Решение по делу № 33-5625/2023 от 05.05.2023

УИД 54RS0030-01-2021-005698-30

Судья Никошина Е.Н. Дело: 2-4808/2022

Докладчик Жегалов Е.А. Дело: 33-5625/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по гражданским делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего судьи Никифоровой Е.А.,

судей Жегалова Е.А., Крейса В.Р.,

при секретаре Митрофановой К.Ю.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 01 июня 2023 года гражданское дело по апелляционной жалобе Алферовой Натальи Владимировны на решение Новосибирского районного суда Новосибирской области от 14 декабря 2021 года об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области к Алферовой Наталье Владимировне о взыскании неосновательного обогащения.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Жегалова Е.А., объяснения лично ответчика Алферовой Н.В., поддержавшей жалобу, возражения на это представителя истца Шипициной Г.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

18.08.2021 МИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Алферовой Н.В., в котором просила взыскать с ответчика сумму неправомерно предоставленного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за 2019 год в размере 54 101,12 руб., за 2020 год – 74 914,26 руб.

В обоснование иска указала, что Алферова Н.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлено, что Алферовой Н.В. неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет за 2019, 2020 годы.

Ответчиком были представлены в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации права 29.05.2019.

Право на налоговый вычет подтверждено уведомлением № от 19.02.2020 в сумме 992 426,02 руб., возврат налога на доходы составил 129 015,38 руб.

Ранее, имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщиком использован по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2005-2006 годы на основании предоставленных в МИФНС России № 15 по Новосибирской области налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и подтверждающих документов. Подтвержденная налогоплательщику сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, составила 120 000 руб., сумма налога к возврату составила 15600 руб.

Поскольку повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается, истец полагает, что Алферова Н.В. неправомерно заявила имущественный вычет за 2019-2020 годы на второй объект.

25.02.2021 в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № о предоставлении уточненных деклараций за 2019-2020 годы с отказом от имущественного налогового вычета, в связи с неправомерным его предоставлением. Данное уведомление оставлено ответчиком без удовлетворения.

Сумма налога, подлежащая возврату (уплате) в бюджет налогоплательщиком составляет 129 015,38 руб.

Определением Новосибирского районного суда Новосибирской области от 20.09.2021 произведена замена истца с МИФНС России № 15 по Новосибирской области на МИФНС России № 23 по Новосибирской области, в связи с реорганизацией налоговых органов (л.д. 66-67).

14.12.2021 судом первой инстанции постановлено решение:

«Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Алферовой Натальи Владимировны в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области сумму неосновательного обогащения в размере 129015,38 руб.

Взыскать с Алферовой Натальи Владимировны в доход местного бюджета государственную пошлину 3780,31 руб.».

С таким решением не согласился ответчик Алферова Н.В.

В апелляционной жалобе просит отменить решение Новосибирского районного суда Новосибирской области от 14.12.2021 по иску МИФНС России № 23 по Новосибирской области к Алферовой Н.В. по делу № 2-4808/2022 о взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно представленного налогового вычета в полном объеме, и принять по делу новое решение, отказав МИФНС России № 23 в удовлетворении исковых требований.

В апелляционной жалобе выражает несогласие с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа.

Обращает внимание, что трижды обращалась с заявлением о подтверждении права на получение налогового вычета. Ответчик приобрела недвижимость после 2014 года, в период действия ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

Полагает, что предоставление ответчику имущественного вычета не является повторным, поскольку право на получение имущественного вычета впервые возникло у ответчика в 2005 году, когда ответчику был предоставлен вычет на сумму 15600 руб., следовательно, Алферова Н.В. была вправе получить налоговый вычет в пределах оставшейся суммы имущественного налогового вычета.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель истца МИФНС России № 23 по Новосибирской области – Балтина С.А. просит апелляционную жалобу Алферовой Н.В. оставить без удовлетворения, решение Новосибирского районного суда Новосибирской области от 14.12.2021 – без изменения.

Проверив материалы дела на основании ст. 327.1 ГПК РФ в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как видно из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, 30.10.2006 Алферовой Н.В. (ИНН <данные изъяты>), в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности на которую зарегистрировано 22.03.2005, ответчиком было подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2005 год.

20.02.2007 МИФНС России №15 по Новосибирской области принято решение о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 8 078 руб.

03.04.2007 Алферовой Н.В. подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2006 год.

12.11.2007 МИФНС России №15 по Новосибирской области принято решение о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 9 342 руб.

20.01.2020 Алферовой Н.В. подано заявление о предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Уведомлением № от 19.02.2020 было подтверждено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно справкам 2-НДФЛ выданных <данные изъяты> за 2019 год № от 21.02.2020 - ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 416162,43 руб., за 2020 год № от 26.01.2021 размер имущественного налогового вычета – 5476263,59 руб.

В ходе проведения налоговой проверки было установлено, что ответчику ранее был предоставлен налоговый вычет за приобретение жилья в размере 120 000 руб.

25.02.2021 в адрес ответчика МИФНС России № 15 по Новосибирской области направлено уведомление о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017-2019 годы с отказом от имущественного налогового вычета.

Данное требование ответчиком не исполнено.

Разрешая спор и постанавливая решение по делу, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 23 по Новосибирской области к Алферовой Н.В. о взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного налогового вычета, поскольку исходил из того, что Алферова Н.В., получив имущественный налоговый вычет за 2005-2006 годы, от чего исчерпала неоднократное право на предоставление налогового вычета, в связи с чем - имущественный налоговый вычет, заявленный ответчиком за 2019, 2020 годы, является неправомерным, а сумма возвращенного налога в размере 129015,38 руб. составляет неосновательное обогащение ответчика и подлежит возврату.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам дела и действующим нормам закона.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 1102 ГК РФ, правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

На основании пп. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается.

При названных нормах закона и установленных выше обстоятельствах дела – иск удовлетворен правомерно.

Судебная коллегия отклоняет доводы апелляционной жалобы по тем мотивам, что эти доводы основаны на неправильном толковании норм материального права.

Так отклоняет судебная коллегия доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа, поскольку приобретение недвижимости осуществлено ответчиком после 2014 года, в период действия ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, в связи с чем, ответчик полагает, она была вправе получить налоговый вычет в пределах остатка имущественного налогового вычета до полного его использования.

Эти доводы отклоняются по тем мотивам, что являются необоснованными.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2014, в ст. 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Исходя из положений п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

Таким образом, положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», и повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Применяя вышеизложенное законодательство, суд первой инстанции правильно пришел к выводу о том, что Алферова Н.В., получив имущественный налоговый вычет еще за 2005-2006 годы, исчерпала однократное право на предоставление налогового вычета, в связи с чем приобретение ею квартиры и получение ею повторно имущественного налогового вычета за 2019-2020 гг., привело к ее неосновательному обогащению и в силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ подлежит возврату в бюджет.

Доводы ответчика о том, что к рассматриваемым правоотношениям подлежит применению ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 2112-ФЗ - не могут быть приняты во внимание и отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Вопреки доводам жалобы, материалами дела достоверно подтверждается, что ответчик Алферова Н.В. воспользовалась предоставленным ей правом и уже получила налоговый вычет за 2005-2006 гг. по фактически произведенным расходам, направленным на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и в силу ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, как и не суммируются суммы до предельного размера имущественного налогового вычета.

Учитывая, что впервые ответчик воспользовался имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, право на повторное получение имущественного вычета в связи с приобретением второго объекта недвижимости после 01.01.2014 - у ответчика не возникло, в ином случае будет нарушен установленный Налоговым кодексом Российской Федерации принцип однократности предоставления такого налогового вычета.

Таким образом, по представленным доказательствам обстоятельства дела судом установлены правильно, доказательствам дана верная правовая оценка, применен закон, подлежащий применению, а доводы жалобы не содержат законных оснований, предусмотренных ст. 330 ГПК РФ для отмены решения суда первой инстанции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 328, ст. 329, ч. 6 ст. 330 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Новосибирского районного суда Новосибирской области от 14 декабря 2021 года оставить без изменения.

Апелляционную жалобу Алферовой Натальи Владимировны оставить без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи областного суда: