Решение по делу № 2а-401/2020 от 02.03.2020

Дело №а –401/20 (УИД 42RS0№-30)

Р Е Ш Е Н И Е

<адрес>                                                                                        06 мая 2020 года

         Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего ФИО5., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному р-ну г. Новокузнецка г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

     У С Т А Н О В И Л:

               19.07.2019 г. ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка - ИФНС (в лице руководителя) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 689 814 руб. и пени в размере 1 298, 06 руб., мотивируя требования тем, что ФИО1 является собственником ряда объектов недвижимого имущества, расположенных в Центральном р-не г. Новокузнецка, на каждый из которых налоговым органом ему исчислен налог на имущество за 2015, за 2016, за 2017 годы, который в общей сумме составил 689 814 руб. и направлено налоговое уведомление № от 19.12.2018 г. об уплате налога. Однако, в установленный срок ФИО1 исчисленный ему налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, ему была начислена пени за просрочку его уплаты за 2015 г.,2016 г. в период с 16.02.2019 г. в размере 1 298, 06 руб., и было выставлено требование об уплате недоимки по налогу и пени № 12624 от 25.02.2019 г., однако, в установленный срок ФИО1 данное Требование не исполнил. После отмены судебного приказа о взыскании задолженности по налогу (30.05.2019 г.) ИФНС обратилась в суд с настоящим иском.

          Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу ИФНС была извещена надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

               Ранее в судебном заседании (от 22.10.2019 г.) представитель ИФНС ФИО3, действующая на основании доверенности, имеющая высшее юридическое образование, уточнила заявленные по делу требования, уменьшив их, и заявив требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 191 120 руб., за 2016 год – 367 185 руб., и за 2017 год - 73 464 руб., и пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 444, 35 руб., за 2016 год в размере 853,71 руб. в общей сумме 633 067, 06 руб. с учетом частичного погашения задолженности по налогу за 2016 год, и, пояснив, что налоговое уведомление № от 19.12.2018 г. было сформировано на основании уточненных данных, предоставленных Управлением Росреестра по Кемеровской области, поскольку в первоначальном налоговом уведомлении неверно был указан вид ряда объектов недвижимости («жилые дома»), на самом деле они относятся к иным строениям, помещениям и сооружениям, в связи с этим, при расчете налога неверно была указана налоговая ставка и кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела им не заявлено, других ходатайств также не заявлено.

        В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся сторон.

        Суд, изучив материалы настоящего дела, наряду с материалами приказных дел. представленными мировым судьей, суд считает, что заявленные по делу требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1. ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

        В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 409 НК РФ:

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2.1. ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа при принудительном взыскании задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административный ответчик – гражданин ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в его в собственности находятся либо находились в соответствующие налоговые периоды

(2015, 2016, 2017 года) объекты недвижимости, расположенные в Центральном р-не г. Новокузнецка по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>3; <адрес>; <адрес>, <адрес>; <адрес>, 3; <адрес>А, что подтверждается выписками из ЕГРН (Том 1 л. д. 109-140).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором произведен расчет налога на имущество ФИО1 за 2014, 2016 года и перерасчет налога на имущество за 2015 год, сумма налога к уплате составила 366 498 руб. (Том 1 л. д. 229, 230).

Однако, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке перерасчета было сформировано новое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, и перерасчет налога на имущество за 2015, 2016 годы в виду уточнения статуса ряда объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1, и всего к оплате исчислено 689 814 руб. (Том 1 л. д. 9).

Сведений о том, что налогоплательщику было вручено либо направлено в установленном порядке данное налоговое уведомление суду не представлено.

При этом, административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании отрицал факт вручения ему налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, и пояснил, что он получал только налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, и по которому частично произвел уплату налога на имущество, а именно, за 2016 год (Том 1 л. д. 231-236).

В связи с чем, доводы представитель административного истца ФИО3 (ранее в судебном заседании) о том, что ФИО1 лично было вручено указанное уточненное налоговое уведомление об уплате налога являются необоснованными ввиду отсутствия достоверных доказательств данного факта.

Доказательств направления, данного уточненного налогового уведомления ФИО1 заказной почтой налоговым органом также не направлено.

Таким образом, судом установлено, что, не вручая и не направляя налогоплательщику ФИО1 в установленном порядке указанное выше налоговое уведомление в установленном порядке, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 689 814 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 1 298,06 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (Том 1 л.д. 11).

По делу, также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором произведен расчет налога на имущество ФИО1 за 2014, 2016 года и произведен перерасчет налога на имущество за 2015 год, сумма налога к уплате по которому составила 366 498 руб. (Том 1 л. д. 229, 230).

И, в связи с неисполнением обязанности по уплате данного налога в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 было выставлено Требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 159 руб. и пени 1 712, 30 руб. (Том 1 л. д. 244).

После этого, ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налога в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество    (Том 2 л.д. 66-67).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Куйбышевского района г. Новокузнецка был выдан судебный приказ на основании данного заявления, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (Том 2, л.д. 2, 3).

Впоследствии, сумма налога на имущество физических лиц (ФИО1,) за 2015, 2016, 2017 годы была вновь исчислена налоговым органом в порядке перерасчета в связи с уточненными данными органа, предоставляющего сведения об имуществе налогоплательщиков, и которая составила уже 689 814 руб., что превышает сумму, исчисленную налоговым органом ранее (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно ст. 52 НК РФ при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Уплата налога производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления.

В связи с этим, поскольку обязанность по уплате налога изменилась (сумма налога увеличилась), направление налоговым органом уточненного налогового уведомления, на основании которого налогоплательщик обязан уплатить налог, является обязательным.

При этом, направление налогоплательщику Требования об уплате налога возможно только в случае неисполнения им обязанности по уплате налога в установленный законом срок, т.е. при наличии у него недоимки по налогу.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Поскольку административный ответчик налогового уведомления об уплате указанного налога в порядке перерасчета не получал, то невозможно утверждать, что у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 633 067, 06 руб. с учетом частичного погашения административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц налогу за 2016 год.

В связи с этим, суд признает направление административному ответчику Требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с недоимкой по налогу на имущество физических лиц незаконным, а взыскание непогашенной задолженности по данному налогу в судебном порядке невозможным.

         С учетом вышеизложенного, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований налоговому органу следует отказать в полном объеме.

        Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

                                                              Р Е Ш И Л:

        ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

       ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

       ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 15.05.2020 ░.

       ░░░░░                                                                                               ░░░6