Решение от 17.04.2018 по делу № 2а-1673/2018 от 12.03.2018

Дело №2а-1673/18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2018 года Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Нагдасёва М.Г. с участием адвоката Тарасовой Е.А. при секретаре судебного заседания Багировой К.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Тимохиной ФИО7 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании решения незаконным, обязании предоставить льготу по уплате земельного налога,

У С Т А Н О В И Л :

Тимохина О.В. обратилась в суд с административным иском к Инспекции ФНС России по <адрес>, с учётом уточнения требований, просит о признании незаконным и отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в предоставлении льготы по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, находящийся в <адрес>, обязании предоставить льготу по уплате земельного налога в размере <данные изъяты>. В обоснование требований ссылается на то, что ей на праве собственности принадлежит земельный участок площадью <данные изъяты>.м. с кадастровым номером №, разрешённое использование – для строительства гостиничного комплекса, спортивно-гребенной базы, культурно бытовых, хозяйственных целей, по адресу: <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в Инспекцию ФНС России по <адрес> с заявлением о предоставлении ей льготы по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ так как она является многодетной матерью; ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик отказал в предоставлении льготы и произвёл доначисление земельного налога за данный земельный участок за период ДД.ММ.ГГГГ; считает решение административного ответчика незаконным, так как в соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, с последующими изменениями и дополнениями, с ДД.ММ.ГГГГ установлена льгота в размере <данные изъяты> на один земельный участок, не используемый в предпринимательской деятельности, по выбору налогоплательщика, по земельному налогу для категории налогоплательщиков «Члены многодетной семьи: матерей (отцов), имеющих троих и более детей в возрасте до ДД.ММ.ГГГГ том числе усыновленных, пасынков и падчериц), и их детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных, пасынков и падчериц)»; в качестве отказа в предоставлении льготы административный ответчик ссылается на то, что данный земельный участок предназначен для коммерческого использования; вместе с тем, использовать указанный участок для коммерческого использования невозможно по причине того, что постановлением <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о реорганизации государственного природного заказника областного значения «<адрес> и их ближайшее окружение» путём изменения его границ и режима особой охраны, а также изменения категории с «государственного природного заказника» на «памятник природы»; земельный участок с кадастровым номером № расположен на территории вышеуказанного особо охраняемого природного объекта, в связи с чем на него распространяются ограничения и запрещены определённые виды деятельности; согласно генеральному плану сельского поселения <адрес> <адрес>, данный земельный участок относится к зоне Ж-2 (индивидуальная жилая застройка); при таких обстоятельствах, коммерческое использование земельного участка невозможно, в связи с чем она имеет право на предоставление льготы по уплате земельного налога.

В судебном заседании представитель истца уточнённые требования поддержала.

Представитель административного ответчика – Инспекции ФНС России по <адрес> по доверенности в судебном заседании административные исковые требования не признала, представила письменные возражения, в которых ссылается на то, что в ходе проведения проверки правильности предоставления ФИО2 льготы по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:04:0110509:237 выявлено неправомерное её предоставление, в связи чем произведён перерасчёт земельного налога за 2015 год в сторону увеличения; начисление земельного налога за 2016 год в отношении принадлежащего ФИО2 земельного участка произведено исходя из ставки налога в размере 1,5% и кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты>; ФИО2 зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, в качестве основного вида деятельности, согласно ОКВЭД, указано 6ДД.ММ.ГГГГ «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества»; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежат ещё 10 земельных участков, расположенных в разных районах <адрес>; изложенные обстоятельства свидетельствуют о возможности использования земельного участка с кадастровым номером 50:04:0110509:237 в предпринимательской деятельности; согласно ответа Администрации сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес> на запрос административного ответчика о возможности предоставления льготы по уплате земельного налога в отношении указанного земельного участка был получен ответ о том, что предоставление такой льготы невозможно, так как разрешенное использование земельного участка предполагает извлечение прибыли от его использования.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав представленные доказательства, находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок площадью 40967 кв.м. с кадастровым номером 50:04:0110509:237, разрешённое использование – для строительства гостиничного комплекса, спортивно-гребенной базы, культурно бытовых, хозяйственных целей, по адресу: <адрес>, д.Рыбаки (л.д.13,74-78).

ФИО2 состоит в браке с ФИО3, является многодетной матерью (л.д.8-12).

На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ и предоставленного удостоверения многодетной матери от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 была предоставлена льгота по земельному налогу за 2015 год в отношении вышеуказанного земельного участка.

В дальнейшем, в ходе проверки правильности исчисления налога за 2015 год, административным ответчиком установлено неправомерное применение налоговой льготы, в связи с чем ФИО2 был произведён перерасчет земельного налога за 2015 год в сторону увеличения, что нашло своё отражение в сводном налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период 2016 года административным ответчиком произведено начисление ФИО2 земельного налога за вышеуказанный принадлежащий ей земельный участок исходя из ставки налога в размере 1,5%, то есть, льгота по уплате налога как многодетной матери не была предоставлена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в Инспекцию ФНС России по <адрес> с заявлением, в котором, в том числе, просила о предоставлении ей льготы в размере 100% по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 50:04:0110509:237 на основании решения Совета депутатов сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, так как земельный участок не используется в предпринимательской деятельности (л.д.27).

Согласно ответа Инспекции ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № ФИО2 фактически отказано в предоставлении льготы в размере 100% по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 50:04:0110509:237, находящийся в <адрес> со ссылкой на то, что законные основания для предоставления такой льготы отсутствуют (л.д.28).

