Решение от 11.01.2022 по делу № 33а-116/2022 (33а-4162/2021;) от 10.12.2021

Судья Сискович О.В. № 33а-116/2022

№ 2а-643/2021

67RS0011-01-2021-001124-78

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 января 2022года                                                                                                 г. Смоленск

Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:

председательствующего Штейнле А.Л.,

судей                                    Туникене М.В., Холиковой Е.А.,

при помощнике судьи Прозоровой Я.Б.

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному иску Инспекции ФНС России № 4 по Смоленской области к Семченкову Игорю Николаевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с апелляционной жалобой Инспекции ФНС России № 4 по Смоленской области на решение Дорогобужского районного суда Смоленской области от 26 октября 2021 года.

Заслушав доклад судьи Штейнле А.Л., судебная коллегия

установила:

Инспекция ФНС России № 4 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Семченкову И.Н. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 17 497 руб. и пени в сумме 110,32 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 1954,06 руб. и пени в сумме 28,65 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик, имея статус адвоката и, являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате в указанные периоды не исполнил.

В судебное заседание суда первой инстанции представитель ИФНС России № 4 по Смоленской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела в суде был извещен надлежаще.

Административный ответчик Семченков И.Н. административный иск не признал.

Решением Дорогобужского районного суда Смоленской области от 26.10.2021 г. в удовлетворении исковых требований ИФНС России № 4 по Смоленской области отказано.

В апелляционной жалобе ИФНС России № 4 по Смоленской области просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам и пени, поскольку уплаченные им суммы в счет погашения данной задолженности были зачтены налоговой инспекцией за ранние периоды, по которым была задолженность, так как при оплате в квитанции не был указан налоговый период и платеж значился, как текущий.

Проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, помимо прочего, адвокаты.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в предусмотренном данной нормой порядке.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В силу пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей, в числе прочих, производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Как следует из материалов дела, с 2014 г. Семченков И.Н. имеет статус адвоката и в силу вышеприведенных норм НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Налоговой инспекцией административному ответчику направлено требование № 918 от 25 января 2021 г. об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 32448 руб., со сроком уплаты 31.12.2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8426 руб., со сроком уплаты 31.12.2020 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г. в сумме 110, 32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г. в сумме 28,65 руб., со сроком исполнения требования до 05.03.2021 г.

До истечения указанного в требовании срока, задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в августе 2021 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.08.2021 г. мировым судьей судебного участка № 33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области в отношении Семченкова И.Н. был вынесен судебный приказ о взыскании образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов согласно вышеприведенному требованию.

Определением данного мирового судьи от 07.09.2021 г. судебный приказ был отменен по заявлению Семченкова И.Н.

Административным ответчиком 19 августа 2021 г. произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., а 25 октября 2021г. оплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 110,32 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28,65 руб. (л.д. 38-41).

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что Семченковым И.Н. требования налогового органа об уплате страховых взносов и пени исполнены в полном объеме и оснований для взыскания оплаченной задолженности по страховым взносам не имеется.

Судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

В материалах дела имеется чек-ордер ПАО Сбербанк от 19.08.2021 г., в соответствии с которым Семченковым И.Н. оплачена сумма налога в размере 8426 руб. за налоговый период 2020 г., чек-ордер ПАО Сбербанк от 19.08.2021 г., в соответствии с которым Семченковым И.Н. оплачена сумма налога в размере 32448 руб. за налоговый период 2020 г., чек-ордер ПАО Сбербанк от 25.10.2021 г., в соответствии с которым Семченковым И.Н. оплачены пени по налогу за 2020 г. в сумме 110,32 руб., чек-ордер ПАО Сбербанк от 25.10.2021 г., в соответствии с которым Семченковым И.Н. оплачены пени по налогу за 2020 г. в сумме 28,65 руб.

Данные платежи налога и пени полностью совпадают с требованием № 918 от 25 января 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 32448 руб., со сроком уплаты 31.12.2020 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8426 руб., со сроком уплаты 31.12.2020 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г. в сумме 110, 32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г. в сумме 28,65 руб.

Иные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в рамках рассмотрения данного дела административному ответчику не направлялись.

При указанных обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что Семченковым И.Н. в полном объеме произведена оплата задолженности по страховым взносам и пени согласно требованию № 918, являющаяся предметом административного искового заявления.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного иска налоговой инспекции не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о наличии у административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени, поскольку уплаченные им суммы были зачтены налоговой инспекцией за ранние периоды, по которым была задолженность, так как при оплате в квитанции не был указан налоговый период и платеж значился, как текущий, признаются судебной коллегией несостоятельными.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ 12 ░░░░░░ 2013 ░░░░ N 107░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░ - ░░░░░░░).

░░░░░░░░ ░. 7 ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ "106" ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ 2 ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░: "░░" - ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░; "░░" - ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ (░░░░░░░░) ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░); "░░" - ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░); ░ ░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ "106" ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ("0") ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░.

░░░░░ 8 ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░ "107" ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ 10 ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (".").

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (01.2020), ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ № 918 ░░ 25 ░░░░░░ 2021 ░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 114 ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 333.19 ░░ ░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ 20 000 ░░░░░░ - 4 ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░, ░░ ░░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 24 ░░░░░░ 50, ░░░░░░ 2 ░░░░░░ 61.1 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░ ░░░░░░░░░ 100%) ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░), ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░. ░░. 308 - 311 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 26 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 26 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░) ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░: