здания УПФР в <адрес> Республики Тыва, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость работ 16 674 150 руб. (том 3 л.д. 117-241),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «ТоргСибПром», в лице директора Свидетель №11, заключен договор № на оказание услуг по выполнению мероприятий по поддержке комплексной компактной застройки микрорайона «Серебряные сосны» на 277 жилых дома в <адрес> (объект энергетического хозяйства наружное освещение), срок выполнения работ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма договора 12 402 658,01 руб. (том 3 л.д. 244-250, том 4 л.д. 1-6),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл» в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «ТоргСибПром», в лице директора Свидетель №11, заключен договор № на оказание услуг по выполнению мероприятий по поддержке комплексной компактной застройки микрорайона «Серебряные сосны» на 277 жилых дома в <адрес> (наружные сети теплоснабжения тепловые сети), срок выполнения работ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма договора 15 255 428,79 руб. (том 4 л.д. 7-38),

- ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Центр-Металл», в лице директора Эрбеса Е.А., и ООО «Опттрейд», в лице директора ФИО22 заключен договор №-Эл на оказание услуг по выполнению мероприятий по поддержке комплексной компактной застройки микрорайона «Серебряные сосны» на 277 жилых дома в <адрес> (объекты энергетического хозяйства Сети 10 кВ), срок выполнения работ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма договора 28 754 629, 94 руб. (том 7 л.д. 100-116).

Аналогичная информация содержится в документах, представленных в МИ ФНС России по РХ ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф» (том 5 л.д. 39-243, 246-250, том 6 л.д. 1-20, 51-106).

Все акты выполненных работ по договорам заключенным с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «Опттрейд», ООО «ТоргСибПром», а с ООО «Ресурсы Сибири» товарные накладные, подписаны директором ООО «Центр-Металл» Эрбесом Е.А., к которым приложены, в том числе счета-фактуры:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 150 000 руб., в том числе НДС в сумме 22 881,36 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 3 282 150 руб., в том числе НДС в сумме 500 666, 95 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 207 300 руб., в том числе НДС в сумме 31 622,03 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 4 713 000 руб., -№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 396 900 руб., в том числе НДС в сумме 60 544,07 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 4 315 000 руб., в том числе НДС в сумме 658 220,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 1 300 000 руб., в том числе НДС в сумме 198 305,08 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 4 364 000 руб., в том числе НДС в сумме 665 694,92 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 7 526 514,08 руб., в том числе НДС в сумме 1 148 112,32 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 6 935 141,14 руб., в том числе НДС в сумме 1 057 902,89 руб., выставленные ООО «Леспромтрейд» в адрес ООО «Центр-Металл» (том 3 л.д. 50, 59, 64, 82, 96, 109, 120, 133, 151, 172),

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 40 000 руб., в том числе НДС в сумме 6 101,69 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 10 665 руб., в том числе НДС в сумме 1 626,86 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 17 253 руб., в том числе НДС в сумме 2 631,81 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 92 082 руб., в том числе НДС в сумме 14 046,41 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 9 525 767,24 руб., в том числе НДС в сумме 1 453 083,14 руб., выставленные ООО «Мегаресурс» в адрес ООО «Центр-Металл» (том 2 л.д. 231, 235, 237, 239, 241),

- без номера от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 295 000 руб., в том числе НДС в сумме 45 000 руб.; без номера от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 1 763 200 руб., в том числе НДС в сумме 268 962,71 руб.; без номера от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 2 916 800 руб., в том числе НДС в сумме 444 935,59 руб., выставленные ООО «Триумф» в адрес ООО «Центр-Металл» (том 2 л.д. 248, том 3 л.д. 11, 25),

- № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 2 541 130 руб., в том числе НДС в сумме 387 630 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 2 360 000 руб., в том числе НДС в сумме 360 000 руб., выставленные ООО «Ресурсы Сибири» в адрес ООО «Центр-Металл» (том 4 л.д. 34, 36),

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 28 754 629,90 руб., в том числе НДС в сумме 4 386 299,44 руб., выставленная ООО «Опттрейд» в адрес ООО «Центр-Металл» (том 7 л.д. 115),

- № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 12 402 658,01 руб., в том числе НДС в сумме 1 891 930,88 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату 15 255 428,79 руб., в том числе НДС в сумме 2 327 099,31 руб., выставленные ООО «ТоргСибПром» в адрес ООО «Центр-Металл» (том 4 л.д. 6, 31).

