Решение от 27.01.2021 по делу № 2а-945/2021 от 12.11.2020

Административное дело № 2а-945/2021

УИД 47RS0005-01-2020-006524-06

г. Выборг                                                                   27 января 2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой С.Н.

при секретаре Наторхине Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Новгородской области к Кучеровской Екатерине Андреевне о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что МИФНС России № 9 по Новгородской области обратилась в суд с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Кучеровской Е.А. (далее - налогоплательщик, административный ответчик) на общую сумму 17 069 руб. 67 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8 646 руб., пеня в размере 35 руб. 68 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 021 руб., пеня в размере 4 руб. 37 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 7 630 руб., пеня в размере 32 руб. 62 коп..

Определением от 03 июля 2020 года мировой судья судебного участка № 39 Новгородского судебного района Новгородской области отменил судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и земельному налогу за 2018 года, в связи с тем, что от должника поступили возражения, разъяснив, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленных в Межрайонную ИФНС России № 9 но Новгородской области (далее - Инспекция) в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик в 2018 году являлся собственником земельного участка на территории Новгородской области: земельный участок, кадастровый номер №, ОКТМО 49603402, адрес: <адрес> земельный участок, кадастровый номер №, ОКТМО 49603402, адрес: <адрес> земельный участок, кадастровый номер №, ОКТМО 49603413, адрес: <адрес>.; земельный участок, кадастровый номер №, ОКТМО 49603413, адрес: <адрес>; земельный участок, кадастровый номер №, ОКТМО 49603425, адрес: <адрес>..

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база х доля в праве налоговая ставка х коэффициент жилищного строительства)/12 х количество месяцев владения в году) - размер налоговых льгот = сумма земельного налога.

Где: Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390,391 НК РФ); Налоговая ставка - процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ; Размер налоговых льгот - определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ; Коэффициент жилищного строительства - определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ.

Доля в праве - определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ.

Сумма земельного налога за 2018 год по ОКТМО 49603402 составила: 8 346 руб..

Расчет суммы земельного налога за земельный участок кадастровый номер №, ОКТМО 49603402, адрес: <адрес> 673 417 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 52611/200000000 (доля в праве)/12 х 12 (количество месяцев владения в году)= 5 руб..

Расчет суммы земельного налога за земельный участок кадастровый номер №, ОКТМО 49603402, адрес: <адрес>: 11 121 765 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве)/12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 8 341 руб..

Сумма земельного налога за 2018 год по ОКТМО 49603413 составила 1 021 руб..

Расчет суммы земельного налога за земельный участок кадастровый номер №, ОКТМО 49603413, адрес: <адрес>.: 175 440 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)/12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 526 руб..

Расчет суммы земельного налога за земельный участок кадастровый номер №, ОКТМО 49603413, адрес: <адрес>п: 284 252 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 29/50 (доля в праве)/12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 495 руб..

Сумма земельного налога за 2018 год по ОКТМО 49603425 составила 7829 руб..

Расчет суммы земельного налога за земельный участок кадастровый номер №, ОКТМО 49603425, адрес: <адрес>: 10 438 521,00 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве)/12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 7 829 руб..

В связи с неуплатой оплатой налогов за 2018 год на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начислены пени.

Сумма пени по земельному налогу по ОКТМО 49603402 составила 35 руб. 68 коп..

Расчет суммы пени по земельному налогу за 2018 год:

8 346 руб. (сумма недоимки) х 6,50% (ставка рефинансирования)/300 x 13 (кол-во дней просрочки) = 23 руб. 51 коп..

8 346 руб. (сумма недоимки) х 6,25% (ставка рефинансирования)/300 х 7 (кол-во дней просрочки) = 12 руб. 17 коп..

Сумма пени по земельному налогу по ОКТМО 49603413 составила 4 руб. 37 коп..

Расчет суммы пени по земельному налогу за 2018 год:

1 021 руб. (сумма недоимки) х 6,50% (ставка рефинансирования)/300 x 13    (кол-во дней просрочки) = 2 руб. 88 коп..

1 021 руб. (сумма недоимки) х 6,25% (ставка рефинансирования)/300 х 7    (кол-во дней просрочки) = 1 руб. 49 коп..

Сумма пени по земельному налогу по ОКТМО 49603425 составила 32 руб. 62 коп..

Расчет суммы пени по земельному налогу за 2018 год:

7 630 руб. (сумма недоимки) х 6,50% (ставка рефинансирования)/300 x 13 (кол-во дней 1росрочки) = 21 руб. 49 коп..

7 630 руб. (сумма недоимки) х 6,25% (ставка рефинансирования)/300 х 7 (кол-во дней просрочки) = 11 руб. 13 коп..

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с пп. 3 п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №38048459 от 20 августа 2019 года. Уплата не произведена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 59893 по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате задолженности. На день подачи настоящего заявления требование не исполнено в полном объеме.

Административный истец просит суда взыскать с Кучеровской Екатерины Андреевны, ИНН 781660619840, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность за период 2018 года в общей сумме 16 048 руб. 67 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8 346 руб., пеня в размере 35 руб. 68 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 4 руб. 37 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 7 630 руб., пеня в размере 32 руб. 62 коп..

Административный истец, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил. Суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил. Суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Из письменного отзыва следует, что административный ответчик требования не признал, и пояснил, что расчет налога за земельные участки с кадастровыми номерами № проведен неверно, так как Кучеровской Е.А. принадлежит не *** доля.

Решением Выборгского городского суда Ленинградской области от 26августа 2020 года по делу № 2а-2400/2021 установлено данное обстоятельство.

В 2018 году размер доли не менялся, доля в 2745 б/га по средней расчетной площади, указанной в правоустанавливающих документах, составляет 94,55 га = 945 500 кв.м., что от общей площади участка в 11 121 765 составляет 0,07906.

Исходя из этого размера доли и должен исчисляться налог: 11 121 765 х 0,3% х 0,07906 = 2 638 руб..

В отношении земельного участка с кадастровым номером № в АИЗ указан также размер доли *** но от доли в ***.

Еще Кучеровской Е.А. принадлежит ***, каждая из которых соответствует расчетной площади в ***. Итого площадь *** долей по *** = *** = ***..

Истинный размер доли определяется соотношением расчетной площади доли к площади участка: ***/11 224 217 = 0,03564 = 1 116 руб..

Административный ответчик считает, что к недоимка к оплате составляет по ОКТМО 49603402: 5 + 2 638 = 2 643 руб.; по ОКТМО 49603425: 1 116 руб.; по ОКТМО 49603413: 1 021 руб. согласно расчету в АИЗ.

Пени соразмерно по ОКТМО: 49603402 2 643/8 346 х 35,68 = 11 руб. 30 коп.; 49603425 1 116/7630 х 32,62 = 4 руб. 77 коп.; 49603413 4 руб. 37 коп. согласно расчету в АИЗ.

Перечисленные выше суммы оплачены административным ответчиком 27 января 2021 года 1 021 руб., 11 руб. 30 коп., 2 643 руб., 1 116 руб., 4 руб. 77 коп., 4 руб. 37 коп.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Кучеровская Е.А. плательщик земельного налога, так как является владельцем земельных участков, в том числе:

- земельный участок: находящийся по адресу: №, <адрес>, налоговая ставка – 0,3%, налоговая база (кадастровая стоимость) – 35 972 160 руб., доля в праве – 52611/2000,

- земельный участок: находящийся по адресу: №, <адрес>, налоговая ставка – 0,3%, налоговая база (кадастровая стоимость) – 11 121 765 руб., доля в праве – 1/4,

- земельный участок: находящийся по адресу: №, <адрес>, налоговая ставка – 0,3%, налоговая база (кадастровая стоимость) – 257 728 руб., доля в праве – 1,

- земельный участок: находящийся по адресу: №, <адрес>, налоговая ставка – 0,3%, налоговая база (кадастровая стоимость) – 284 252 руб., доля в праве – 29/50.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

В силу ст. 388 НК РФ Кучеровская Е.А. признается налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оценивая требования и доводы административного истца, суд полагает следующее.

В части земельного участка с кадастровым номером №, <адрес>, суд установил, что расчет задолженности административного ответчика за 2018 год основан на недостоверной информации относительно объема прав собственности на спорный участок.

Согласно копии свидетельства о праве на наследство по завещанию от 18 июня 2008 года, выданному нотариусом ***., бланк №, наследственное дело № №, зарегистрировано в реестре за № №, административному ответчику перешло право на *** долю на земельную долю в *** площадью *** с кадастровым номером №.

Административный истец указывает *** от всего участка, но по выписке из ЕГРН размер долей выражен в баллогектарах, и административному ответчику принадлежат:

*** - п. 2.3 выписки из ЕГРН;

*** - п. 2.8 выписки из ЕГРН;

*** - п. 2.9 выписки из ЕГРН.

Согласно свидетельствам на право собственности на землю размеру земельной доли в *** соответствует площадь ***.

Поскольку общее количество баллогектаров, соответствующих всей площади земельного участка, определить по выписке из ЕГРН невозможно ввиду наличия ранее возникших прав других сособственников, не прошедших государственной регистрации (правоустанавливающие документы выданы до введения в действие ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имуществом и сделок с ним»), размер доли административного ответчика в праве общей собственности на земельный участок может быть установлен через соотношение указанной в правоустанавливающих документах расчетной площади земельной доли к площади земельного участка.

Расчет следующий: (45+1800+900=) 2 745 баллогектаров, что соответствует ((2 745/180)*6,2) 94,55 га = 945 500 кв.м.

945 500 / 11 958 888 = 0,07906, в связи, с чем изложенный в административном исковом заявлении подлежит корректировке в части размера доли в праве: 11 121 765 руб. х 0,07906 х 0,3% = 2 638 руб. за 2018 год в составе суммы 2 643 руб.. Налог оплачен 27 января 2021 года.

Согласно требованию по земельному участку с кадастровым номером № за 2018 год (ОКТМО 49603402) земельный налог в размере 5 руб. оплачен 27 января 2021 года.

Задолженность за 2018 год по ОКТМО 49603413 по земельному участку с кадастровым номером № в размере 526 руб. оплачена административным ответчиком 27 января 2021 год в составе суммы 1 021 руб. (526 + 495).

Задолженность за 2018 год по ОКТМО 49603413 по земельному участку № 495 руб. оплачена административным ответчиком 27 января 2021 год в составе суммы 1 021 руб. (526 + 495).

Согласно копии свидетельства о государственной регистрации права от 06 марта 2009 года Кучеровской Е.А. на основании договора купли-продажи от 10 февраля 2009 года принадлежит *** от земельного участка площадью 12481000 кв.м., с кадастровым номером №. Также Кучеровской А.Е. на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 28 ноября 2008 года, выданному нотариусом поселка ***., наследственное дело №, зарегистрировано в реестре за №, административному ответчику перешло право на *** долю на земельную долю в *** площадью *** с кадастровым номером №.

Поскольку общее количество баллогектаров, соответствующих всей площади земельного участка, определить по выписке из ЕГРН невозможно ввиду наличия ранее возникших прав других сособственников, не прошедших государственной регистрации (правоустанавливающие документы выданы до введения в действие ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имуществом и сделок с ним»), размер доли административного ответчика в праве общей собственности на земельный участок может быть установлен через соотношение указанной в правоустанавливающих документах расчетной площади земельной доли к площади земельного участка.

Расчет следующий: ****

400 000 / 11 224 217 = 0,03564, в связи, с чем изложенный в административном исковом заявлении подлежит корректировке в части размера доли в праве: 11 224 217 руб. х 0,03564 х 0,3% = 1 116 руб. за 2018 год. Налог оплачен 27 января 2021 года.

Расчет пени административным истцом не оспорен. Суд соглашается с предоставленным расчетом. Пени, рассчитанные из фактического размера налога, оплачены административным ответчиком 27 января 2021 года.

Поскольку на момент рассмотрения дела ответчиком оплачена налоговая задолженность, следовательно, задолженности не имеется, в связи, с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

    На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

        ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░        ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 03 ░░░░░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░        ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░                     ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2░-945 ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░ _______________________░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░                     ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░░