Решение от 30.08.2023 по делу № 02а-0998/2023 от 23.06.2023

Дело № 2а-998/2023 

УИД: 77RЅ0034-02-2023-013818-85 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года                                                                                  адрес

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Панферовой М.В., при секретаре Карповой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Чердынцевой Ирины Васильевны к МИФНС России №51 по адрес, МИФНС №17 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию,

УСТАНОВИЛ:

Чердынцева И.В. обратилась в суд с административным иском о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки с налога на имущество физических лиц за 2017 год и соответствующей пени в размере сумма, которая подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, и списанию. В обоснование указала, что в период с мая 2017 года по ноябрь 2017 года за административным истцом было зарегистрировано право собственности на нежилое здание: магазин «Стройматериалы» с кадастровым номером 77:13:0030103:11 по адресу: адрес, адрес. 28.04.2023 в адрес Чердынцевой И.В. со стороны УФНС России в лице МИФНС № 17 по адрес поступило письмо 22-16/02186 согласно которому у истца имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении объекта недвижимости: здания с кадастровым номером 77:13:0030103:11 по адресу: адрес, адрес размере сумма Также в письме сообщалось, что административный истец вправе инициировать судебное производство с целью получения акта, необходимого для принятия решения о признании указанной выше задолженности за 2017 год и пени, начисленных на данную сумму задолженности, безнадежными к взысканию и списанию, поскольку первоначально данный налог был исчислен по сроку уплаты 03.12.2018. 07.06.2023 Чердынцева И.В. обращалась в МИФНС № 51 по адрес с заявлением о признании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год безнадежным к взысканию и списанию ввиду пропуска срока исковой давности. 19.06.2023 от  МИФНС № 51 по адрес через «Личный кабинет Налогоплательщика» в адрес истца поступил ответ № 7751-00-11-2023/032911, в котором ответчик сообщает, что налог исчислен верно, подлежит уплате в бюджет. Административный истец полагает, что задолженность по налогу и пени в размере сумма подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административный истец Чердынцева И.В. в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Представитель административного истца Быченко Э.А. в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС № 17 по адрес фио в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления в полном объеме, просил в удовлетворении иска отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика МИФНС № 51 по адрес в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления в полном объеме, просил в удовлетворении иска отказать по доводам, изложенным в возражениях.

Заслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка и задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе от взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги  предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

При этом обязанность по уплате налога возникает, изменяется, прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно. Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

B соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговые ставки устанавливаются правовыми нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ. 

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании направляемого налогоплательщику налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает после получения налогового уведомления. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что Чердынцева И.В. состоит на налоговом учете как физическое лицо в МИФНС № 17 по адрес с 03.11.2015. 

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости Чердынцева И.В. являлась с 25.04.2017 по 11.12.2017 собственником нежилого здания с кадастровым номером 77:13:0030103:11, находящегося по адресу: адрес. Вышеуказанный объект недвижимого имущества администрируется МИФНС России № 51 по адрес. 

В соответствии с Порядком взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России при реализации функций централизованной обработки документов, представляемых в территориальные органы ФНС России при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом ФНС России от 24.06.2016 № ММВ-7-14/374@. ФКУ «Налог-Сервис», ФНС России было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 28.09.2018 № 49238879, которое в соответствии с формой налогового уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ «Об утверждении формы налогового уведомления», по месту учета объектов недвижимого имущества содержало расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма в отношении нежилого здания с кадастровым номером 77:13:0030103:11. 

В соответствии со ст. 1 Закона адрес от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, в 2017 году применяется налоговая ставка в размере 1,4% кадастровой стоимости объекта налогообложения. 

Налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества Чердынцевой И.В. за 2017 год по налоговому уведомлению от 28.09.2018 № 49238879 в сумме сумма исчислен с учетом ошибочного вида недвижимости «жилой дом», а именно с применением ставки налога 0,3%, установленной для жилых помещений. МИФНС России № 51 по адрес произведен перерасчет налога на имущество на объект недвижимости с кадастровым номером 77:13:0030103:11 за 2017 год по ставке 1,4 % от кадастровой стоимости в размере сумма 

МИФНС России № 51 по адрес в адрес истца направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 83969766, согласно которому начислен налог на имущество за 2017 год в размере сумма (сумма + сумма). 

Решением Росреестра по адрес от 15.01.2019 № 51-742/2019 в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: адрес, адрес, с кадастровым номером 77:13:0030103:11 определена новая кадастровая стоимость в размере сумма 

МИФНС России № 51 по адрес произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: сумма – сумма = сумма, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 09.10.2020 № 84272497 об уплате налога в размере сумма, которое размещено в «Личном кабинете налогоплательщика». 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

С учетом платежа по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма (платежное поручение от 29.12.2018 № 431004) налогоплательщику за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 на сумму задолженности сумма начислены пени в размере сумма 

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании п. 1 ст. 70 НК РФ (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки) налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 30.12.2020 № 46969, на основании которого Чердынцева И.В. обязана оплатить задолженность по налогу и пени в вышеуказанном размере. 

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Требование от 30.12.2020 № 46969 направлено налогоплательщику в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика - физического лица с указанием исполнения требования в срок до 02.02.2021. 

Согласно сведениям информационного ресурса АИС «Налог-3» вышеуказанное требование получено Чердынцевой И.В. 03.01.2021, однако в установленный срок не было исполнено.

В связи с чем МИФНС № 17 по адрес 28.06.2022 направила мировому судье судебного участка № 414 адрес заявление о взыскании с Чердынцевой И.В. суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, а также пени по налогу в размере сумма 

Вышеуказанное исковое заявление подано с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка № 414 адрес вынесен судебный приказ от 16.07.2021 по делу № 2a-347/2021 о взыскании с Чердынцевой И.В. вышеуказанных сумм налога и пени. 

Определением об отмене судебного приказа от 04.02.2022 по делу № 2а-347/2021 вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению Чердынцевой И.В. 

Впоследствии на основании ст.ст. 127, 353 КАС РФ МИФНС № 17 по адрес обратилась в Останкинский районный суд адрес с заявлением о взыскании с Чердынцевой И.В. задолженности по обязательным платежам за 2017 год на общую сумму сумма, а именно: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма 

Решением Останкинского районного суда адрес от 12.09.2022 по делу № 2- 797/2022, оставленным без изменения апелляционным определением Московского городского суда от 03.07.2023 по делу № 33-3791/2023, вышеуказанные требования удовлетворены в полном объеме. 

Согласно ч. 2 ст. 63 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. 

На основании ч. 2 ст. 186 КАС РФ в случае подачи апелляционной жалобы решение суда вступает в законную силу после рассмотрения судом этой жалобы, если обжалуемое решение суда не отменено.

Согласно ст. 311 КАС РФ определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия. 

Таким образом, решение Останкинского районного суда адрес от 12.09.2022 по делу № 2-797/2022 вступило в законную силу 03.07.2023.

Согласно состоянию расчетов с бюджетом на 28.04.2023 на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма начислены пени в размере сумма, о чем Чердынцевой И.В. сообщено письмом от 28.04.2023 № 22-16/02186 в ответ на обращение налогоплательщика от 18.04.2023 № 00353-3Г. 

По состоянию на 24.08.2023 сумма пени составляет сумма 

Сумма задолженности по налогу и пени налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена. 

Законность и обоснованность перерасчета налога на имущество физических лиц по ставке 1,4% вместо 0,3% за 2017 год установлены решением Останкинского районного суда адрес от 12.03.2021 по делу № 02а-0104/2021, оставленным без изменения апелляционным определением Московского городского суда от 27.08.2021 по делу № 33а-3759/2021, определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2022 № 88-4674/2022, которыми налогоплательщику отказано в полном объеме в удовлетворении исковых требований о признании недействительными действий (бездействия) налоговых органов, связанных с применением ставки налога, кадастровой стоимости, правомерности и обоснованности расчета налога на имущество физических лиц за 2017 год по вышеуказанному объекту недвижимого имущества, а равно с кассационными жалобами на судебные акты.

Таким образом, поскольку налоговыми органами последовательно совершаются действия в рамках процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности, которые до настоящего времени не завершены, основания для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют. По данному основанию административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ №51 ░░ ░░░░░, ░░░░ №17 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ - ░░░░░░░░. 

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░. 

░░░░░: 

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░  06.09.2023 ░░░░.