Решение от 30.08.2024 по делу № 2-17/2024 (2-1115/2023;) от 15.09.2023

Дело №2-17/2024

УИД 61RS0022-01-2021-014010-78

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 августа 2024 года с.Куйбышево

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора г.Таганрога в интересах Российской Федерации к Фомину С.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор г.Таганрога первоначально обратился в Таганрогский городской суд Ростовской области с иском в интересах Российской Федерации к ответчику Фомину С.В. (третьи лица: Управление Федерального Казначейства по Ростовской области, ИФНС России по г.Таганрогу), в котором просит взыскать с ответчика в пользу Российской Федерации возмещение причиненного ущерба в размере 20855553 рублей через ИФНС России по г.Таганрогу путем перечисления взысканных денежных средств на счета ИФНС России по г.Таганрогу, открытые в УФК России по Ростовской области.

В обоснование иска указано, что ответчик Фомин С.В. в период времени с 06.12.2016 по 04.07.2019 на основании решения единственного учредителя №1 от 28.11.2016 и приказа № от 06.12.2016 являлся генеральным директором ООО «СК СП-СТРОЙ», расположенного по юридическому адресу: <адрес>, зарегистрированного 06.12.2016 МИФНС России №26 по Ростовской области с присвоением ОГРН №, состоящего на налоговом учете с ИНН № и КПП № в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области. Осуществляя руководство указанным обществом, ответчик обязан был платить законно установленные налоги и сборы, осуществлять в соответствии ведение бухгалтерского учета и уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. В указанный период времени генеральный директор ООО «СК СП-СТРОЙ» Фомин С.В., находясь на территории г.Таганрога Ростовской области, в нарушение положений ст.54.1, 166, 169, 170, 171, 172, 173, 174 НК РФ, п.п. 1,2,3 раздела II Приложения 4 к Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года и иные документы (книги покупок ООО «СК СП-СТРОЙ»), представление которых согласно п.5.1 ст.174 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 29.10.2014 № (с учетом изменений и дополнений) является обязательным, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 20855553 рублей (с учетом уплаченного организацией налога на добавленную стоимость за указанный период в размере 2719679 рублей), что является крупным размером. В результате незаконных действий Фомина С.В. бюджету Российской Федерации причинен существенный материальный ущерб в виде непоступления денежных средств в размере 20855553 рублей. Постановлением Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.04.2021 уголовное дело в отношении Фомина С.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекращено на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Размер причиненного ущерба в результате совершенного деяния установлен в ходе расследования уголовного дела.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 22.02.2022 указанное гражданское дело передано в Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области по подсудности.

В судебном заседании представитель истца – помощник прокурора Куйбышевского района Ростовской области Алексеенко В.А., действующий на основании поручения, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить по основаниям и доводам, изложенным в иске.

Ответчик Фомин С.В., его представители – адвокат Балясников Д.А., действующий по ордеру, и Шестаков И.М., допущенный судом в порядке ч.6 ст.53 ГПК РФ, в судебном заседании исковые требования не признали, просили в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на те же основания и доводы, которые изложены в письменных возражениях.

В письменных возражениях ответчик сослался на доводы, суть которых сводится к следующему. Истцом не представлено в материалы дела доказательств его обогащения в результате совершения налогового преступления, учитывая отсутствие доказательств его вины в совершении указанного преступления, поскольку материалы доследственной проверки и материалы судебного следствия не имеют для суда ранее установленной силы, подлежат оценке наряду с другими доказательствами. Поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком – физическое или юридическое лицо, то взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пени, рассчитанной в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности, вопреки целям возмещения вреда как дополнительного правового средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, то есть к нарушению конституционных принципов. В качестве основания для привлечения его к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда истец ссылается только на обвинительное заключение в отсутствие вступившего в законную силу приговора, подтверждающего вину ответчика и размер причиненного ущерба, в связи с чем его вина не может быть считаться доказанной. Согласно заключению эксперта сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком ООО «СК СП-СТРОЙ» и сумма, доначисленная ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ» на основании решения налогового органа №10 от 27.08.2021, является суммой налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 по одним и тем же операциям. В этой связи заявленный к взысканию с него ущерб в виде доначисленного ООО «СК СП-СТРОЙ» налога на добавленную стоимость одновременно предъявлен к взысканию с ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ», которое до настоящего времени является действующей организацией и ведет хозяйственную деятельность, что свидетельствует о попытке истца осуществить двойное взыскание одной и той же задолженности. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В рамках настоящего спора истцом не приведено допустимых доказательств исчерпания всех возможных средств для взыскания налоговой задолженности с юридического лица и необходимости возложения на него обязанности по погашению налоговой задолженности. ООО «СК СП-СТРОЙ» прекратило свою деятельность 25.08.2020 по инициативе налогового органа, при этом налоговая проверка в отношении общества не проводилась, заявленная к взысканию сумма установлена не была, имущественное положение не выяснялось, тогда как согласно бухгалтерской отчетности ООО «СК СП-СТРОЙ» по результатам 2019 года запасы общества составили 74302000 рублей, а оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 за 01.01.2020 содержит перечень имущества, находящегося на балансе предприятия, на общую сумму 70626627,22 рублей. Таким образом, действия налогового органа по ликвидации юридического лица следует расценивать как недобросовестные, злоупотребление правом, что влечет отказ в судебной защите. Считает, что истцом пропущен срок исковой давности, что является основанием для отказа в удовлетворении иска. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Третьи лица: ИФНС по г.Таганрогу Ростовской области, УФНС по Ростовской области, УФК по Ростовской области, ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ», будучи надлежащим образом уведомленными, в том числе с учетом положений ст.165.1 ГК РФ, в судебное заседание представителей не направили, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст.167 ГПК РФ.

Согласно письменному отзыву на исковое заявление, инспекция поддерживает в полном объеме исковые требования прокурора г.Таганрога к Фомину С.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Из пункта 4 статьи 108 Налогового кодекса РФ следует, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 №48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

В пункте 7 указанного постановления разъяснено, что субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов.

Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.

Включение в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п. (пункт 9).

Из материалов дела следует, что на основании решения единственного учредителя №1 от 28.11.2016 и приказа № от 06.12.2016 ответчик Фомин С.В. в период времени с 06.12.2016 по 04.07.2019 являлся генеральным директором ООО «СК СП-СТРОЙ», расположенного по юридическому адресу: <адрес>, зарегистрированного 06.12.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №26 по Ростовской области с присвоением ОГРН №, состоящего на налоговом учете с ИНН № и КПП № в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, Фомин С.В. являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета в организации, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, за ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за ведение книги покупок и книги продаж, за составление и подписание бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СК СП-СТРОЙ».

Из составленной специалистом Шевченко С.А. справки исследования документов ООО «СК СП-СТРОЙ» от 30.03.2020 следует, что ООО «СК СП-СТРОЙ» фактически вело предпринимательскую деятельность, а не создавало видимость документооборота, при этом в нарушение требований ст.171 и ст.172 НК РФ ООО «СК СП-СТРОЙ» необоснованно применены налоговые вычеты по взаимоотношениям с ООО «Виктория» (ИНН №), ООО «Адвантэк» (ИНН №), ООО «Строй Люкс» (ИНН №), ООО «Конкорд» (ИНН №), ООО «Леннедра» (ИНН №), ООО «Дискорама» (ИНН №), ООО «Промвест» (ИНН №), ООО «Онтэй» (ИНН №), ООО «Вэльстандарт» (ИНН №), по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 20855520 рублей, в том числе: 1 кв.2017 – 2023800 рублей; 2 кв. 2017 – 2638550 рублей; 3 кв. 2017 – 5089010 рублей; 4 кв. 2017 – 3037150 рублей; 1 кв. 2018 – 2217380 рублей; 2 кв. 2018 – 2377030 рублей; 3 кв. 2018 – 299720 рублей; 4 кв. 2018 – 3172880 рублей.

По информации ИФНС России по г.Таганрогу в отношении организации ООО «СК СП-СТРОЙ» (ИНН №), направленной в правоохранительные органы, в период 2017-2018 г.г. ООО «СК СП-СТРОЙ» принят к вычету НДС по сделкам с «номинальными» контрагентами по искусственно сформированным цепочкам документов в общей сумме 20855520 рублей, в том числе: по ООО «Виктория» (ИНН №) – 2023800 рублей, по ООО «Адвантэк» (ИНН №) – 2420250 рублей, по ООО «Строй Люкс» (ИНН №) – 5089010 рублей, по ООО «Конкорд» (ИНН №) – 2638550 рублей, по ООО «Леннедра» (ИНН №) – 616900 рублей, по ООО «Дискорама» (ИНН №) – 1641400 рублей, по ООО «Промвест» (ИНН №) – 575980 рублей, по ООО «Онтэй» (ИНН №) – 2676750 рублей, по ООО «Вэльстандарт» (ИНН №) – 3172880 рублей. В план выездных налоговых проверок ООО «СК СП-СТРОЙ» не включена в связи с высоким риском невзыскания сумм доначисленных платежей.

13.05.2020 в отношении директора ООО «СК СП-СТРОЙ» Фомина С.В. было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов ООО «СК СП-СТРОЙ».

В процессе предварительного следствия установлено, что в период с 01.01.2017 по 23.09.2019 генеральный директор ООО «СК СП-СТРОЙ» Фомин С.В. уклонился от уплаты налогов в крупном размере путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, связанного с взаимоотношениями с недобросовестными организациями: ООО «Виктория» (ИНН №); ООО «Адвантэк» (ИНН №); ООО «Строй Люкс» (ИНН №); ООО «Конкорд» (ИНН №); ООО «Леннедра» (ИНН №); ООО «Дискорама» (ИНН №); ООО «Промвест» (ИНН №); ООО «Онтэй» (ИНН №); ООО «Вэльстандарт» (ИНН №).

Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с недостоверными сведениями ООО «СК СП-СТРОЙ» представлены в ИФНС России по г.Таганрогу, что повлекло уклонение ООО «СК СП-СТРОЙ» от уплаты налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации.

Допрошенные в ходе производства предварительного следствия по уголовному делу свидетели: ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, которые работали на различных должностях в ООО «СК СП-СТРОЙ», будучи предупрежденными об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний по ст.307 УК РФ, сообщили, что организации ООО «Виктория» (ИНН №); ООО «Адвантэк» (ИНН №); ООО «Строй Люкс» (ИНН №); ООО «Конкорд» (ИНН №); ООО «Леннедра» (ИНН №); ООО «Дискорама» (ИНН №); ООО «Промвест» (ИНН №); ООО «Онтэй» (ИНН №); ООО «Вэльстандарт» (ИНН №), их представители, им не знакомы, в офисе организации с представителями данных обществ никогда не встречались, от данных организаций какие-либо материалы в адрес ООО «СК СП-СТРОЙ» не поступали.

В рамках уголовного дела проведена налоговая судебная экспертиза. Из выводов эксперта ФИО в экспертном заключении от 18.12.2020 следует, что ООО «СК СП-СТРОЙ» применяло общую систему налогообложения, в связи с чем являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. За период с 01.01.2017 по 31.12.2018 ООО «СК СП-СТРОЙ» предоставило в органы налогового контроля налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (первичные и уточненные), согласно которых сумма налога на добавленную стоимость за указанный период времени составила в общей сумме 2719679 рублей.

Экспертом ФИО сделан вывод о том, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате в бюджет налогоплательщиком ООО «СК СП-СТРОЙ» (ИНН 6154146593) за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, при исключении из состава налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных к оплате по операциям поставки товара от ООО «Виктория» (ИНН №), ООО «Адвантэк» (ИНН №), ООО «Строй Люкс» (ИНН №), ООО «Конкорд» (ИНН №), ООО «Леннедра» (ИНН №), ООО «Дискорама» (ИНН №), ООО «Промвест» (ИНН №), ООО «Онтэй» (ИНН №), ООО «Вэльстандарт» (ИНН №) составляет в общем 23575232 рубля, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость в нарушение требований п.5,6 ст.169, п.1 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком ООО «СК СП-СТРОЙ» за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 составила в общем размере 20855553 рубля.

Таким образом, следствием было установлено и Фомину С.В. предъявлено обвинение в том, что он, являясь генеральным директором ООО «СК СП-СТРОЙ», в период времени с 01.01.2017 по 25.03.2019, находясь на территории Ростовской области, в нарушение требований налогового законодательства РФ, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и иные документы, предоставление которых является обязательным, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 20855553 рубля.

Постановлением Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.04.2021 уголовное дело в отношении Фомина С.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекращено на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Гражданский иск прокурора г.Таганрога оставлен без рассмотрения с сохранением за истцом права на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Как следует из указанного постановления Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.04.2021 Фомин С.В. против прекращения уголовного дела по нереабилитирующим основаниям не возражал, ходатайствовал о прекращении уголовного дела по данным основаниям, постановление о прекращении уголовного дела в данной части не обжаловал, на рассмотрении уголовного дела по существу не настаивал.

В ходе судебного разбирательства по настоящему гражданскому делу по ходатайству ответчика назначена и проведена налоговая судебная экспертиза, после чего экспертом ООО «Северокавказский центр экспертиз и исследований» (далее ООО «СЦЭИ») представлено экспертное заключение № от 20.06.2024.

По данным декларациям по НДС (01.01.2017 по 31.12.2018), книгам продаж и покупок (01.01.2017 по 31.12.2018) экспертом ООО «СЦЭИ» ФИО2 сделан вывод о том, что ответственными лицами ООО «СК СП-СТРОЙ» заявлено к уплате налога на добавленную стоимость 2719679 рублей. Сумма в размере 2517207,29 рублей, в отношении которой налоговым органом принято решение о списании безнадежной к взысканию задолженности и недоимки, включает в себя сумму недоплаты по НДС, которая была заявлена налогоплательщиком ООО «СК СП-СТРОЙ» в налоговых декларациях с 01.01.2017 по 31.12.2018. Оплата НДС, произведенная ООО «СК СП-СТРОЙ», когда должность генерального директора занимал ФИО1, не производилась и не учтена в составе списанной безнадежной задолженности в сумме 2517207,29 рублей.

Согласно выводам эксперта ООО «СЦЭИ» ФИО2 в ответе на вопрос №4 сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению и уплате в бюджет налогоплательщиком ООО «СК СП-СТРОЙ» и сумма, доначисленная ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ» на основании решения налогового органа №10 от 27.08.2021, является суммой налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 по одним и тем же операциям.

Также экспертом ООО «СЦЭИ» ФИО2 сделан вывод о том, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению и уплате в бюджет налогоплательщиком ООО «СК СП-СТРОЙ» за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, при исключении из состава налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных к оплате по операциям поставки товаров от организаций – ООО «Виктория» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Адвантэк» (ИНН №), ООО «Строй Люкс» (ИНН №), ООО «Конкорд» (ИНН №), ООО «Леннедра» (ИНН №), ООО «Дискорама» (ИНН №), ООО «Промвест» (ИНН №), ООО «Онтэй» (ИНН №), ООО «Вэльстандарт» (ИНН №), составляет 23575232 рублей.

Оценивая заключения эксперта ФИО и эксперта ООО «СЦЭИ» ФИО2, суд полагает, что заключение эксперта ФИО соответствует предъявляемым требованиям, является наиболее полным и обоснованным, сделанным на всестороннем анализе материалов всего уголовного дела, в том числе документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК СП-СТРОЙ», регистрационных дел и налоговых отчетностей ООО «Виктория» (ИНН №), ООО «Адвантэк» (ИНН №), ООО «Строй Люкс» (ИНН №), ООО «Конкорд» (ИНН №), ООО «Леннедра» (ИНН №), ООО «Дискорама» (ИНН №), ООО «Промвест» (ИНН №), ООО «Онтэй» (ИНН №), ООО «Вэльстандарт» (ИНН №), а также иных документов, выводы эксперта ФИО надлежащим образом мотивированы, поэтому ставить под сомнение правильность выводов, а также компетентность эксперта ФИО у суда оснований не имеется, в связи с чем заключение эксперта ФИО суд считает необходимым принять за основу, отклонив заключение эксперта ООО «СЦЭИ» ФИО2, учитывая, что экспертом ООО «СЦЭИ» ФИО2 проведено исследование и сделаны выводы на основе материалов гражданского дела и части материалов из уголовного дела, то есть экспертное заключение № от 20.06.2024 не может являться полным и всесторонним.

Согласно материалам дела решением ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 28.08.2020 № недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ООО «СК СП-СТРОЙ» (ИНН №) согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, от 28.08.2020 года №4450 на сумму 2517207,29 рублей признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании выписки из ЕГРЮЛ, содержащей сведения о государственной регистрации в связи с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность и копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.

Из ответа ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 29.10.2021 года № следует, что ООО «СК СП-СТРОЙ» уклонялось от уплаты налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года на общую сумму 20855553 рубля, данная сумма не уплаченного налога была выявлена правоохранительными органами, в карточках «Расчетов с бюджетом» указанная сумма отражена не была, соответственно у ООО «СК СП-СТРОЙ» задолженность на общую сумму 20855553 рубля по факту отсутствовала и меры взыскания к обществу не налоговым органом применялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что реализация установленных действующим законодательством механизмов взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года на общую сумму 20855553 рубля с организации-налогоплательщика ООО «СК СП-СТРОЙ» в рассматриваемом случае невозможна, факт уклонения ООО «СК СП-СТРОЙ» от уплаты налога на добавленную стоимость выявлен и подтвержден результатами проведенной судебной экспертизы после исключения общества из ЕГРЮЛ.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что ответчик Фомин С.В., являясь руководителем ООО «СК СП-СТРОЙ», в период времени с 01.01.2017 по 25.03.2019 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года на общую сумму 20855553 рубля путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и иные документы, предоставление которых является обязательным.

Вопреки доводам стороны ответчика, представленные материалы свидетельствуют о невозможности взыскания с ООО «СК СП-СТРОЙ» недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 20855553 рублей, поскольку согласно выписке из ЕРГЮЛ от 28.10.2021, ответам ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 01.06.2022 и МИФНС №26 по Ростовской области от 20.06.2022 в отношении ООО «СК СП-СТРОЙ» (ИНН №) 13.08.2019 внесена запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица, а 25.08.2020 ООО «СК СП-СТРОЙ» исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Суд не усматривает оснований для исключения из общей суммы задолженности списанной налоговым органом суммы в размере 2517207,29 рублей, поскольку задолженность ООО «СК СП-СТРОЙ» на общую сумму 20855553 рубля на момент исключения ООО «СК СП-СТРОЙ» из ЕГРЮЛ отсутствовала, а была выявлена правоохранительными органами после исключения общества из ЕГРЮЛ, поэтому списанная налоговым органом вышеуказанная сумма не входит в общую сумму задолженности по заявленным требованиям.

Не может быть принят во внимание и подлежит отклонению довод ответчика о возможности взыскания суммы ущерба с ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ» на основании выводов эксперта ООО «СЦЭИ» Данилевич Т.И. в ответе на вопрос №4, поскольку вступившим в законную силу апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.08.2023 по делу №2-116/2023 по иску прокурора г.Таганрога в интересах Российской Федерации к Фомину С.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в размере 34268672,08 рублей, было установлено, что в отношении ООО «СК СТРОЙПАРТНЕРЫ» арбитражным судом прекращено производство о признании несостоятельным (банкротом) юридического лица, движимое и недвижимое имущество должника-организации отсутствует, исполнительные производства прекращены, в связи с отсутствием имущества.

Приведенный стороной ответчика довод о том, что имеет место двойное взыскание одного и того же налога с ООО «СК СП-СТРОЙ» и с ООО «СК СТРОЙПАРТНЕРЫ» суд считает несостоятельным, поскольку противоречит не только вышеуказанному заключению эксперта ФИО от 18.12.2020, основанному на материалах уголовного дела, а также состоявшимися по гражданскому делу №2-116/2023 судебными актами, согласно которым с ответчика Фомина С.В. в доход бюджета Российской Федерации взыскан ущерб в размере 34268672,08 рублей, причиненный в результате уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога и страховых взносов в период, когда Фомин С.В. фактически выполнял обязанности руководителя ООО «СК СТРОЙПАРТНЕРЫ».

Отклоняя экспертное заключение ООО «СЦЭИ» № от 20.06.2024, судом принято во внимание, что, отвечая на вопрос №4, эксперт ООО «СЦЭИ» Данилевич Т.И. фактически сослалась на решение налогового органа №10 от 27.08.2021 о привлечении к ответственности ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ» за совершение налогового правонарушения, при этом эксперт не исследовал и не сопоставил операции ООО «СК СП-СТРОЙ» с контрагентами: ООО «Виктория» (ИНН №), ООО «Адвантэк» (ИНН №), ООО «Строй Люкс» (ИНН №), ООО «Конкорд» (ИНН №), ООО «Леннедра» (ИНН №), ООО «Дискорама» (ИНН №), ООО «Промвест» (ИНН №), ООО «Онтэй» (ИНН №), ООО «Вэльстандарт» (ИНН №), с операциями ООО СК «СТРОЙПАРТНЕРЫ» с теми же контрагентами за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, а иных относимых и допустимых доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, стороной ответчика суду не представлено.

Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности в силу статьи 133 УПК РФ не является реабилитирующим основанием, поэтому прекращение уголовного дела по данному основанию не освобождает лицо, причинившее материальный вред, от его возмещения в полном объёме.

Учитывая, что ущерб государству причинен виновными действиями Фомина С.В., который в нарушение требований налогового законодательства Российской Федерации уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, а юридическое лицо ООО «СК СП-СТРОЙ» исключено из ЕГРЮЛ, то с ответчика Фомина С.В. подлежит взысканию причиненный государству ущерб в виде неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года.

Разрешая заявление ответчика о применении срока исковой давности по заявленным требованиям, суд приходит к следующим выводам.

По общим правилам, установленными статьями 195 и 196 Гражданского кодекса РФ, исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, при этом общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Согласно статье 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В силу статьи 199 Гражданского кодекса РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, при этом истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

По мнению истца, настоящий спор следует рассматривать в соответствии с положениями статей 15 и 1064 Гражданского кодекса РФ, согласно которым лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере, а вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред, исходя из того, что неуплатой налога на добавленную стоимость Фомин С.В., будучи генеральным директором ООО «СК СП-СТРОЙ», причинил ущерб казне Российской Федерации в размере неуплаченного налога в сумме 20855553 рублей.

Между тем, суд считает, что настоящий спор относительно взыскания с ответчика недоимки подлежит рассмотрению в соответствии с налоговым законодательством, а положения главы 59 Гражданского кодекса РФ к данным правонарушениям применению не подлежат.

Такой вывод совпадает с позицией Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 09.02.2021 №18-КГ20-98-К4, 2-1658/2019.

В пункте 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 №48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ) определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 данного кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям, предусмотренным статьей 344 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ трехлетний срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 указанного кодекса (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)), исчисляется со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

Как установлено судом, общий размер налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года составил в сумме 20855553 рублей, от уплаты которых уклонился ответчик, в том числе:

- 1 квартал 2017 года в общей сумме 2023796 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.04.2017 – 674598,67 рублей; не позднее 25.05.2017 – 674598,67 рублей; не позднее 26.06.2017 – 674598,66 рублей;

- 2 квартал 2017 года в общей сумме 2638548 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.07.2017 – 879516 рублей; не позднее 25.08.2017 – 879516 рублей; не позднее 25.09.2017 – 879516 рублей;

- 3 квартал 2017 года в общей сумме 5089012 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.10.2017 – 1696337,34 рублей; не позднее 27.11.2017 – 1696337,33 рублей; не позднее 25.12.2017 – 1696337,33 рублей;

- 4 квартал 2017 года в общей сумме 3037181 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.01.2018 – 1012393,67 рублей; не позднее 26.02.2018 – 1012393,67 рублей; не позднее 26.03.2018 – 1012393,66 рублей;

- 1 квартал 2018 года в общей сумме 2217383 рубля по срокам уплаты: не позднее 25.04.2018 – 739127,67 рублей; не позднее 25.05.2018 – 739127,67 рублей; не позднее 25.06.2018 – 739127,66 рублей;

- 2 квартал 2018 года в общей сумме 2377035 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.07.2018 – 792345 рублей; не позднее 27.08.2018 – 792345 рублей; не позднее 25.09.2018 – 792345 рублей;

- 3 квартал 2018 года в общей сумме 299717 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.10.2018 – 99905,67 рублей; не позднее 26.11.2018 – 99905,67 рублей; не позднее 25.12.2018 – 99905,66 рублей;

- 4 квартал 2018 года в общей сумме 3172881 рублей по срокам уплаты: не позднее 25.01.2019 – 1057627 рублей; не позднее 25.02.2019 – 1057627 рублей; не позднее 25.03.2019 – 1057627 рублей.

Постановлением Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.04.2021 поступивший в суд 26.03.2021 гражданский иск прокурора г.Таганрога о взыскании с Фомина С.В. в пользу Российской Федерации возмещение причиненного ущерба в размере 20855553 рублей оставлен без рассмотрения, в связи с прекращением уголовного дела в отношении Фомина С.В.

Статьей 204 Гражданского кодекса РФ установлено, что срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права (пункт 1).

Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, если основанием оставления иска без рассмотрения послужили действия (бездействие) истца (пункт 3).

В пункте 18 Постановления от 29.09.2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» Пленум Верховного Суда РФ указал, что по смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа. В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

С настоящим иском прокурор г.Таганрога обратился в Таганрогский городской суд Ростовской области 09.11.2021 по истечении шестимесячного срока после оставления иска без рассмотрения.

Исходя из указанных разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации и вышеприведенных норм налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям истек за период с 25.04.2017 по 25.10.2018.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования прокурора г.Таганрога к Фомину С.В. о взыскании денежных средств в пользу Российской Федерации в счет возмещения причиненного ущерба подлежат частичному удовлетворению в пределах срока исковой давности за период с 26.11.2018 по 25.03.2019, а именно в размере 3372692,33 рублей путем перечисления денежных средств на счета ИФНС России по г.Таганрогу.

С учетом положений ст.103 ГПК РФ с ответчика следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 25063,46 рублей.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3372692,33 ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 25063,46 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░░░░ 2024 ░░░░.

░░░░░                  ░.░. ░░░░░░░░