Решение по делу № 2а-265/2021 от 13.04.2021

Дело № 2а-265/2021 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2021 года                                    р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Чукановой Н.А.,

при секретаре Гавронине В.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области к Кочетову Александру Викторовичу о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области обратилась с указанным иском, обосновав его тем, что ответчик в установленный законом срок не уплатил налог на доходыфизических лиц в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.208 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст.226.1НК РФ -исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.14 ст.226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

- одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

- даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» в отношении ответчика представлены справки от 22 февраля 2017 года №2560 о доходах физического лица за 2016 год, от 21 февраля 2018 года №2729 о доходах физического лица за 2017 год согласно которым КочетовымА.В. в 2016, 2017 году получен доход в сумме 9223 рубля 13 копеек (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей»), исчислен НДФЛ в сумме 3228 рублей и не удержан налоговым агентом.

Согласно п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

На основании п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговая ставка для данных доходов определена п.2 ст.224 НК РФ, а именно устанавливается в размере 35%.

На основании указанных справок о доходах физического лица инспекцией Кочетову А.В. сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 1729 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год произведен следующим образом:

сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом умножена на налоговую ставку равна сумме налога подлежащей оплате (4281 рубль 90 копеек * 35% = 1499 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за 2016г.)).

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год произведен следующим образом:

сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом,умножена на налоговую ставку равна сумме налога подлежащей оплате (4941 рубль 23 копейки * 35% = 1729 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за 2017г.)).

В связи с наличием недоимки по налогу, пени и штрафу налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика заказным письмом направлены требования. Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составляет 1499 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма не оплачена. Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого задолженность на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1729 рублей, пени в размере 28 рублей 15 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма не оплачена.

На дату подготовки административного искового заявления, по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НКРФ – 3256 рублей 15 копеек.

На основании ст.48 НК РФ налоговыми органами ДД.ММ.ГГГГ было направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением Кочетова А.В.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать сКочетова Александра Викторовича ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в размере 1499 рублей, за 2017 год в размере 1729 рублей, пени в размере 28 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела уведомлена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в её отсутствие,

Административный ответчик Кочетов А.В.в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о причинах неявки не сообщил, возражений не представил.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней,штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребованииоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания ст.207 НК РФ Кочетов А.В. признаётся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Согласно п.4 ст.208 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст.226.1 НК РФ - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.14 ст.226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

- одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

- даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

На основании п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговая ставка для данных доходов определена п.2 ст.224 НК РФ, а именно устанавливается в размере 35%.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» ИНН 5406796664,основной вид деятельности которого является приобретение прав требований, возникших из кредитных договоров, заключенных первоначальным кредитором, как с физическими, так и с юридическими лицами, административному истцу в отношении ответчика представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физического лица за 2016 год, от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физического лица за 2017 год согласно которым Кочетов А.В. в 2016, 2017 году получен доход в сумме 9223 рубля 13 копеек (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей»).

На основании справоко доходах физического лица инспекцией Кочетову А.В. сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13) и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 1729 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год произведен следующим образом:

сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом умножена на налоговую ставку равна сумме налога подлежащей оплате (4281 рубль 90 копеек * 35% = 1499 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за 2016г.)).

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год произведен следующим образом:

сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом умножена на налоговую ставку равна сумме налога подлежащей оплате (4941 рубль 23 копейки * 35% = 1729 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за 2017г.)).

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.18) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составляет 1499 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма не оплачена.

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.20) задолженность на доходы физических лиц за 2017 год составляет 1729 рублей, пени в размере 28 рублей 15 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма не оплачена.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В системной взаимосвязи статей 48, 69, 70, 207, 226, 228 НК РФ налогоплательщик обязан в полном размере и в установленный законом срок исполнять обязательства по уплате соответствующих налогов.

Таким образом, судом доподлинно установлено, что Кочетов А.В.не исполнил в установленный срок обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016, 2017 годы.

Административным ответчикомКочетовым А.В.возражений относительно доводов административного истца, а равно доказательств подтверждающих оплату недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016,2017 годы в размере 3256 рублей 15 копеек, суду не представлено.

На основании изложенного, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскатьналог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016, 2017 годы в размере 3256 рублей 15 копеек.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход государства. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ и составляет в данном случае 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области о взысканиинедоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с Кочетова Александра Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 1499 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 1729 рублей, пени в размере 28 рублей 15 копеек.

Взыскать с Кочетова Александра Викторовичагосударственную пошлину в доход бюджета Краснозерского района Новосибирской области в размере400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи жалобы в суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья