Решение по делу № 2а-4823/2018 от 15.11.2018

Дело № 2а-4823/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2018 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Сидоровой И. Н., при секретаре судебного заседания Краснове Н. В., с участием представителя административного истца Ефейкиной К. В., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Соловьеву Андрею Георгиевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к Соловьеву А.Г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 339 296,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17 июля 2017 года по 28 февраля 2018 года – 21 271,02 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц – 8 482,40 руб., указав, что в соответствии со ст. 207 НК РФ он является плательщиком налога на доходы физических лиц. 02 мая 2017г. Соловьев А.Г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016г., в которой указал сумму налога к уплате в бюджет в размере 0,00 руб. По результатам проведенной в отношении налогоплательщика камеральной налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016г. в общем размере 339 296 руб. (по сроку уплаты – 17 июля 2017г.). По окончании камеральной налоговой проверки 09 октября 2017г. Инспекцией принято решение №----- о привлечении Соловьева А.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогу на доходы физических лиц за 2016г., предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки к штрафу в размере 8 482,40 руб. Решением №----- от 09 октября 2017г. Соловьеву А.Г. на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу начислены пени за период с 17 июля 2017г. по 09 октября 2017г. в общем размере 8 527,64 руб. Для добровольной уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц и соответствующих пени и штрафа налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 25 декабря 2017 года №----- со сроком уплаты не позднее 23 января 2018г., которым Соловьеву А.Г. предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок. В установленный в требовании срок сумма задолженности Соловьевым А.Г. не уплачена. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2016г. Соловьеву А.Г. также начислены пени за период с 11 октября 2017г. по 28 февраля 2018г. в размере 12 743,38 руб. Для добровольной уплаты задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 26 марта 2018 года №----- со сроком уплаты не позднее 16 апреля 2018г., которым Соловьеву А.Г. предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок. В установленный в требовании срок сумма задолженности Соловьевым А.Г. не уплачена. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Чебоксары судебный приказ о взыскании с Соловьева А.Г. указанной задолженности определением от 04 июня 2018 года отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Ефейкина К.В. поддержала требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям, вновь привела их суду, пояснив, что по настоящее время задолженность ответчиком не погашена и составляет в размере предъявляемых требований.

Административный ответчик Соловьев А.Г., извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, на судебное заседание не явился, явку представителя не обеспечил. Судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (04 июня 2018г.).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению ИФНС по г. Чебоксары 28 мая 2018 года выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с Соловьева А.Г. По заявлению Соловьева А.Г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Чебоксары от 04 июня 2018 года судебный приказ отменен (л.д. ------). В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г.Чебоксары обратилась 15 ноября 2018г., т.е. в пределах 6-месячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары заявлено требование о взыскании с Соловьева А.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 339 296,00 руб.. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17 июля 2017 года по 28 февраля 2018 года – 21 271,02 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц – 8 482,40 руб.

Как следует из материалов дела, Соловьев А.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

09 октября 2017 года Инспекцией принято решение № ----- о привлечении Соловьева А.Г. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации виде штрафа в сумме 8 482 руб. 40 коп., ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2016г. в размере 339 296 руб., пени за неуплату налога в размере 8 527 руб. 64 коп.

Решением УФНС России по Чувашской Республике № ----- от 19 декабря 2017г. апелляционная жалоба Соловьева А.Г. на указанное решение оставлена без удовлетворения.

Решением Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республике от 16 апреля 2018 года в удовлетворении административного иска Соловьева А.Г. к ИФНС по г.Чебоксары об отмене решения от 09 октября 2017г. №----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и прекращении производства по делу - отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики от 30 июля 2018 года апелляционная жалоба Соловьева А.Г. на решение суда от 16 апреля 2018 года оставлена без удовлетворения (л.д. ------).

Таким образом, доначисление налогоплательщику налога на доходы физических лиц и начисление суммы штрафов и пени признаны обоснованными.

Основания для предъявления данного административного иска имеются, сроки для обращения в суд с указанными требованиями административным истцом соблюдены.

Для добровольной уплаты задолженности по налогу на доходы на физических лиц и соответствующих пени и штрафа налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование от 25 декабря 2017 года №----- со сроком уплаты не позднее 23 января 2018 года, которым Соловьеву А.Г. предложено уплатить имеющуюся задолженность в указанных выше размерах в установленный срок (л.д. ------).

В установленный в требовании срок сумма задолженности в общем размере 356 306,04 руб. в бюджет не перечислена.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2016г. Соловьеву А.Г. также начислены пени за период с 11 октября 2017г. по 28 февраля 2018г. в размере 12 743,38 руб.. в том числе, за период с 11 октября 2017г. по 29 октября 2017г. – ------., за период с 30 октября 2017г. по 17 декабря 2017г. – ------., за период с 18 декабря 2017г. по 11 февраля 2018г. – ------ руб., за период с 12 февраля 2018г. по 28 февраля 2018г. – ------ руб. (л.д.------).

Для добровольной уплаты задолженности по пени по налогу на доходы на физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование от 26 марта 2018 года №----- со сроком уплаты не позднее 16 апреля 2018 года, которым Соловьеву А.Г. предложено уплатить имеющуюся задолженность в указанных выше размерах в установленный срок (л.д. 9).

В установленные в требовании сроки задолженность не погашена.

На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафам по настоящее время не погашена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (лицевой карточкой налогоплательщика). Доказательств обратному в материалах дела не содержится.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Поскольку Соловьев А.Г. в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный налог, он должен нести ответственность за неисполнение своих обязательств в виде пени.

Размер пеней приведен в расчете, рассчитан правильно, ответчиком не оспорен. Пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17 июля 2017г. по 28 февраля 2018г. составляет в общем размере 21 271,02 руб.

При изложенных обстоятельствах суд соглашается с правовой позицией административного истца и принимает решение о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, штрафов в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере 6890,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 369 049,42 (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 42 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ – 339 296,00 (░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 17 ░░░░ 2017 ░░░░ ░░ 28 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ – 21 271,02 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 02 ░░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – 8 482,40 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 40 ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░/░ № 40101810900000010005;

░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ 18210102030011000110; ░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ 18210102030012100110; ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ 18210102030013000110. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░ 2130000012 ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░; ░░░:049706001. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 6890 (░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░ 49 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░          ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 22 ░░░░░░░ 2018 ░░░░.