Решение от 15.12.2021 по делу № 2-4118/2021 от 09.11.2021

        24RS0002-01-2021-007445-30

        Дело №2-4118/2021

    РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    15 декабря 2021 года                                                                 г. Ачинск Красноярского края

    Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Заботиной О.Л.,

при секретаре Рудаковой А.В.,

с участием представителя истца Лобарева Д.С.,

представителя ответчика Егрушовой О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Искоростинского А. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю, АО «Российский сельскохозяйственный Банк»    о защите прав потребителя,

УСТАНОВИЛ:

Искоростинский А.В. обратился к МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю, АО «Российский сельскохозяйственный банк» с исковыми требованиями о защите прав потребителей и признании сведений в справке налогового агента АО «Российский сельскохозяйственный банк»    от 15.01.2020 г    № 129 о доходах    истца за 2019 недействительными, снижении суммы НДФЛ истца за 2019 г. с 20996 руб. до 7106 руб. Исковые требования мотивированы тем, что 16.01.2019 г. между Искоростинским А.В. и АО «Россельхозбанк» заключено    соглашение    о кредитовании № на сумму 750000 руб. под 20,782% годовых, в рамках которого     истец     выразил желание присоединиться к    программе страхования, оплата за которую была включена в суму кредита.      Решением Ачинского городского суда    по делу № в пользу Искоростинского А.В. с АО «Россельхозбанк» взыскано 106837,5 руб. платы за    подключение к программе страхования, 54668,75 руб. штраф, 2500 руб. компенсации морального вреда. В дальнейшем АО «Россельхозбанк» как налоговый агент подало     в МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю    сведения о      доходах истца за 2019 г. в размере 161506,25 руб. за минусом 2500 руб.    в качестве компенсации морального вреда. МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю        направила истцу налоговое уведомление № от 03.08.2020    об оплате налога на    доходы физического лица    за 2019 г. в сумме 20996 руб., исчисленного из     суммы дохода 161506,25 руб. В последующем налоговый орган направило истцу     требование налога № об оплате. Истец не согласен с суммой предъявленного налога, полагает, что    возврат ранее    оплаченной им платы за страхование     не образует для    истца экономической выгоды, т.к. данная сумма была включена    в сумму кредита и заемщик в данном случае вернул    часть заемных средств. По мнению Искоростинским А.В.    налог на доходы физических лиц в данном случае подлежит исчислению из суммы 54668,75 руб. -взысканного решением суда штрафа. В досудебном порядке разрешить спор не представилось возможным, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд с рассматриваемым исковым заявлением (л.д. 2-3).

В    судебное заседание     истец Искоростинский А.В.     не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 33, 44) причины неявки не сообщил.

Представитель истца по доверенности (л.д. 19) Лобарев Д.С.     исковые требования поддержал в полном объеме по основания, изложенным в исковом заявлении. Также Лобарев Д.С. пояснил, что      возвращенная сумма страховой премии не подлежит включению в налоговую базу для определения суммы НДФЛ, поскольку данная     сумма была включена в сумму кредита. После возврата ранее оплаченной суммы страховой премии истец не получил экономической    выгоды. По мнению представителя     Лобарева Д.С. на основании поступившей жалобы      Искоростинского А.В.    МИ ФНС России    № 4 по Красноярскому краю      обладая    административными ресурсами, могла скорректировать представленную банком справку о доходах    истца и исключить спорную сумму из    налоговой базы.

Представитель ответчика МИ ФНС Росси    № 4 по Красноярскому краю        по доверенности (л.д. 29) Егрушова О.Л. с исковыми    требованиями    не согласилась, пояснила о том, что МИ ФНС России    № 4 по Красноярскому краю          является ненадлежащим ответчиком, т.к.    сумма НДФЛ была исчислена налоговым органом из      представленных налоговым агентом сведений о    доходах     истца. Исключить    сумму из дохода     налогоплательщика уполномочен только налоговый агент. В решении суда     не отражено, что спорная сумма страховой премии    не подлежит налогообложению, представленная налоговому органу    справка о доходах     Искоростинского А.В.      не признана недействительной в судебном порядке. В административном порядке налоговый орган    самостоятельно не имел полномочий исключить    какую-либо сумму из налоговой базы, в связи с чем просила в удовлетворении исковых требований отказать. Аналогичная позиция изложена в письменных     возражениях на исковое заявление (л.д. 25-28).

Представитель ответчика АО «Россельхозбанк» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 33, 45), представитель    по доверенности (л.д. 37) Бабин     С.О.    представил    возражения (л.д. 35-36), в которых просил    в удовлетворении исковых требований отказать, рассмотреть дело в его отсутствие    их представителя. Также представитель Бабин     С.О.      указал о том, что в соответствии с неоднократными разъяснениями Министерства финансов РФ и ФНС России, суммы    возвращаемые банком    клиенту, не являются    частью страховой премии, которая    уплачивается банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при    присоединении клиента к программе страхования. Суммы, уплачиннные клиентом при присоединении к программе, не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку    такую услугу страховой организации оплачивает сам банк. Указанные     суммы являются    платой за    обязательство банка застраховать    жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией его    затрат по страхованию. В связи с этим    положения ст. 213 НК РФ не применяются и с учетом общих норм гл. 23 НК РФ подлежат обложению    налогом на доходы физических лиц. По мнению Министерства финансов РФ      возвращенные банком заемщику денежные средства следует    расценивать    как безвозмездное полученные последним. Перечень доходов, указанных в ст. 217 НК РФ, не подлежащих налогообложению является    закрытым и не предусматривает    освобождение    от НДФЛ возвращаемые    денежные средства при отказе от договора страхования. У банка отсутствуют основания    для подачи в налоговый орган     уточнённых сведений    в справке    налогового агента о доходах истца за 2019 г.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах и ст. 35 ГПК РФ лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и осуществлении иных процессуальных прав.

Суд на основании ст. 167 ГПК РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Положениями статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 НК РФ, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 НК РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст. 217 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч. ч. 1, 4 и 5 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от 23 июня 2005 года N 272-О, от 15 мая 2012 года N 809-О, от 25 сентября 2014 года N 2014-О и др.).

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов в том числе расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что 16.01.2019 года Искоростинский А.В. заключил с АО «Россельхозбанк» соглашение о кредитовании №, по которому ему предоставлен кредит в сумме 750 000 руб. на срок до 16.01.2026 года и в этот же день подписал заявление на присоединение к Программе коллективного страхования заемщиков, подтвердив свое согласие быть застрахованным по Договору коллективного страхования, заключенному между АО «Россельхозбанк» и АО СК «РСХБ-Страхование» (л.д. 47-55).

26 декабря 2014 года между АО СК «РСХБ-Страхование» (Страховщик) и АО «Россельхозбанк» (Банк) на основании Правил комплексного страхования от несчастных случаев и болезней от 20.01.2012 года в редакции, действующей на дату подписания договора, заключен договор коллективного страхования, Страхователем по которому является Банк. Объектом страхования являются имущественные интересы Выгодоприобретателя, связанные с причинением вреда здоровью Застрахованного лица, а также его смертью в результате несчастного случая или болезни (для Программы страхования №1,№2,№3,№5) (п.1.4). По договору страхование распространяется на Застрахованных лиц (по Программе страхования №1, №2,№3,№5) – Заемщиков кредита, заключивших с Банком договор о предоставлении кредита, на которых с письменного согласия, отраженного в заявлении на присоединение к каждой Программе страхования, распространено действие Договора, в связи с чем, они включены в БОРДЕРО по Программам коллективного страхования, на них распространены условия одной из Программ страхования и за них уплачена Страхователем Страховщику страхования премия (п.1.5). Согласно п. 2.1.4 договора коллективного страхования банк обязуется не позднее 30 рабочих дней после получения    от страховщика оригиналов Дополнительных     соглашений перечислить Страховщику страховую премию    в соответствии с бордеро в отношении каждого застрахованного лица, объекта недвижимости и т.д. Днем уплаты    страховой премии/ страхового взноса является день его зачисления на расчетный счет     страховщика, указанный в Договоре (л.д. 56-68).

Решением Ачинского городского суда от 08 мая 2019 г. по делу № постановлено: «Исковые требования удовлетворить частично. Взыскать с АО «Российский сельскохозяйственный банк» в пользу Искоростинского А. В. плату за подключение к программе страхования в сумме 106 837 рублей 50 копеек, штраф в сумме 54 668 рублей 75 копеек, компенсацию морального вреда в сумме 2 500 рублей, всего в сумме 164 006 (сто шестьдесят четыре тысячи шесть) рублей 25 копеек, в остальной части иска отказать. В удовлетворении исковых требований к АО СК «РСХБ-Страхование» - отказать. Взыскать с АО «Российский сельскохозяйственный банк» в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинска госпошлину в сумме 3 636 (три тысячи шестьсот тридцать шесть) рублей 75 копеек». Решение суда вступило в законную силу 14.06.2019 г. (л.д. 8-12).

На основании справки налогового агента АО «Российский сельскохозяйственный банк» МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю    исчислило     НДФЛ в суме 20996 руб., подлежащий оплате Искоростинским А.В. за 2019 г. из суммы        полученного дохода в размере 161506,25 руб., в связи с чем направило истцу налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. (л.д. 6-7).

Не согласившись с предъявленным размером налога на доходы физических лиц Искоростинский А.В. обратился с    соответствующим заявлением    АО «Российский сельскохозяйственный банк», на которое      ответчик АО «Российский сельскохозяйственный банк» ДД.ММ.ГГГГ дало ответ    (л.д. 13-14) о том, что суммы, уплаченные клиентом при подключении к Программе    не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку такую услугу страховой    организации    уплачивает банк. Указанные суммы являются платой за обязательство    банка застраховать    жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией    его затрат по страхованию. В связи с этим положения ст. 213 НК РФ    не применяются.

Также истец Искоростинский А.В.    обращался с жалобой в адрес    УФНС России по Красноярскому краю, которое    направило      истцу ответ    от 08.10.2021 г. (л.д. 15-18) о том, что         сведения о доходах    представлены налоговым агентом в соответствии со    ст. 23 НК РФ. Обязанность по проверке сведений, представленных налоговыми агентами положениями ст. 226, 228, 230 НК РФ    не предусмотрена. В рамках рассмотрения    жалобы инспекцией    в адрес АО «Российский сельскохозяйственный банк» направлен запрос о предоставлении актуальной информации о сумме неудержанного    НДФЛ.    В письме от 05.10.2021 г. АО «Россельхозбанк» сообщило об отсутствии оснований для предоставления уточнённых сведений.

Анализируя представленные в материалы дела доказательства и нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу о том, что нормы, регулирующие спорные отношения, не ставят обязанность уплаты налога физическим лицом в зависимость от способа получения облагаемого налогом дохода. Представленными в материалы дела доказательствами подтверждается, что    возвращенная решением суда     истцу Искоростинскому А.В.      сумма    не является страховой премией, оплаченной    застрахованным лицом страховщику, а является компенсацией расходов     банка как страхователя    в рамках коллективного договора страхования, к    которому истец был     подключен.

Таким образом, суммы, возвращаемые банком физическому лицу, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации. В случае, если оплаченная физическим лицом услуга банка по подключению к Программе (сбор, обработка и техническая передача информации о физическом лице) была ему оказана, возврат банком денежных средств физическому лицу в связи с отказом от договора коллективного страхования не может рассматриваться именно как возврат ранее уплаченных физическим лицом денежных средств, а является возмещением понесенных физическим лицом расходов по инициативе банка.

В силу пункта 1 Указания Банка России от 20.11.2015 N 3854-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления отдельных видов добровольного страхования" при осуществлении добровольного страхования (за исключением случаев осуществления добровольного страхования, предусмотренных пунктом 4 Указания) страховщик должен предусмотреть условие о возврате страхователю уплаченной страховой премии в порядке, установленном Указанием, в случае отказа страхователя от договора добровольного страхования в течение четырнадцати календарных дней со дня его заключения независимо от момента уплаты страховой премии при отсутствии в данном периоде событий, имеющих признаки страхового случая.

В этой связи положения статьи 213 Кодекса о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами выплачиваемые банком в таких случаях денежные средства за сбор, обработку и техническую передачу информации о физическом лице подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде возврата    компенсации расходов банка    при подключении к программе страхования и штрафа в этом перечне не поименован.

Таким образом, банком полностью выполнены взятые на себя обязательства по подключению заемщика к программе страхования, возвращенные заемщику денежные средства правильно расценены налоговым агентом как безвозмездно полученные, в связи с чем применению подлежат общие правила налогообложения доходов физических лиц, предусмотренные главой 23 НК РФ, т.к. взысканные решением суда суммы    в связи с отказом от участия в программе страхования и штраф отвечают всем признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом физического лица, с которых подлежит взысканию НДФЛ в размере 13%.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Искоростинского А.В.      являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░»    ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░– ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                                       ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 22.12.2021 ░░░░.