Вышеуказанные счета-фактуры отражены в книге покупок ООО «Центр Металл» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и на основании которых были сформированы налоговые декларации за 2 квартал 2012 года - ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2013 года ДД.ММ.ГГГГ, а также уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2013 года - ДД.ММ.ГГГГ.

Выписками по движению денежных средств (том 9 л.д. 180-250, том 10 л.д. 1-250, том 11 л.д. 1-77), сведения о которых также содержатся на СD-R дисках (том 11 л.д. 207, 210, 219, 222, 225, 231, 234, 237, 240), исследованных в судебном заседании, подтверждается факт перечисления ООО «Центр Металл» денежных средств на расчетные счета ООО «ТоргСибПром», ООО «Триумф», ООО «Леспромтрейд», ООО «Опттрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Ресурсы Сибири», в обоснования указаны, в том числе вышеуказанные договоры, движение денежных средств по расчетным счетам между данными организациями, а также списание денежных средств, в том числе на пополнение бизнес -счетов.

Сведениями, представленными из ЕГРЮЛ, установлено, что:

- ООО «Леспромтрейд» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС России № по РХ, ИНН 1901110402, юридический адрес: <адрес>, имело расчетные счета, открытые в <адрес>,

- ООО «Триумф» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС России № по РХ, ИНН 1901112738, юридический адрес: <адрес>, имело расчетные счета, открытые в <адрес>,

- ООО «Мегаресурс» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС России № по РХ, ИНН 1901098635, юридический адрес: <адрес>2, имело расчетные счета, открытые в <адрес>,

- ООО «ТоргСибПром» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС России № по РХ, ИНН 1901109252, юридический адрес: <адрес>, имело расчетные счета, открытые в <адрес>,

- ООО «Опттрейд» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС России № по РХ, ИНН 1901105480, юридический адрес: <адрес>, имело расчетные счета, открытые в <адрес>,

- ООО «Ресурсы Сибири» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС России № по <адрес>, ИНН 2464246544, юридический адрес: <адрес>А (том 2 л.д. 159-205, том 11 л.д. 196).

Согласно протоколам осмотра территории, помещений, документов и предметов (том 2 л.д. 112-119, 120-126, 127-131, 137-138, 139-158), составленных МИФНС России № по РХ в рамках проведения выездной налоговой проверки, ООО «Триумф», ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», по адресам указанным в регистрационных документах не располагаются, что также подтверждено протоколами осмотра места происшествия (том 13 л.д. 122-127, 147-152, 128-133, 134-139, 140-146, 153-158).

Согласно ответу из ГУ ОПФ РФ по РХ ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» не производят отчислений на обязательное пенсионное и медицинское страхование, т.к. предоставляют нулевую отчетность без начисления страховых взносов (том 14 л.д.19).

В ответе УГИБДД МВД по РХ указано, что автомототранспортные средства и прицепы к ним за ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» не зарегистрированы (том 14 л.д. 21).

Из сообщения МИ ФНС России № по РХ следует, что в налоговый орган предоставлены реестры сведений о доходах физических лиц ООО «Мегаресурс» за 2012 год 1 чел., ООО «Триумф» за 2014 год 1 чел., ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд» и ООО «Леспромтрейд» реестры о доходах физических лиц за 2012-2014 гг. не предоставляли (том 14 л.д.23-38).

Из протоколов выемки следует, что ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по РХ изъяты регистрационные дела в отношении ООО «Триумф», ООО «Леспромтрейд», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Мегаресурс», ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС России № по <адрес>, регистрационное дело ООО «Центр- Металл» (том 12 л.д. 195-196, 205-206, 210-211, 215-216, 223-226), которые были осмотрены (том 13 л.д. 16-81), признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств по уголовному делу (том 13 л.д. 82-84).

Кроме того, согласно налоговым декларациям по НДС, а также бухгалтерского баланса, сумма НДС исчисленного ООО «Леспромтрейд» за 1-4 кварталы 2013 года составила 15 026 615 руб., сумма НДС к уплате - 7 373 руб.; ООО «Мегаресурс» сумма НДС исчисленного за 1-4 кварталы 2013 года составила 6 696 109 руб., сумма НДС к уплате – 6 663 руб.; ООО «Триумф» сумма НДС исчисленного за 2-4 кварталы 2013 года составила 5 037 047 руб., сумма НДС к уплате – 4 760 руб.; ООО «Мегаресурс» сумма НДС исчисленного за 1-4 кварталы 2013 года составила 6 696 109 руб., сумма НДС к уплате – 6 663 руб.; ООО «ТоргСибПром» сумма НДС исчисленного за 1-4 кварталы 2013 года составила 7 382 485 руб., сумма НДС к уплате – 38 238 руб.; ООО «Опттрейд» сумма НДС исчисленного за 1-4 кварталы 2013 года составила 2 903 488 руб., сумма НДС к уплате – 3 648 руб.; ООО «Ресурсы Сибири» сумма НДС исчисленного за 1-4 кварталы 2013 года составила 42 799 397 руб., сумма НДС к уплате – 137 894 руб. (том 8 л.д. 201-254, том 9 л.д. 1-177).

СD- диски с выписками движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Триумф», ООО «Леспромтрейд», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Мегаресурс», а также материалы налоговой проверки, осмотрены (том 13 л.д. 85-112), признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств по делу (том 13 л.д. 113-119).

Кроме того, результатами оперативно-розыскной деятельности, представленными органу предварительного следствия, на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ (том 11 л.д. 136-137, 138-139), установлено, что на ООО «Центр-Металл» недвижимое имущество, а также транспортные средства не зарегистрированы (том 11 л.д. 148, 150).

Согласно справке об исследовании № от ДД.ММ.ГГГГ (том 11 л.д. 85-111), проведенного в рамках оперативно-розыскных мероприятиях на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ (том 11 л.л. 83-84), и представленного органу следствия на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ (том 11 л.д. 81-82) установлено, что в исследуемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Центр-Металл» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, связанную с производством общестроительных работ, директором являлся Эрбес Е.А., главный бухгалтер Свидетель №20, и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ необоснованно заявило вычеты по счетам-фактурам, выставленным ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» в сумме 16 652 230 рублей, путем включения в налоговые декларации по НДС ( 2 квартал 2012 года, 3,4 кварталы 2013 года) заведомо ложных сведений, что привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в том числе, за 2 квартал 2012 года – 24 407 руб., за 3 квартал 2013 года – 1 274 102 руб., за 4 квартал 2013 года – 15 353 721 руб.

Из заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма не исчисленного ООО «Центр-Металл» НДС, без учета хозяйственных операций с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 квартал 2012 года, и 3-4 кварталы 2013 года) составила 16 652 230 рублей. Сумма неуплаченного ООО «Центр-Металл» НДС, без учета хозяйственных операций с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 16 676 148 рублей.

В налоговых декларациях по НДС ООО «Центр-Металл» за 2 квартал 2012 года и 3-4 кварталы 2013 года получили отражение сделки данного юридического лица с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сумме налогового вычета по НДС, полученного в результате сделок с указанными организациями, в размере 16 652 230 рублей.

Соотношение не исчисленного НДС без учета сделок с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» в процентном выражении к суммам налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «Центр-Металл» за период 2012-2014 гг. составило 89,50 %.

Соотношение неуплаченного НДС без учета сделок с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» в процентном выражении к суммам налогов и сборов, подлежащим уплате ООО «Центр-Металл» за период 2012-2014 гг. составило 89,63 % (том 14 л.д.107-118)

Факт обнаружения в действиях Эрбеса Е.А. признаков состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ также подтверждается рапортами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 49, том 11 л.д. 80).

Оценивая на предмет допустимости доказательств, полученных в результате оперативно-розыскных мероприятий, суд приходит к выводу, что оперативно-розыскные мероприятия по данному уголовному делу проведены в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об оперативно-розыскной деятельности» от ДД.ММ.ГГГГ. Документы, отражающие проведение оперативно-розыскных мероприятий, составлены в соответствии с требованиями закона и представлены органу предварительного следствия в надлежаще оформленном виде и с соблюдением всех процедур, предусмотренных указанным Федеральным законом. При использовании результатов оперативно-розыскных действий для формирования доказательств на стадии предварительного расследования нарушений уголовно-процессуального законодательства не допущено.

Протоколы следственных действий по делу признаются судом относимыми и допустимыми доказательствами, поскольку составлены в соответствии с требованиями УПК РФ. Каких-либо оснований сомневаться в достоверности содержащихся в них сведений не имеется.

Также, учитывая, что экспертиза по делу проведена в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, регулирующего вопросы проведения судебных экспертиз, выводы эксперта сделаны в результате произведенных соответствующих исследований, мотивированы, у суда нет сомнений в ее достоверности, и суд использует ее в качестве доказательств по делу.

Вопреки доводам стороны защиты, оснований сомневаться в представленных стороной обвинения копиях налоговых деклараций ООО «Центр Металл» за 2 квартал 2012 года, за 3 квартал 2013 года и уточненной за 4 квартал 2013 года не имеется, поскольку сведения, содержащиеся в указанных копиях, соответствуют сведениям, в том числе в части дат и сумм, которые содержаться в документах, изъятых в ходе обыска по месту нахождения ООО «Центр Металл», в связи с чем, суд признает их в качестве доказательств и оценивает в совокупности с другими доказательствами.

Таким образом, исходя из совокупности, представленных сторонами и исследованных в судебном заседании доказательств, суд приходит к выводу о доказанности вины Эрбеса Е.А.

Так, по делу объективно установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Эрбес Е.А., являлся учредителем и директором ООО «Центр-Металл», то есть единственным распорядителем финансовых средств, и осуществлял фактическое руководство деятельностью общества, в связи с чем в силу закона он нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в обществе, достоверность сведений, вносимых в налоговые декларации, отвечал за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Также судом установлено, что не соответствующие действительности сведения о взаимоотношениях ООО «Центр-Металл» в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Мегаресурс», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Леспромтрейд», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Триумф», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Ресурсы Сибири», на ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Опттрейд», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ТоргСибПром», вносились в бухгалтерскую отчетность ООО «Центр-Металл» в книгу покупок общества. В результате это привело к неуплате ООО «Центр-Металл» в бюджет за 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2013 года и 4 квартал 2013 года, налога на добавленную стоимость в общей сумме 16 652 230 рублей, что является особо крупным размером, поскольку сумма неуплаченных налогов превышает пятнадцати миллионов рублей, и превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов за три финансовых года.

Оснований не доверять представленным расчетам, как и компетенции лиц их производивших, у суда не имеется, поскольку они произведены лицами, обладающими специальными познаниями в области исчисления и уплаты налогов, на основании исследованных ими документов.

Размер неуплаченного налога на добавленную стоимость исчислен налоговым органом в акте выездной налоговой проверки, решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу.

Оснований полагать, что именно ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», реально выполняли работы, оказывали услуги, о которых утверждает сторона защиты, у суда не имеется, учитывая, что указанные организации, как установлено, в том числе на основании решений арбитражного суда, являлись «фирмами-однодневками», поскольку не имели активов, имущества, основных и транспортных средств, работников, не находились по адресу регистрации и не имели фактического адреса места нахождения, не занимались предпринимательской деятельностью, не уплачивали налоги или уплачивали их в минимальном размере, не сопоставимом с суммами полученной выручки и доходов, полученных согласно анализу выписок банков по их расчетным счетам, а также не выполнялись обычные для ведения предпринимательской деятельности платежи и операции.

Фактическое выполнение работ ООО «Центр-Металл» по заключенным договорам, а также согласование с подрядчиками привлечение субподрядных организаций, наличие в договорах сведений о возможности привлечения субподрядных организаций для выполнения работ, не свидетельствует тому, что указанные работы выполнялись ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири».

Также, заключенными договорам от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Мегаресурс» (Заказчик), ООО «Приора» (Исполнитель), от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Триумф» (Заказчик), и ООО «Леспромтрейд» (Исполнитель), согласно которым Заказчики перепоручили исполнения договоров заключенных ими с ООО «Центр Металл» Исполнителям, а также договорами уступки прав требований «цессии» (трехсторонние) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым ООО «Центр Металл» произвело оплату по договору оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, частично по договору оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным с ООО «ТоргСибПром», в сумме 18 491 452,00 руб. на расчетный счет ООО «Олимп», по договору оказания услуг №-Эл от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ООО «Опттрейд», в сумме 8 903 659, 94 руб. на расчетный счет ООО «Приора», по договору оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ООО «ТоргСибПром», в сумме 7 336 634, 80 руб. на расчетный счет ООО «Триумф», по договору оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ООО «ТоргСибПром», в сумме 1 830 000, 00 руб. на расчетный счет ООО «Леспромтрейд», по договору оказания услуг №-Эл от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ООО «Опттрейд», в сумме 19 850 970, 00 руб. на расчетный счет ООО «Мегаресурс», движение денежных средств отражено в выписках по расчетным счетам (том 6 л.д. 21-26, 107-130, том 7 л.л. 38-97, том 12 л.д. 5-19, 25-33, 39-56, 59, 65-75, 78-81, 84-90, 93-95, 98-170, 171), подтверждаются выводы налогового органа о финансовой схеме уклонения ООО «Центр-Металл» от уплаты налогов.

Кроме того, из показаний свидетелей представителей организаций – представителей заказчиков работ – ФИО23, Свидетель №5, Свидетель №1, Свидетель №4, Свидетель №2, подтвердивших выполнение ООО «Центр-Металл» работ в рамках заключенных договоров подряда, директором которого был Эрбес Е.А., сведений о фактически произведенных работах на объектах субподрядчиками ООО «Центр-Металл» фирмами ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» не сообщили, при этом указали, что все существенные условия по договорам подряда согласовывались только с директором ООО «Центр Металл» Эрбесом Е.А. или его представителями, за исполнением субподрядных работ заказчиками контроль не осуществлялся, оплата по договору подряда с ООО «Центр-Металл» осуществлялась в установленные сроки и после приемки выполненных работ.

Отсутствие в материалах дела решения налогового органа о выявленных налоговых нарушениях со стороны ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», при наличии установленных судом обстоятельств, не опровергает выводы суда о виновности Эрбеса Е.А. в совершенном преступлении.

Доводы осужденного Эрбеса Е.А. о том, что лично он отношения к обстоятельствам составления и подписания налоговой отчетности не имеет, не состоятельны.

Так, о причастности именно Эрбеса Е.А. к предоставлению в бухгалтерию ООО «Центр-Металл» первичных документов по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», в частности счетов-фактур следует из показаний свидетеля Свидетель №20, которая пояснила, что она вела бухгалтерскую отчетность на основании первичных бухгалтерских документов, подписанных Эрбесом Е.А., после чего составлял налоговую отчетность, о чем сообщала руководителю, а затем направляла в МИ ФНС России № по РХ. Также из показаний самого Эрбеса Е.А. следует, что акты выполненных работ, к которым прилагались также счета-фактуры, он проверял и подписывал лично.

Факт того, что первичные документы Свидетель №20 поступали не только от Эрбеса Е.А., но и от других сотрудников ООО «Центр-Металл», не влияет на выводы суда о доказанности вины подсудимого, поскольку как установлено судом счета-фактуры, на основании которых Свидетель №20 формировала книги покупок, составлялись одновременно с актами выполненных работ подписанных Эрбесом Е.А., то есть подсудимому было достоверно известно об указанных счетах-фактурах. Кроме того, из показаний Свидетель №20 следует, что счета-фактуры поступали к ней вместе с приложенными к ним актами выполненных работ, либо товарными накладными, подписанными Эрбесом Е.А. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что первичные документы, в том числе счета-фактуры, после их подписания, Эрбес Е.А. передавал Свидетель №20 как лично, так и через других сотрудников ООО «Центр- Металл».

Таким образом, судом установлено, что Эрбес Е.А., предоставив не осведомленной о его преступном умысле главному бухгалтеру Общества Свидетель №20 фиктивные документы, организовал включение заведомо для него ложных сведений о величине якобы произведенных расходов, связанных с оплатой третьим лицам оказанных услуг, выполненных работ, в том числе предъявленного НДС, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Доводы стороны защиты относительно того, что Эрбес Е.А. на период составления и направления в налоговый орган уточненной декларации за 4 квартал 2013 года находился за пределами Республики Хакасия, и на период его отсутствия исполнение обязанностей директора ООО «Центр-Металл» было возложено на другое лица, а именно Свидетель №21, о чем имеются соответствующие приказы, суд во внимание не принимает.

Так из представленных и исследованных судом доказательств, в том числе приказа о направлении Эрбеса Е.А. в командировку от ДД.ММ.ГГГГ и командировочного удостоверения, подсудимый находился в командировке в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики Тыва, что не исключало ему возможности контролировать бухгалтерскую отчетность ООО «Центр-Металл», в том числе изучить уточненную декларацию за 4 квартал 2013 год, которая была направлена Свидетель №20 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, помимо этого, свидетели Свидетель №20 и Свидетель №21 в своих показаниях указали о своих действиях относительно составления и направления налоговой декларации на период нахождения Эрбеса Е.А. в отпуске, при этом из показаний Свидетель №21 следует, что в бухгалтерской отчетности она не разбирается, электронную цифровую подпись ФИО24 не ставила, свидетель Свидетель №20 указала, что о суммах налогов подлежащих уплате она всегда устно сообщала руководителю.

Доказательств передачи права подписи первичных документах, в счетах-фактурах и налоговых регистрах Свидетель №21 стороной защиты не представлено.

Кроме того, к представленным стороной защиты приказам, командировочному удостоверению суд относиться критически, так как на период предварительного следствия, а также проведения налоговой проверки, обжалования решения налогового органа в различных инстанциях, данные документы не были представлены, а заявлены только в ходе судебного следствия и после представления доказательств стороной обвинения.

То обстоятельство, что электронную цифровую подпись на налоговых декларациях за 3 и 4 квартал 2013 года Эрбес Е.А. лично не ставил, не влияет на выводы суда о доказанности вины подсудимого, поскольку как установлено судом налоговая отчетность Свидетель №20 составлялось на основании первичных бухгалтерских документов, которые были подписаны лично Эрбесом Е.А., после чего налоговая отчетность направлялась с электронной цифровой подписью последнего по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, все финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири» отражены в бухгалтерском учете ООО «Центр -Металл», каких-либо изменений в первичные бухгалтерские документы, также в налоговую отчетность, ни Свидетель №20, ни иным лицом, не вносилось, доказательств обратного стороной защиты не представлено. Кроме того, декларация за 2 квартал 2012 года подписана лично Эрбесом Е.А.

Вопреки доводам стороны защиты из представленных доказательств следует, что преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, у Эрбеса Е.А. возник не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается счетами-фактурами, при этом данные документы, содержащие в себе заведомо ложные сведения, были переданы Свидетель №20 в период формирования ею книги покупок ООО «Центр-Металл» за 2 квартал в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2013 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых формировалась налоговые декларации.

Судом установлено, что уточненная декларация на 4 квартал 2013 года подана ООО «Центр-Металл» ДД.ММ.ГГГГ, однако это не влияет на выводы суда о виновности Эрбеса Е.А., поскольку обстоятельства не изменяются.

Таким образом, из представленных суду доказательств следует, что Эрбес Е.А. изготовил первичные бухгалтерские документы, на их основании перечислил денежные средства с расчетных счетов ООО «Центр-Металл» на расчетные счета ООО «Леспромтрейд», ООО «Мегаресурс», ООО «Триумф», ООО «ТоргСибПром», ООО «Опттрейд», ООО «Ресурсы Сибири», в общей сумме 109 164 619 руб., а сфальсифицированные первичные бухгалтерские документы передал бухгалтеру Свидетель №20, которая, не подозревая о преступных намерениях Эрбеса Е.А., отразила суммы налога в указанном размере в качестве налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, в налоговых декларациях, чем совершил уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о направленности умысла Эрбеса Е.А. на уклонение от уплаты налогов путем внесения в налоговую отчетность заведомо для него ложных данных о понесенных расходах.

Существенных нарушений норм уголовно-процессуального законодательства, ставящих под сомнение допустимость собранных доказательств по делу, в судебном заседании не установлено.

С учетом изложенного, суд квалифицирует действия подсудимого Эрбеса Е.А. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Определяя вид и меру наказания подсудимому Эрбесу Е.А., в соответствии со ст. 60 УК РФ, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, относящегося к категории тяжких, обстоятельства совершенного преступления, влияние наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, его материальное и семейное положение, возраст, состояние его здоровья и членов его семьи, а также данные о личности: не судим (том 14 л.д. 185), на учете у врача-нарколога и врача-психиатра не состоит (том 14 л.д. 186, 187), характеризуется по месту жительства участковым уполномоченным удовлетворительно (том 14 л.д. 190).

Обстоятельствами, смягчающими наказание Эрбесу Е.А., в соответствии со ст. 61 УК РФ суд признает совершение преступления впервые, наличие малолетнего ребенка, положительные характеристики.

Обстоятельств, отягчающих наказание Эрбесу Е.А., судом не установлено.

При вышеуказанных обстоятельствах с учетом характера совершенного преступления и степени его общественной опасности, данных о личности Эрбеса Е.А. и его материальном положении, совокупности обстоятельств, смягчающих наказание, и отсутствия обстоятельств, отягчающих наказание, влияния наказания на его исправление и на условия жизни ее семьи, суд приходит к выводу, что его исправление возможно без изоляции от общества и назначает ему наказание в виде лишения свободы с применением ст. 73 УК РФ.

С учетом всех обстоятельств по делу и личности подсудимого, суд считает возможным не назначать Эрбесу Е.А. дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В связи с отсутствием смягчающих наказание Эрбесу Е.А. обстоятельств, предусмотренных п.п. «и, к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, несмотря на отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, оснований для применения при назначении наказания положений ч. 1 ст. 62 УК РФ не имеется.

Оснований для применения Эрбесу Е.А. ч. 6 ст.15 УК РФ и изменения категории преступления на менее тяжкую, а также назначения в соответствии с положениями ст. 64 УК РФ более мягкого наказания, чем предусмотрено за данное преступление, не имеется, поскольку обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, не установлено.

Кроме того, в соответствии с п. 9 постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70 - летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов», лица, которым назначено условное наказание, освобождаются от наказания.

Установлено, что Эрбес Е.А. совершил преступление до вступления в силу акта об амнистии, приговором суда ему назначено условное наказание. Совершенное им деяние не входит в перечень преступлений, перечисленных в п. 13 названного Постановления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об освобождении Эрбеса Е.А. от назначенного наказания на основании п. 9 постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70 - летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов» со снятием судимости.

Разрешая вопрос о судьбе вещественных доказательств, суд учитывает требования ст.ст.81, 82 УПК РФ.

Рассматривая гражданский иск прокурора <░░░░░> ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░ ░░. 1064 ░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░.░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░-░░░░░░», ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░ ░ ░░░░░ 16 652 230 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░.░., ░░░░ ░░░ «░░░░░-░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 16 652 230 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ (░░░ 14 ░.░. 199), ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░., ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░> (░░░ 14 ░.░.201-204).

░░░░░░░░ ░. 9 ░░. 115 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 16 652 230 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░.░░. 296-299, 302-304, 307-310 ░░░ ░░, ░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. «░» ░. 2 ░░. 199 ░░ ░░ (░ ░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № 420-░░), ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ 2 (░░░) ░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 73 ░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ 2 (░░░) ░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░:

- ░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░,

- ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. 9 ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № ░░ «░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ 70 - ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 1941 - 1945 ░░░░░» ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░ ░ ░░░░░ 16 652 230 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░:

- <░░░░░░ ░░░░░░>» –░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░;

- <░░░░░░ ░░░░░░> - ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░. 389.6 ░░░ ░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░ ░.░.