Решение по делу № 2а-3600/2018 от 12.11.2018

Дело № 2а-3600/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    10 декабря 2018 года                            г. Киров

    Первомайский районный суд г. Кирова в составе

председательствующего судьи – Фокиной Т.В.

при секретаре – Бушковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 12 по Кировской области к Городецкой Наталье Геннадьевне о взыскании задолженности по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кировской области обратилась с административным иском к Городецкой Н.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям из ЕГРН административному ответчику принадлежит недвижимое имущество: гараж, расположенный по адресу: (Данные деперсонифицированы) На основании ст. 406 НК РФ ответчику начислен налог на имущество за 2013г. в сумме 469 руб., за 2014г. в сумме 469 руб., за 2015г. в сумме 587 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не удовлетворено. Кроме этого Городецкая Н.Г. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}. Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2013-2015г.г. в размере 46 руб., направлено налоговое уведомление, которое до настоящего времени не исполнено. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2013-2015г.г. в размере 1525 руб., пени по налогу на имущество за 2013-2015г.г. в размере 50,47 руб., задолженность по земельному налогу за 2013-2015г.г. в размере 46 руб., пени по земельному налогу за 2013-2015гг. в размере 2,74 руб. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и пени просит признать уважительным и восстановить в соответствии со ст. 95 КАС РФ.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен своевременно надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Городецкая Н.Г. в судебное заседание не явилась, извещена своевременно надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия. В письменном отзыве указала, что спорное имущество, за которое начислены налоги, ей не принадлежит, так как решением Первомайского районного суда г. Кирова от 17.07.2013 г. брачный договор от 06.12.2012 г. заключенный между ней и Городецким А.В. признан недействительным, а имущество – гараж и земельный участок под ним возвращены в собственность Городецкого А.В. Причина пропуска срока для обращения в суд не может быть признана уважительной. Кроме этого решением Арбитражного суда Кировской области от 06.04.2016 Городецкая Н.Г. признана несостоятельной (банкротом), открыто конкурсное производство. ИФНС России по г. Кирову была участником разбирательства и заявляла требования при процедуре банкротства, которые удовлетворены. С момента подачи заявления о признании несостоятельным (банкротом) (10.01.2014) требования о взыскании пени и штрафов не могут быть приняты. Требования ИФНС России по г. Кирову в общей сумме 623753,72 руб. включены в третью очередь реестра требований. На основании изложенного, просит в удовлетворении требований отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям из ЕГРН в собственности административного ответчика находится гараж, расположенный по адресу: {Адрес}, а также земельный участок кадастровый номер (Данные деперсонифицированы)

В соответствии с налоговым уведомлением № 147127 административному ответчику начислен земельный налог за 2013 год в сумме 23 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014 г.

Согласно налоговому уведомлению № 86382 административному ответчику начислен налог на имущество за 2013 год в сумме 469 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 93093 от 08.04.2015 г. Городецкой Н.Г. начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 23 руб. и налог на имущество за 2014 г. в сумме 469 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 г.

Согласно налоговому уведомлению № 82058023 от 16.09.2015 г. Городецкой Н.Г. начислен земельный налог за 2015 г. в сумме 23 руб. и налог на имущество за 2015 г. в сумме 587 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 г.

В установленный законом срок налог на имущество и земельный налог административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2013 г. в сумме 0,91 руб., по земельному налогу за 2013 г. в сумме 0,06 руб.

Направленное в адрес Городецкой Н.Г. требование № 12555 от 17.11.2014 г. до настоящего времени не исполнено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2013 г. в сумме 3,48 руб.

Направленное в адрес Городецкой Н.Г. требование № 11660 от 12.12.2014 г. до настоящего времени не исполнено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2014 г. в сумме 43,34 руб., по земельному налогу за 2014 г. в сумме 2,68 руб.

Направленное в адрес Городецкой Н.Г. требование № 20733 от 23.10.2015 г. до настоящего времени не исполнено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2015 г. в сумме 2,74 руб.

Направленное в адрес Городецкой Н.Г. требование № 4104 от 16.12.2016 г. до настоящего времени не исполнено.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

За выдачей судебного приказа административный истец не обращался, настоящий административный иск предъявлен 12.11.2018.

Как следует из материалов дела, требование № 12555 от 17.11.2014 г. об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2013 год и пени направлено в адрес административного ответчика 26.11.2014 г. Срок для исполнения данного требования установлен до 24.12.2014. Таким образом, иск должен быть предъявлен до 24.06.2018.

Требование № 11660 от 12.12.2014 г. об уплате недоимки по налогу на имущество и пени за 2013 год направлено в адрес административного ответчика 21.12.2014 г. Срок для исполнения данного требования установлен до 03.02.2015. Таким образом, иск должен быть предъявлен до 03.08.2018.

Требование № 20733 от 23.10.2015 г. об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год и пени направлено в адрес административного ответчика 24.10.2015 г. Срок для исполнения данного требования установлен до 26.01.2016.

Требование № 4104 от 16.12.2016 г. об уплате недоимки по налогу на имущество и пени направлено в адрес административного ответчика 21.12.2016 г. Срок для исполнения данного требования установлен до 24.01.2017.

Таким образом, по требованиям № 12555 от 17.11.2014 г. и № 11660 от 12.12.2014 г. со стороны административного истца пропущен срок обращения в суд. При этом, оснований для восстановления срока подачи административного иска суд не усматривает, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не представлено.

На основании изложенного с Городецкой Н.Г. подлежит взысканию налог на имущество за 2014г. в сумме 469 руб., налог на имущество за 2015г. в сумме 587 руб., земельный налог за 2014г. в сумме 23 руб. и начисленные на данные недоимки по налогам пени.

Доводы административного ответчика о том, что спорное имущество ей не принадлежит в виду признания брачного договора недействительным и возврате имущества в собственность ее супруга Городецкого А.В., суд находит необоснованными, поскольку по данным ЕГРН данное имущество зарегистрировано за Городецкой Н.Г.

Решением Арбитражного суда Кировской области от 30.09.2014 по делу №А28-100/20140 индивидуальный предприниматель Городецкая Н.Г. ((Данные деперсонифицированы)) была признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее открыто конкурсное производство на основании Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств, за исключением текущих платежей.

Однако, физическое лицо - Городецкая Н.Г. несостоятельным (банкротом) в установленном порядке не признавалась, поэтому оснований для применения положений Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" к требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу не имеется. Кроме того, указанные требования в рамках процедуры банкротства не заявлялись.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Городецкой Натальи Геннадьевны, (Данные деперсонифицированы) за счет имущества налогоплательщика:

- налог на имущество за 2014 года в сумме 469 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 43,34 руб.,

- земельный налог за 2014 года в сумме 23 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 2,68 руб.

- налог на имущество за 2015 год в сумме 587 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2,74 руб.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с Городецкой Натальи Геннадьевны, (Данные деперсонифицированы) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи жалобы в Первомайский районный суд г. Кирова.

    Судья            /подпись/            Т.В. Фокина

Решение в окончательной форме изготовлено 14.12.2018

Судья        /подпись/    Т.В. Фокина