Решение по делу № 2а-2155/2021 от 18.02.2021

Дело №а-2155/2021 КОПИЯ

42RS0№-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть

Центральный районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.,

при секретаре Киринович А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

07 апреля 2021 г.

дело по административному исковому заявлению Бубякиной А. РуслА. к ИФНС по <адрес>, ИФНС № по <адрес> о признании недоимки по налогу, штрафу и пени безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Бубякина А.Р. обратилась в суд с административным иском к ИФНС по <адрес>, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафа в размере <данные изъяты> руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а также обязать ответчика исключить об истце информацию на сайте государственных услуг о наличии задолженности по налогу на доходы физического лица в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, взыскать судебные расходы, связанные обращением в суд, а именно оплату госпошлины – <данные изъяты> руб., стоимость юридической консультации – <данные изъяты> руб., составления административного искового заявления – <данные изъяты> руб. Требования мотивированы тем, что в ДД.ММ.ГГГГ г. продала свое недвижимое имущество, которое находилось в <адрес> и <адрес>, выехала из региона в <адрес> на постоянное место жительства. С ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована и проживала в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в <адрес>. В ДД.ММ.ГГГГ г. на сайте госуслуг обнаружила информацию в личном кабинете налогоплательщика о задолженности по налогу на доходы физического лица, которая образовалась перед налоговой службой МИФНС России № по <адрес> в <адрес>, в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафа в размере <данные изъяты> руб. До этого времени не знала о наличии указанной задолженности, которая явно образовалась до ДД.ММ.ГГГГ <адрес> суда о взыскании с административного истца данной задолженности не имеется. Истец обратилась за разъяснениями об имеющейся задолженности в налоговый орган, которое было зарегистрировано в личном кабинете. ДД.ММ.ГГГГ поступил ответ № от ИФНС № по <адрес>, в котором указано, что для списания налоговой задолженности налогоплательщик должен инициировать судебное разбирательство. Таким образом, поскольку задолженность образовалась в ДД.ММ.ГГГГ г., следовательно, срок на ее принудительное взыскание истек, в связи с чем полагает, что у ответчика утрачена возможность взыскания указанной задолженности, наличие которой нарушает права истца, так как не дает возможности получить налоговые льготы или выплаты, участвовать в аукционных торгах и пользоваться иными преимуществами, которые предусмотрены действующим законодательством.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечены в качестве административного ответчика ИФНС № по <адрес>, в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

Административный истец Бубякина А.Р. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд направила своего представителя.

Представитель административного истца Шереметьева О.Н., действующая на основании доверенности, представившая копию диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании на заявленных административных исковых требованиях настаивала, пояснила, что со времени образования задолженности прошло более 9 лет, в установленные законом сроки налоговые органы не предпринимали мер повзысканиюэтихсумм, право принудительного взыскании их утрачено, следовательно, задолженность являетсябезнадежнойковзысканию. Поскольку в настоящее время истица состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС № по <адрес>, просит указанный налоговый орган исключить из личного кабинета налогоплательщика Бубякиной А.Р. информацию о наличии задолженности по налогу на доходы физического лица в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, кроме того, представила заявление о взыскании судебных расходов, связанных с оплатой услуг представителя, в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> Колбина Ж.Р., действующая на основании доверенности в деле, представившая копию диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании пояснила, что административный истец была снята с налогового учета в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, все документы были направлены по месту жительства в ИФНС России № по <адрес>, в связи с чем считают себя ненадлежащими ответчиками. Сведения о формировании и направлении Бубякиной А.Р. требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафов: ДД.ММ.ГГГГ требование № на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (налог) + <данные изъяты>65 (пеня); ДД.ММ.ГГГГ требование № на сумму <данные изъяты> руб. имеются лишь в ИР Инспекции, однако ни сами требования, ни документы, подтверждающие их направление, не сохранены.

Административный ответчик ИФНС № по <адрес>, заинтересованное лицо МИФНС России № по <адрес> в <адрес> о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, предоставили письменные возражения относительно заявленных исковых требований.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

Суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела: об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Исходя из положений ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч.8 ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 КАС РФ, в полном объеме.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его <данные изъяты>.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из <данные изъяты> налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ Бубякина А.Р. состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ г. истец выехала из <адрес> на постоянное место жительство в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в ИФНС № по <адрес>.

В ДД.ММ.ГГГГ г. Бубякина А.Р. в личном кабинете налогоплательщика обнаружила, что у нее имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб., которая образовалась до ДД.ММ.ГГГГ г. перед Межрайонной ИНФНС России № по <адрес>. Обратившись за разъяснениями относительно имеющейся задолженности в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ получила ответ № от ИФНС № по <адрес>, в котором указано, что для списания налоговой задолженности налогоплательщик должен инициировать судебное разбирательство, в связи с чем обратилась с настоящими исковыми требованиями.

Согласно сведениям, предоставленным ИФНС по <адрес>, установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Бубякиной А.Р. в ИФНС по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. с отражением дохода от продажи недвижимого имущества, сумма налога к уплате по данным декларации и камеральной налоговой проверки составляет <данные изъяты> руб. В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации, ИФНС по <адрес> было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного истца к ответственности за совершенное налоговое правонарушение. Сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц Инспекцией сформированы и направлены заказным письмом по «Почте России» требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов: ДД.ММ.ГГГГ требование № на сумму <данные изъяты>65 руб. (<данные изъяты> руб. (налог) + <данные изъяты> (пеня); ДД.ММ.ГГГГ требование № на сумму <данные изъяты> руб. В связи с миграцией налогоплательщика, ИФНС России по <адрес> передала документы в ИФНС № по <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным ИФНС № по <адрес>, за Бубякиной А.Р. в настоящее время числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб., которая возникла до ДД.ММ.ГГГГ г., в отношении данных сумм задолженности требования, а также иные меры взыскания ИФНС № по <адрес> не применялись. Возможность предоставления документов, подтверждающих применение налоговым органом принудительных мер взыскания в отношении указанной задолженности, отсутствует, поскольку в базе данных отсутствуют.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ч.1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявленияовзысканииможет быть восстановлен судом.

Принудительноевзысканиеналога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Из положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При рассмотрении дела установлено, что спорная задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штрафу в сумме <данные изъяты> руб. образовалась у Бубякиной А.Р. до ДД.ММ.ГГГГ г., с указанного времени меры к принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не применялись. Доказательств обратного административными ответчиками в нарушение требований ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган утратил право на взыскание названных сумм в принудительном порядке, в связи с истечением установленного срока их взыскания, а поэтому имеются основания для удовлетворения административного иска и признания безнадежными ко взысканию указанных сумм, а также начисленных сумм пени.

При этом в части исковых требований об обязании налогового органа исключить из личного кабинета налогоплательщика - административного истца сведений о наличии вышеуказанной задолженности суд считает необходимым отказать, поскольку признание задолженности безнадежной ко взысканию подразумевает под самой списание данной задолженности с <данные изъяты> налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В ходе рассмотрения административного дела представителем административного истца заявлено ходатайство о взыскании судебных расходов, связанных с обращением в суд, а именно расходов по оплате госпошлины – <данные изъяты> руб., юридической консультации – <данные изъяты> руб., за составление административного искового заявления – <данные изъяты> руб., услуг представителя - <данные изъяты> руб. Несение данных расходов подтверждено документально.

Разрешая требования административного истца о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренныхстатьей 107ичастью 3 статьи 109настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

По смыслу ст.111, 112 КАС РФ судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров.

Способ защиты прав налогоплательщика, которым воспользовался административный истец, связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением срока их взыскания, установленного нормами НК РФ, и направлен на установление правового положения налоговой задолженности, а не на разрешение материально-правового спора, при том, что в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца о взыскании судебных расходов, поскольку издержки, понесенные в связи с рассмотрением настоящего дела не подлежат распределению по правилам Главы 10 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признатьбезнадежнойковзысканиюзадолженность Бубякиной А. РуслА. по налогу на доходы физических лиц в <данные изъяты> руб. (из которых налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., штраф - <данные изъяты> руб.), в связи с истечением установленного срока взыскания данной задолженности, в остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова