Решение по делу № 2а-1423/2019 ~ М-1608/2019 от 09.10.2019

                                                                                     Дело № 2а-1423/2019

                                                                         12RS0008-01-2019-002022-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Медведево                                                              12 ноября 2019 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Саутовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл к Халявиной К.В. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл (далее МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Халявиной К.В. о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 557,38 руб., а именно пени по транспортному налогу в размере 17,36 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ, в размере 540,02 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты> г/н № .... Налоговый орган начислил сумму транспортного налога за 2017 год в размере 4949 руб., направил административному ответчику налоговое уведомление 25 мая 2018 года № ..., между тем административный ответчик не выполнил требования об уплате налога, в связи с чем начислены пени. Кроме того, административный ответчик, не уплатила налог на доход физических лиц за 2014 года. В связи с неуплатой данных налогов налоговым органом были направлены требования от 30.08.2018 года № ..., от 19.11.2018 года № ..., от 18.12.2018 года № .... Поскольку в установленный срок налогоплательщик не исполнил требование, начислены пени. С требованиями об уплате транспортного налога в размере 4949 руб., пени по транспортному налогу в размере 17,36 руб., пени по налогу по НДФЛ в сумме 540,02 руб. административный истец обратился к мировому судье. Определением мирового судьи судебного участка №28 Медведевского судебного района от 08 апреля 2019 года отменен выданный в отношении Халявиной К.В. судебный приказ от 18 марта 2019 года о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за 2017 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 5506,38 руб., в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по пени за неуплату транспортного налога и пени по налогу по НДФЛ, всего 557, 38 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Халявина К.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и т.д. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ, Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (в ред. от 23.10.2013 №40-З) «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налогоплательщик обязан уплатить налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в заявленный в административном исковом заявлении период Халявина К.В. являлась собственником автомобиля <данные изъяты> г/н № ..., сумму транспортного налога на направленное налоговое уведомление № ... от 23 июня 2018 года за 2017 года в срок, установленный законом, не уплатила.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Халявина К.В., получившая доход в 2014 году от <данные изъяты> представила налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган 21 апреля 2017 года. Учитывая сроки уплаты данного налога, указанные в п. 4 ст. 228 НК РФ, Халявина К.В. данную обязанность не исполнила, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в размере 540,02 руб.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из правового толкования п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п.п. 2-6 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. С физических лиц принудительное взыскание пеней производится в судебном порядке.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в адрес Халявиной К.В. налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени: 30.08.2018 года № ..., 19.11.2018 № ..., 18.12.2018 № ..., требования налогового органа в части обязанности по оплате пени до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 17,36 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 540,02 руб.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате пени по налогам исполнена не была, что подтверждается выписками по лицевым счетам, доказательств обратного суду не представлено.

Представленные административным истцом расчеты пени по транспортному налогу и пени по налогу на доходы физических лиц судом проверены и признаны правильными, административным ответчиком не оспорены; в них обоснованно учтены количество месяцев просрочки, налоговые ставки, мощность двигателя транспортного средства, размер полученного дохода.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований об оплате недоимки и пени по налогам свидетельствует о соблюдении обязательной досудебной процедуры урегулирования спора. Сведений об исполнении административным ответчиком налоговых требований в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком в бюджет в добровольном порядке не была уплачена, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Как усматривается из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Халявиной К.В. задолженности по налогам и пени было направлено налоговой инспекцией в адрес мирового судьи до июня 2019 года, в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 08 апреля 2019 года судебный приказ от 19 февраля 2019 года о взыскании с Халявиной К.В. задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 08 октября 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика сумм задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на доходы физических лиц. Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по пени, в связи с чем суд считает, что требования МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются организации - при подаче в суд административных исковых заявлений.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец освобожден действующим законодательством от уплаты госпошлины, суд приходит к выводу о необходимости взыскания госпошлины с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл к Халявиной К.В. удовлетворить.

Взыскать с Халявиной К.В., ИНН № ..., задолженность по налогам в размере 557,38 рублей, из них:

-пени по транспортному налогу в размере 17,36 рублей, с перечислением задолженности по следующим реквизитам: <данные изъяты>

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 540,02 рублей, с перечислением задолженности по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с Халявиной К.В. в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья                                                                                 Т.Н. Гаврилова

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2019 года.