Из ответа Администрации сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес> на запрос Инспекции ФНС России по <адрес> о возможности предоставления льготы по уплате земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка, следует, что предоставление такой льготы невозможно, так как разрешенное использование земельного участка предполагает извлечение прибыли от его использования согласно Приказа Министерства экономического развития РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении классификатора видов разрешённого использования земельных участков» (л.д.48-49).

Согласно сведениям ЕГРИП, ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности, согласно ОКВЭД, указано 6ДД.ММ.ГГГГ «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества», в качестве дополнительных, в том числе, 6ДД.ММ.ГГГГ «Покупка и продажа земельных участков» (л.д.57-59).

Суд принимает во внимание, что в данном случае административный истец выступает в качестве физического лица, при этом оспаривает правильность начисления ей земельного налога как физическому лицу, в связи с чем данное административное дело относится к подведомственности суда общей юрисдикции.

В силу положений статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно положений статьи 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1); устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статьи 395 Налогового кодекса РФ установлены категории лиц, которые освобождаются от уплаты земельного налога, при этом такая категория как «многодетные семьи» в данном перечне отсутствует.

В соответствии с Решением Совета депутатов сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес>» установлен земельный налог и налоговые ставки на территории сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес>.

В соответствии с пунктом 5 указанного Решения предусмотрено освобождение от налогообложения физических лиц в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, не используемого для предпринимательских целей, но не более чем по одному земельному участку, для членов многодетной семьи: матерей (отцов), имеющих троих и более детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных, пасынков и падчериц), и их детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных, пасынков и падчериц). Согласно пункта 6 предусмотрено, что документы, подтверждающие право на налоговые льготы, предоставляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; для граждан основанием для предоставления льготы является документ, удостоверяющий право на льготу; для граждан-матерей (отцов), имеющих троих и более детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных, пасынков и падчериц), и их детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных, пасынков и падчериц) основанием для предоставления льготы являются документы: удостоверение многодетной матери (удостоверение многодетного отца), для детей, кроме того, паспорт или свидетельства о рождении.

В данном случае суд принимает во внимание, что принадлежащий истцу земельный участок с кадастровым номером 50:04:0110509:237 имеет площадь 40967 кв.м. и разрешённое использование – для строительства гостиничного комплекса, спортивно-гребенной базы, культурно бытовых, хозяйственных целей, расположен по адресу: <адрес>, д.Рыбаки.

В соответствии с Классификатором видов разрешённого использования земельных участков, утверждённого приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №, такой вид как «Гостиничное обслуживание» предполагает размещение гостиниц, а также иных зданий, используемых с целью извлечения предпринимательской выгоды из предоставления жилого помещения для временного проживания в них, а «Спорт» – размещение объектов капитального строительства в качестве спортивных клубов, спортивных залов, бассейнов, устройство площадок для занятия спортом и физкультурой (беговые дорожки, спортивные сооружения, теннисные корты, поля для спортивной игры, автодромы, мотодромы, трамплины, трассы и спортивные стрельбища), в том числе водным (причалы и сооружения, необходимые для водных видов спорта и хранения соответствующего инвентаря).

В обоснование административного иска ФИО2 ссылается на то, что использовать вышеуказанный участок для коммерческого использования невозможно, так как постановлением <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о реорганизации государственного природного заказника областного значения «Озера Нерское, Долгое, Круглое и их ближайшее окружение» путём изменения его границ и режима особой охраны, а также изменения категории с «государственного природного заказника» на «памятник природы».

Согласно статьи 2 Гражданского кодекса РФ под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Суд учитывает, что разделом «IX. Режим особой охраны памятника природы» Паспорта памятника природы областного значения «Озера Нерское, Долгое, Круглое и их ближайшее окружение», утверждённого постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотрены разрешённые виды деятельности, в число которых входят, в том числе, пешие, велосипедные, лыжные прогулки, сбор грибов и ягод, любительская и спортивная охота на общих основаниях, а также другие, при этом, какого-либо запрета на осуществление предпринимательской деятельности в пределах указанного памятника природы не установлено.

Таким образом, заявленный административным истцом факт нахождения земельного участка в пределах вышеуказанного памятника природы не является безусловным основанием считать невозможным использование такого земельного участка для предпринимательских целей, при этом суд учитывает, что сам по себе земельный участок, в силу положений статьи 130 Гражданского кодекса РФ являющийся недвижимым имуществом, при изложенных обстоятельствах, может использоваться в предпринимательских целях как объект права (вне зависимости от вида разрешённого использования), и административный истец обладает статусом индивидуального предпринимателя, позволяющим осуществлять соответствующий вид деятельности – покупку и продажу земельных участков.

В части доводов о нахождении принадлежащего административному истцу земельного участка в зоне Ж-2 (индивидуальная жилая застройка), то они не являются основанием для удовлетворения требований административного иска, так как не свидетельствуют о невозможности использования земельного участка в предпринимательских целях.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что принадлежащий административному истцу земельный участок с кадастровым номером 50:04:0110509:237, с учётом вида разрешённого использования и имеющегося у административного истца статуса индивидуального предпринимателя с разрешённым дополнительным видом деятельности покупка и продажа земельных участков, приобретён и используется административным истцом в предпринимательских целях, в связи с чем исключается возможность предоставления административному истцу льготы по уплате земельного налога в отношении указанного объекта недвижимости на основании Решения Совета депутатов сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории сельского поселения Габовское Дмитровского муниципального района <адрес>».

Таким образом, отказ административного ответчика в предоставлении административному истцу льготы по уплате земельного налога в размере 100% за период 2015 и 2016 годов, изложенный в решении от ДД.ММ.ГГГГ № является законным и обоснованным, в связи с чем основания для удовлетворения требований административного иска отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.62,175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░6░░