Решение по делу № 2а-360/2016 ~ М-361/2016 от 13.12.2016

Дело № 2а-360/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торопец                                     28 декабря 2016 года

    Торопецкий районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.Г.,

    рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к Смирнову А. Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к Смирнову А.Н. с учетом уточненных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013-2014 годы в сумме 5 521 рубль и пени за неуплату земельного налога за 2013-2014 годы в сумме 96 рублей 74 копейки.

    Свои требования мотивирует тем, что Смирнову А.Н. на праве собственности принадлежит доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Решения Совета депутатов Кудрявцевского сельского поселения Торопецкого района Тверской области от 16.11.2010 года № 45 Смирнову А.Н. начислен земельный налог за 2013 год в сумме 815 рублей, за 2014 год - в сумме 4 706 рублей.

    В соответствии с требованиями ст.52 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление №, на основании которого по сроку 05.11.2014 года Смирнов А.Н. должен уплатить земельный налог за 2013 год в сумме 815 рублей, налоговое уведомление №, на основании которого по сроку 01.10.2015 года ответчик должен уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 4 706 рублей.

    В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Однако Смирнов А.Н. обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога за 2013-2014 годы в добровольном порядке в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (05.11.2014, 01.10.2015) не исполнил.

    Поскольку налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст.75 НК РФ Смирнову А.Н. начислены пени за неуплату земельного налога за 2013 -2014 годы в сумме 96 рублей 74 копейки за период с 06.11.2014 года по 16.10.2015 года.

    Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, руководствуясь ст.69,70 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 16.12.2014 года, согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 29.01.2015 года уплатить задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 815 рублей и пени по земельному налогу в сумме 351 рубль 35 копеек, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 16.10.2015 года, согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 28.01.2016 года уплатить задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 4 706 рублей и пени по земельному налогу в сумме 349 рублей 61 копейка.

    Поскольку ответчик обязанность по уплате земельного налога за 2013, 2014 годы в сумме 5 521 рубль и пени по земельному налогу в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнил, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Торопецкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Смирнова А.Н. вышеуказанной задолженности по налогу.

    26.08.2016 года вынесен судебный приказ о взыскании со Смирнова А.Н. вышеуказанных задолженности и пени, однако, на основании поступившего от Смирнова А.Н. заявления об отмене судебного приказа, определением от 8 сентября 2016 года судебный приказ о взыскании со Смирнова А.Н. задолженности по земельному налогу отменен.

    Вместе с тем, до настоящего времени земельный налог за 2013,2014 годы в сумме 5 521 рубль и пени по земельному налогу не уплачены.

    Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности, если общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, подлежащая взысканию, составляет более 3 000 рублей.

    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Общая сумма задолженности по земельному налогу по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 16.12.2014 года составляет 1 166 рублей 35 копеек, то есть менее 3 000 рублей, что в соответствии со ст.48 НК РФ исключает возможность обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

    После выставления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 16.10.2015 года общая сумма неуплаченной задолженности по земельному налогу по двум требованиям № и № превысила 3 000 рублей, что в соответствии со ст.48 НК РФ является основаниям для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

    При этом, в ст.48 НК РФ указано, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть в данном случае в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности по требованию № – 28.01.2016 года. Соответственно, установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок истекает 28.07.2016 года. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Торопецкого района о вынесении судебного приказа о взыскании со Смирнова А.Н. задолженности по земельному налогу 26.07.2016 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

    На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2013-2014 год в сумме 5 521 рубль и пени по земельному налогу сумме 96 рублей 74 копейки.

    Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 6 декабря 2016 года и получено им 8 декабря 2016 года (л.д.55-56).

    В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству судом в адрес административного ответчика направлялись копии определений о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке административного дела к судебному разбирательству, с разъяснением упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела.

    Возражений на административное исковое заявление и по применению упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела суду от административного ответчика не поступило.

    Согласно пункту 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

    С учетом того, что административным истцом предъявлена к взысканию задолженность в сумме 5 617 рублей 74 копейки, то судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

    Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    В силу статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

    Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
    В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

    Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

    Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Смирнову А.Н. на праве собственности принадлежит доля (75/2493) земельного участка с кадастровым номером № (л.д.24), и в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком земельного налога.

    Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Решения Совета депутатов Кудрявцевского сельского поселения Торопецкого района Тверской области от 16.11.2010 года № 45 Смирнову А.Н. начислен земельный налог: за 2013 год в сумме 815 рублей, исходя из кадастровой стоимости земельного участка – 9 025 794 рублей 10 копеек, размере доли земельного участка, принадлежащей Смирнову А.Н. (75/2493), налоговой ставки – 0,3%, количество месяцев, за которые производится начисление налога -12; за 2014 год в сумме 4 706 рублей, исходя из кадастровой стоимости земельного участка – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, размере доли земельного участка, принадлежащей Смирнову А.Н. (75/2493), налоговой ставки – 0,3%, количество месяцев, за которые производится начисление налога -12.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Смирнова А.Н. направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2013 год в сумме 815 рублей, с указанием срока уплаты до 05.11.2014 года (л.д.14). Факт отправки налоговым органом вышеуказанного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком заказных писем № от 01.08.2014 года (л.д.15).

Также в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Смирнова А.Н. направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2014 год в сумме 4 706 рублей, с указанием срока уплаты до 01.10.2015 года (л.д.16). Факт отправки налоговым органом вышеуказанного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком заказных писем № от 26.08.2015 года (л.д.17).

Однако Смирновым А.Н. обязанность по уплате земельного налога за 2013-2014 годы в сумме 5 521 рубль в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Торопецкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности.

26 августа 2016 года мировым судьей судебного участка Торопецкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании со Смирнова А.Н. задолженности по земельному налогу и пени, который 2 сентября 2016 года на основании заявления должника был отменен (л.д.52,53). В связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании со Смирнова А.Н. задолженности по земельному налогу за 2013-2014 годы в сумме 5 521 рубль, пени по земельному налогу в сумме 96 рублей 74 копейки.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Согласно пунктам 3,5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом проверен расчет начисленных Смирнову А.Н. пеней за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год, начисленные за период с 06.11.2014 года по 16.10.2015 года на сумму задолженности 815 рублей (815 рублей х (8,25% (ставка рефинансирования): 300) х 345 (количество дней просрочки), и земельного налога за 2014 год, начисленные за период с 02.10.2015 года по 16.10.2015 года на сумму задолженности 4 706 рублей (4 706 рублей х (8,25% (ставка рефинансирования): 300) х 15 (количество дней просрочки). Всего сумма начисленных пеней по земельному налогу за 2013–2014 годы составляет 96 рублей 74 копейки (л.д. 65-68). Расчет пеней, начисленных административному ответчику за несвоевременное исполнение им обязанности по уплате земельного налога за 2013–2014 годы, проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

По состоянию на 16 декабря 2014 года за Смирновым А.Н. числится задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 815 рублей и пеням в сумме 351 рубль 35 копеек. В адрес Смирнова А.Н. налоговой инспекцией направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2014 года, о погашении задолженности по земельному налогу за 2013 год и пени в срок до 29 января 2015 года (л.д.18). Факт направления Смирнову А.Н. вышеуказанного требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 24 декабря 2014 года (л.д.19).

По состоянию на 16 октября 2015 года за Смирновым А.Н. числится задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 4 706 рублей и пеням в сумме 349 рублей 61 копейка. В адрес Смирнова А.Н. налоговой инспекцией направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.10.2015 года, о погашении задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени в срок до 28 января 2016 года (л.д.20). Факт направления Смирнову А.Н. вышеуказанного требования подтверждается списком заказных писем от 15 октября 2015 года (л.д.21).

Согласно информации, предоставленной миграционным пунктом МО МВД России «Западнодвинский» с местом дислокации в гор. Торопец, Смирнов А. Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, значится зарегистрированным по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.63).

Требования об уплате земельного налога за 2013-2014 годы и пени направлялись Смирнову А.Н. по адресу его регистрации.

Как следует из административного иска и установлено судом, Смирновым А.Н. задолженность по земельному налогу за 2013-2014 годы до настоящего времени не погашена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2013 год за период с 06.11.2014 года по 16.10.2015 года, а также пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 16.10.2015 года.

На дату обращения налоговой инспекции в суд – 6 декабря 2016 года, задолженность по земельному налогу за 2013-2014 годы и пени, административным ответчиком в добровольном порядке также не уплачены.

Доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2013-2014 годы административным ответчиком суду не представлено, размер земельного налога и начисленных пени по земельному налогу также не оспорен.

Административное исковое заявление к Смирнову А.Н. подано Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области 6 декабря 2016 года, то есть в пределах срока, предусмотренного абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть шестимесячный срок для предъявления настоящего административного иска начал течь с момента вынесения определения об отмене судебного приказа - с 8 сентября 2016 года.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.
    ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2013-2014 ░░░░ ░ ░░░░░ 5 521 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2013-2014 ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 06.11.2014 ░░░░ ░░ 16.10.2015 ░░░░, ░ ░░░░░ 96 (░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 74 ░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                  ░.░. ░░░░░░░