Решение от 25.03.2021 по делу № 2а-64/2021 от 06.10.2020

Дело №а-64/2021

УИД52RS0010-01-2020-002491-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Балахна                             25 марта 2021 года

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2021 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи А.Н.Карпычева, при ведении протокола помощником судьи С.С. Новиковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 5108 рублей 86 копеек за налоговые периоды <дата> и <дата> годов.

Впоследствии административный истец исковые требования уменьшил с учётом произведенной ответчиком оплаты, просил взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 3575 рублей 0 копеек, пени в сумме 269 рублей 86 копеек.

    В обоснование иска административный истец указал, что на учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, административный ответчик в соответствие с положениями глав 31 НК РФ является (являлся) плательщиком земельного налога, т.к. на ней в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы):

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от 29.08.2018 №.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог не оплатил.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 09.07.2019 №. Данное требование административный ответчик так же не оплатил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, в котором исковые требования были рассмотрены по существу, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания ФИО1 отказано.

Ранее исковые требования не признала, суду пояснила, что ей принадлежит участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>.м., расположенный по адресу: <адрес>. Земельных участков, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. и №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенных по <адрес>, не существует, они были поставлены на кадастровый учёт ошибочно, поскольку их негде там разместить, по сути это и есть её участок №.

В настоящее время эти участки сняты с кадастрового учёта.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл.31 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 1 ст.45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В свою очередь, как отмечено в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 N 48-КАД20-4-К7 (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020) Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (пп. 1 и 2 ст. 38 названного выше кодекса).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй п. 1 ст. 38 названного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

По смыслу приведенных законоположений и правовой позиции Верховного Суда РФ в их системном единстве в качестве объекта налогообложения признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся объектом права, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно данным кадастрового учёта ФИО1 принадлежали:

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>., в связи с чем ей за период <дата> <дата> годов были предъявлены к уплате налоги.

Однако, административным ответчиком оплата по данному уведомлению по земельному налогу произведена не была.

В соответствии со ст.75 НК РФ, ФИО1были начислены пени за неуплату в установленный срок указанных выше налогов.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ей было направлено требование от 09.07.2019 №. Данное требование об уплате налога административным ответчиком исполнено также не было.

В связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по пени и штрафу. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № от <дата>. Определением мирового судьи от <дата> данный судебный приказ был отменен.

Административный ответчик обратился в суд с административным исковым заявлением <дата>, то есть в пределах 6 месячного срока.

Из пояснений ответчика следует, что факт наличия в указанные периоды у неё земельных участков:

- земельный участок, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>.

она не оспаривает, в связи с чем требования ИФНС в части взыскания задолженности по указанных объектам недвижимости подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, при рассмотрении дела судом было установлено, что Распоряжением администрации Балахнинского района от <дата> №-р ФИО1 было выделен земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>.

При этом из текста Распоряжения следует, что указанный участок образом из участка площадью <данные изъяты> кв.м. под застройкой, <данные изъяты> кв.м. под огородом и ещё <данные изъяты> кв.м (итого <данные изъяты> к.в.) для ведения личного подсобного сельского хозяйства.

На основании указанного распоряжения ФИО1был выдан Государственный Акт пожизненного наследуемого владения на земельный участок №.

Из анализа представленных документов, представленного чертежа, данных открытых источников, с учётом представленных Выписок из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от <дата> №КУВИ-№ и №КУВИ-№, из которых следует, что земельные участки с кадастровыми номерами №, площадью <данные изъяты> кв.м. и №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по <адрес> сняты с кадастрового учёта <дата>, суд приходит к выводу о том, что данные кадастровые номера были присвоены земельным участкам, которые входят в состав земельного участка кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (с учётом оговорки, изложенной в распоряжении от <дата> №-р), расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, судом установлено, что земельные участки с кадастровыми номерами № и № фактически не существуют, не существовали в спорные периоды, ввиду чего не могут являться объектом налогообложения.

В этой связи административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогами и пени на

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права <дата>;

удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом во взыскании основной задолженности, требований о взыскании пени на указанную задолженность также не подлежат удовлетворению.

С учётом изложенного, и также исходя из уточненных исковых требований с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 296 рублей, а также пени по земельному налогу в сумме 88 рублей 12 копеек.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.2, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, <░░░░> ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 296 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ ░░ ░░░░ №, ░░░: №, ░░░░░-░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░> (░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░>), ░░░:№, ░░░: №, ░░░░░:№;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 88 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 12 ░░░░░░ №, ░░░: №, ░░░░░-░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░> (░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░:№, ░░░: №, ░░░░░:№;

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                  ░.░.░░░░░░░░