Решение по делу № 33а-5218/2021 от 24.05.2021

Судья Бобрович П.В. Дело № 33а-5218/2021

25RS0011-01-2020-001652-13

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

16 июня 2021 года город Владивосток

Судебная коллегия по административным делам Приморского краевого суда в составе:

председательствующего Украинцевой С.Н.

судей Новожиловой И.Н. и Гуцалова И.В.

при секретаре Бабицкой Е.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Спасского районного суда Приморского края от16 марта 2021 года, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС№10поПриморскому краю удовлетворено: с Семеровой О.А.взыскана задолженность в общей суммесумма 355937,99 руб., в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 05720000 в размересумме 354,85 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, ОКТМО 05532000 в размере171,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в размере 82,38 руб.; пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере4,36 руб.; пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере180,20 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере2619,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. ОКТМО 05720000в размересумма 313439 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. ОКТМО0572000 в размере633,19 руб.; налог на имущество физических лиц за2018г. ОКТМО 05532000в размере38370 руб. пени по налогу на имущество физических лиц заг. ОКТМО 05532000 в размере83,14 руб. и государственная пошлина в местный бюджет в размере 6759, 38 руб.

Заслушав доклад судьи Украинцевой С.Н., объяснения Семеровой О.А., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, возражения против удовлетворения апелляционной жалобы представителя МИФНС №10 по Приморскому краю Моляренок Н.Г., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

МИФНС России №10 по Приморскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Семеровой О.А., указав, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику начислен земельный налог за 2018 г. в размере163775 руб. и пени в размере 354,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 годав размере4,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в сумме 82,38 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2619,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере180,20 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 78984 руб. и пени в размере171,13 руб., налог на имущество физических лиц за2018 г. в размере 38370 руб. и пени в размере 83,14 руб. В порядке ст. 48 НК РФ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога. Судебный приказ№2-895/2020 от 27.03.2020 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №58 судебного района г. Спасска-Дальнего и Спасского района Приморского края от 19.05.2020 в связи с поступлением возражений отдолжника. Арбитражным судом Приморского каря 16.06.2016 в отношении Семеровой О.А. введена процедура банкротства (дело №А51-12969/2016), которая в настоящее время находится на стадии реализации имущества должника.

Судом по ходатайству административного истца о процессуальном правопреемстве произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №3 поПриморскому краю на Межрайонную ИФНС России№10 поПриморскому краю.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России№10 по Приморскому краю, уточнив административные исковые требования, настаивала на взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 355937,99 руб. Пояснила, что часть задолженности была погашена финансовым управляющим должника.

Административный ответчикСемерова О.А.в судебном заседании с административным иском не согласилась, просила оставить его без рассмотрения, указав, что 21.07.2016 определением Арбитражного судаПриморского края она признана банкротом, в отношении нее введена процедура банкротства. Решением Арбитражного суда Приморского края от 26.01.2017 введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден –Моисеенко Геннадий Петрович. В настоящее время процедура банкротства не окончена. В соответствии со ст. 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, вводится мораторий    на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей; срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. Просила в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд постановил указанное выше решение, с которым не согласился административный истец, в апелляционной жалобе Семерова О.А. просит решение суда отменить, и принять по делу новое решение, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения, вместе с тем считает возможным изменить подлежащую взысканию сумму недоимки по налогам и пеням, исключив из нее пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере180,20 руб. за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года в связи со списанием налоговой задолженности (налоговая амнистия 2018).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Семерова О.А. была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 04.02.2005 по 02.02.2017 и в силу п.1 ст.430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере.

Индивидуальным предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения (УСН), с использованием объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Имея в собственности три земельных участка, отнесенных к объектам налогообложения, Семерова О.А. в 2018 году также являлась плательщиком земельного налога.

Как следует из материалов дела, налоговый орган в соответствии со ст.ст.419, 430, 432, 389, 396 НК, начислил налогоплательщику Семеровой О.А. земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксируемом размере, с обязанностью уплатить взносы не позднее 17.02.2017 (п.5 ст.432 НК РФ), с учетом даты снятия с учета ИП в налоговом органе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (п.2 ст.432 НК РФ) с уплатой не позднее 17.02.2017; налог ИП по упрощенной системе налогообложения за 2016 год.

Рассматривая по существу заявленные налоговым органом требования, суд правомерно отклонил довод административного ответчика о том, что налоговый орган является кредитором по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя Семеровой О.А. и заявленные требования о взыскании недоимки по налогам подлежат рассмотрению в деле о банкротстве.

Согласно ч.1 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Такой случай предусмотрен п. 3 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2 ст.5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из разъяснений в п.6. «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Из дела видно, что определением Арбитражного суда Приморского края от 26.07.2016 признано обоснованным заявление ПАО «Дальневосточный банк» к Семеровой О.А. о признании ее несостоятельным (банкротом), и в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина, введена процедура реализации имущества.

По смыслу пунктов 2 и 4 ст. 213.11 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение 2 (двух) месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (абз.3 п.1 ст.142 Закона о банкротстве). С учетом названных норм, в отношении с ответчика реестр кредиторов был открыт до сентября 2016 года.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 НК РФ). Поскольку налогоплательщик обязан уплатить земельный налог за 2018 год до 1 декабря 2019 года, то процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу может инициироваться налоговым органом с 2 декабря 2019 года. Срок, допускающий принудительное взыскание обязательных платежей, наступил после закрытия реестра кредитора, указанная налоговая задолженность обоснованно признана текущей, подлежащей взысканию в общем порядке.

В соответствии с ч.3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 20.04.2021) «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после введения в отношении административного ответчика соответствующей процедуры банкротства, недоимки по налогам за 2018 год являются текущими платежами, и они удовлетворяются в установленном НК РФ порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Страховые взносы на ОМС и ОПС взыскиваются за налоговый период по 31 декабря 2017 года, также относятся к текущим платежам, поэтому требования налогового органа о взыскании недоимки правомерно рассматривались судом в административном судопроизводстве.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование № 309800 по состоянию на 13.07.2018 об уплате налога на доход ИП, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование направлено в адрес Семеровой О.А. заказным письмом, срок исполнения требования установлен до 03.08.2018, однако в установленный срок требование не исполнено.

Требование № 25903 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по состоянию на 13.12.2019 направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты до 13.12.2019.

Судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании недоимки по налогам: земельному налогу за 2018 в размере 163775,00 руб. и пени в размере 354,85 руб.; пени по страховым взносам на ОМС 4,36 руб.; пени по страховым взносам на ОПС 82,38 руб.; налог на доходы 2619,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на ОМС и ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 180,20 руб.; налогу на имущество с физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 313439 руб. и пеням 633,19 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 78984,00 руб. и пене 171,13 коп.; налогу на имущество с физических лиц 38370 руб. и пене 83,14 руб. вынесен мировым судьей судебного участка №58 судебного района г.Спасска и Спасского района 27.03.2020, до истечения сроков, установленных п.2 ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №58 судебного района г.Спасска и Спасского района от 19.05.2020 судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням, налоговый орган обратился в районный суд 15 июля 2020 года, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с соблюдением абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Учитывая изложенное, порядок и процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам налоговым органом соблюдены, пени начислены с соблюдением ст. 75 НК РФ.

Вместе с тем, при проверке суммы налоговых платежей и пеней, подлежащих взысканию с ответчика, судом не учтены положения ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» п.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», устанавливающей, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Административное исковое заявление налогового органа содержит требование о взыскании с Семеровой О.А. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 180,20 руб. в пользу Федерального фонда медицинского страхования РФ.

Поскольку к расчетным периодам по страховым взносам, истекшим до 1 января 2017 года применена налоговая амнистия, сумма задолженности по страховым взносам в размере 180,20 руб. не подлежит взысканию с ответчика, а административное исковое заявление в названной части не подлежит удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает необходимым решение суда первой инстанции в части взыскания с Семеровой О.А. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере180,20 руб. отменить, и в отмененной части принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

В остальной части решение суда является законным, обоснованным и отмене не подлежит.

Доводы апелляционной жалобы о том, что взыскание недоимок по налогам, страховых взносов и пеней осуществляется в рамках производства о банкротстве Семеровой О.А., с предъявлением требований о взыскании текущих платежей конкурсному управляющему, суду были известны, они получили надлежащую оценку в мотивировочной части решения.

Ссылка в апелляционной жалобе на нарушение прав и обязанностей финансового управляющего Семеровой О.А. – Моисеенко Г.П., в чье отсутствие разрешен вопрос о его правах, несостоятельна, поскольку данное административное дело не отнесено к категории дел о банкротстве гражданина, в котором ст.213.9 Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает обязательное участие финансового управляющего. Круг лиц, участвующих в деле по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций, определяется судом на основании ст.ст.286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которые не содержат требование об обязательном участии в административном деле финансового управляющего.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Спасского районного суда Приморского края от 16 марта 2021 года отменить в части взыскания с Семеровой О.А. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме180,20 руб., в отменной части принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании суммы 180 рублей 20 копеек. В остальной части решение суда оставить без изменения.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с Семеровой О.А., составляет 355757 рублей 79 копеек.

Снизить размер государственной пошлины, взыскав с Семеровой О.А. в местный бюджет госпошлину в сумме 6757 руб. 58 коп.

Кассационная жалоба может быть подана в Девятый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи