Решение от 24.03.2022 по делу № 33а-3664/2022 от 17.03.2022

Судья Прохорова Л.Н. Дело 33а-3664/2022

УИД 24RS0046-01-2021-007943-84

3.197

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 марта 2022 года г. Красноярск

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Данцевой Т.Н.,

судей Корниенко А.Н., Пташника И.П.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по Красноярскому краю к Митясову Александру Владимировичу о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе Митясова А.В.

на решение Свердловского районного суда г. Красноярска от 11 ноября 2021г., которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к Митясову Александру Владимировичу о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Митясова Александра Владимировича, проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю задолженность за 2018 год:

по транспортному налогу в размере 5285 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 64 рубля 44 копейки;

по налогу на имущество с физических лиц в размере 1862 рубля,

пени за просрочку уплаты налога на имущество с физических лиц в размере 22 рубля 70 копеек,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 79 рублей 25 копеек, а всего общую сумму в размере 13813 рублей 39 копеек.

Взыскать в Митясова Александра Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 552,54 рублей.»

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Представитель межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю по доверенности Трембач Е.А. обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что Митясов А.В., являясь собственником транспортных средств: Toyota Corolla Levin, государственный регистрационный знак №, Volvo S70, государственный регистрационный знак №, квартир по адресу: <адрес>; <адрес> <адрес>, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018г. Кроме того, налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6500 рублей. В связи с этим ему начислены пени и направлено требование об уплате налогов со сроком исполнения 24 марта 2020 года. 08.06.2020г. мировым судьей судебного участка №73 в Свердловском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с Митясова А.В. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2018 год. В связи с возражениями должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от 18.06.2021г. До момента предъявления административного иска задолженность не погашена.

Представитель межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю по доверенности Трембач Е.А. просила взыскать с Митясова А.В. задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5285 руб., пени за неуплату данного налога – 64,44 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1862 руб., пени за неуплату данного налога – 22,70 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 6 500 руб., пени за неуплату данного налога – 79,25 руб.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Митясов А.В. просил решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, административному ответчику не направлялось административное исковое заявление с приложениями. Кроме того, судебное заседание состоялось 11.11.2021г., то есть за пределами срока полномочий представителя административного истца Трембач Е.А.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю по доверенности Трембач Е.А. просила оставить без изменения решение суда первой инстанции, как постановленное в соответствии с требованиями закона.

Признав возможным рассматривать дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении дела, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия считает, что решение суда необходимо оставить без изменения в связи со следующим.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ (в ред. ФЗ от 24.07.2007г. № 216-ФЗ, действующей на дату вынесения налогового уведомления от 27.06.2019г.) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 руб. за одну лошадиную силу, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 29 руб.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде квартиры.

Как следует из п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 402 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Митясов А.В. в 2018г. являлся собственником транспортных средств Toyota Corolla Levin, мощность двигателя 100 лошадиных сил, государственный регистрационный знак № Volvo S70, мощность двигателя 165 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, квартир по адресу: <адрес>; <адрес> <адрес>.

Также налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган в отношении Митясова А.В. предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2018г. о сумме дохода в размере 50000 руб., с которого не удержан налог в размере 6500 руб.

Налогоплательщику исчислены за 2018 г. по сроку уплаты 01.12.2019 г. транспортный налог в размере 5 285 рублей, налог на имущество физических лиц – 3363 руб., налог на доходы физических лиц 6500 руб. о чем Митясову А.В. направлено налоговое уведомление № 1041348 от 27.06.2019г.

Налоги в полном объеме не уплачены, поэтому налоговый орган направил Митясову А.В. требование №4217 от 30 января 2020г. об уплате указанных налогов: транспортного налога – 5285 руб., налога на имущество физических лиц – 1862 руб., налога на доходы физических лиц – 6500 руб. и пени, начисленных за их неуплату, а именно пени по транспортному налогу в размере 64,44 руб., - по налогу на имущество физических лиц – 22,70 руб., - по налогу на доходы физических лиц – 79,25 руб. со сроком уплаты до 24.03.2020г.

Налоговый орган в сроки, предусмотренные абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 73 в Свердловском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налоговой недоимки по транспортному налогу в размере 5285 руб., пени – 64,44 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 6500 руб., пени – 79,25 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1862 руб., пени – 22,70 руб.

08.06.2020г. и.о. мирового судьи судебного участка № 73 в Свердловском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с Митясова А.В. указанной налоговой недоимки. Определением мирового судьи от 18.06.2021 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 13.09.2021г. (л.д. 31).

Взыскивая с административного ответчика транспортный налог за 2018 г. в размере 5285 руб., пени, начисленные за его неуплату – 64,44 руб., налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 6500 руб., пени – 79,25 руб., налог на имущество с физических лиц за 2018г. в размере 1862 руб., пени – 22,70 руб., суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налогов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 224-226, 358-363, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов и пени Митясовым А.В. не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о необходимости взыскания с Митясова А.В. указанных налогов и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц за 2018г. являются обязательными платежами, которые Митясов А.В., как собственник указанного имущества и получатель дохода обязан был уплатить до первого рабочего дня декабря года следующего за налоговым периодом, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налога начислены пени. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из инвентаризационной стоимости квартир, лошадиных сил транспортных средств, находившихся в собственности административного ответчика, а также его дохода, полученного в ПАО СК «Росгосстрах». Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,69,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Вопреки доводам апелляционной жалобы судебная коллегия считает, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд.

Так, общая сумма неуплаченного налога превысила 3000 рублей, поэтому согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных выше налогов за 2018г. истекал спустя шесть месяцев со дня окончания срока уплаты требования от 30.01.2020г., то есть 24.09.2020г. Судебный приказ вынесен мировым судьей 08.06.2020г., отменен - 18.06.2021г. А с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.09.2021г., то есть до истечения срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением процессуальных сроков.

Доводы апелляционной жалобы о ненаправлении административного искового заявления с приложениями также не нашли своего подтверждения в материалах дела, так как иск направлялся налоговым органом налогоплательщику заказным письмом, которое было вручено Митясову А.В. 05.10.2021г. (л.д. 78).

Указание в апелляционной жалобе на то, что судебное заседание 11.11.2021г. состоялось за пределами срока полномочий представителя административного истца Трембач Е.А., как на основание к отказу в иске признается судебной коллегией несостоятельным, поскольку, обращаясь в суд с административным иском 13.09.2021г., представитель действовала на основании доверенности от 06.10.2020г., выданной сроком на один год, то есть была уполномочена на подачу административного искового заявления.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

Решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Процессуальных нарушений, могущих влечь отмену итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст. 309 - 311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░ 11 ░░░░░░ 2021░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░: