Решение по делу № 2а-216/2020 от 22.04.2020

УИД №RS0016-01-2020-000183-73

Дело № 2а-216/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2020 года р.п. Мучкапский Тамбовской обл.

Мучкапский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Борисовой О.А.,

при секретаре Володиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Тамбовской области к Березовской Ю.В. о взыскании задолженности по налогу имущество, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Березовской Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 196 руб., пени налогу на имущество в сумме 06 руб. 10 коп., по пени по земельному налогу в сумме 16 руб.49коп. Указав, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Березовская Ю.В. имеет (имела) в собственности:

- жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 196 руб. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 6 руб. 10 коп.

Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество и пени были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Березовская имеет(имела) в собственности, пользовании -земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Земельный налог Березовской Ю.В. уплачен не своевременно.

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 16 руб. 49 коп, на сумму задолженности было выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которые не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Мучкапского района тамбовской области, которым вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который по возражениям налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с Березовской Ю.В. задолженность по налогу на имущество в сумме 196 руб., пени по налогу на имущество в сумме 6 руб. 10 коп, пени по земельному налогу в сумме 16 руб. 49 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России N не явился, зам. начальника инспекции Поченикин С.А. письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что заявленные требования поддерживают в полном объеме, задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Березовская Ю.В. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела была извещена надлежащим образом.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса и на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела

Бнерезовская Ю.В. имеет (имел) в собственности жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 6 руб. 10 коп, на сумму задолженности и пени были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, №, со состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено.

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 16 руб. 49 коп, на сумму задолженности было выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которые не исполнены.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

По смыслу ст. 48 НК РФ размер задолженности в сумме, превышающей 3000 руб., является необходимым условием возникновения у налогового органа права на обращение в суд за ее взысканием. Исключением является только ситуация, соответствующая диспозиции абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, когда задолженность на сумму, превышающую 3000 руб., не накоплена в течение трех лет, и право на судебную защиту (на взыскание суммы меньше 3000 руб., а также равной 3000 руб.) может быть реализовано в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

В самом раннем требовании N 20510 об уплате налога на имущество и пени обозначен срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (трехгодичный срок, установленный в абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ) по направленным в дальнейшем требованиям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов и пеней не превышала 3000 руб.

Таким образом, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом о взыскании недоимки истекал с учетом выходных дней ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.+6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Березовской Ю.В. к мировому судье налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мучкапского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Березовской Ю.В. задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы и пеней, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности в связи с неисполнением последней в добровольном порядке требований по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговая инспекция по Тамбовской области обратилась, как установлено судом, за пределами сроков, установленных абз.2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ, в рассматриваемом случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных действующим законодательством сроков взыскания с Березовской Ю.В. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

При этом, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) своевременному обращению с административным исковым заявлением в суд.

К тому же, исходя из норм налогового законодательства, налоговому органу предоставлен достаточный для исполнения срок в целях соблюдения процедуры взыскания недоимки с налогоплательщиков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении в части заявленного административного иска.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пеням в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания налога на имущество за 2014 г. в сумме 48 руб., соответственно подлежит уменьшению сумма уплаты пени на налог на имущество в сумме 0,07 коп, и на землю в сумме 0,16 коп., начисленные за 2014 г.

Вместе с тем, оценив представленные доказательства и установив, что административным ответчиком не уплачена задолженность по налогу на имущество в сумме 148 руб., пени по налогу на имущество в сумме 6 руб. 03 коп, пени по земельному налогу в сумме 16 руб. 49 коп, суд пришел к выводу об удовлетворении требований истца в указанной части. При этом расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается арифметически правильным.

Административным ответчиком не представлено доказательств наличия условий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, для освобождения его от обязанности по уплате налогов за указанное имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 101 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены частично, а административный истец Межрайонная ИФНС N 3 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования Мучкапский район Тамбовской области подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 3 по Тамбовской области к Березовской Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 годы, пеням и по земельному и имущественному налогу за периоды ДД.ММ.ГГГГ годы, удовлетворить частично.

Взыскать с Березовской Ю.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 148 руб., пени по налогу на имущество в размере 06 рублей 03 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 33 копеек, а всего в сумме 170 рублей 36 коп.,

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: БИК 046850001, счет 40101810000000010005 Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России. N 3 по Тамбовской области), ИНН 6828003805, КПП 682801001, КБК (налог на имущество) 18210601030101000110; КБК (пени по налогу на имущество) 18210601030102100110, ОКТМО 68618450; КБК (пени по земельному налогу) 18210606043102100110 ОКТМО 68618450.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 3 по Тамбовской области к Березовской Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 48 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0,07 коп., на землю в сумме 0,16 коп. с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. оставить без удовлетворения

Взыскать с Березовской Ю.В. государственную пошлину доход бюджета муниципального образования - Мучкапский район Тамбовской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мучкапский районный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья О.А.Борисова