Решение от 19.11.2020 по делу № 2а-2459/2020 от 14.07.2020

Дело № 2а-2459/2020

39RS0004-01-2020-002433-19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2020 года

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи      Нагаевой Т.В.,

при секретаре Орловой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС России № 10 по г. Калининграду к Егорину Олегу Геннадьевичу о взыскании недоимки

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности, за Егориным О.Г. по состоянию на 01.01.2020 года имеет в собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 992, дата регистрации права 16.09.2016; земельный участок, адрес <адрес>, КН №, площадь 1060, дата регистрации права 16.09.2016.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы налога в размере <данные изъяты> руб., из них: земельный налог за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., за 2016г. в размере <данные изъяты> руб., который исчислен согласно налоговым уведомлениям № 21807809 от 04.07.2018, № 49566396 от 09.09.2017.

В связи с частичной оплатой земельного налога за 2016г. в размере <данные изъяты> руб. к взысканию подлежит земельный налог за 2016г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Затем выставила требование об уплате налога и пеней. Данное требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда 18.09.2019 года вынес судебный приказ № 2а-4004/2019 в отношении Егорина О.Г., налогоплательщиком представлены возражения, 26.09.2019 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. В инспекцию определение об отмене судебного приказа поступило 10.06.2020, что подтверждается входящим штампом на сопроводительном письме.

Ответчик не уплатил налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ исчислены пени по земельному налогу за 2017 в размере <данные изъяты> руб., за 2016г. в размере <данные изъяты> руб.

Истец просит восстановить пропущенный срок на взыскание, взыскать с Егорина О.Г. в общей сумме 3987,43 руб., из них: земельный налог за 2016г. в размере 783,93 руб., за 2017г. в размере 3136 руб., пени по земельному налогу за 2017г. в размере 52,32 руб., за 2016г. в размере 15,18 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик Егорин О.Г. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что инспекцией пропущен срок исковой давности, земельный налог в размере <данные изъяты> руб. не оплачивал, такую сумму через терминал физически невозможно оплатить, не получал ни одного уведомления, с 2016 года являлся собственником земельных участков, продал их летом 2020 года, налоги за земельные участки не платил. В 2015 году оплатил налог в размере <данные изъяты> руб.

Представил Возражения на иск (л.д. 32-35) указав, что пропущен предельный срок обращения с административным исковым заявлением. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока истец не подавал, уважительных причин, по которым пропущен срок на предъявление данного иска, не указал. Ответчик не усматривает наличия причин пропуска истцом срока на обращение в суд, которые могли бы быть признаны уважительными. Просит в исковых требованиях о взыскании недоимки отказать, применить к указанным требованиям заявление о пропуске исковой давности.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

Согласно ч. 2 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 и ч. 1 ст. 408 НК РФ размер налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ответчик Егорин О.Г. в 2016, 2017 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, КН №, площадь 992; <адрес>, КН №, площадь 1060.

Следовательно, поскольку Егорин О.Г. в 2016, 2017 г.г. являлся собственником земельных участков, в силу вышеприведенных положений закона, он являлся надлежащим плательщиком земельного налога за налоговый период 2016, 2017 г.г.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес Егорина О.Г. по почте было направлено соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом налога и основаниях данного расчета, что подтверждается списком № 200961 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 15.07.2018.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

    В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требование направлялось налоговым органом в адрес ответчика по почте, что подтверждается списком № 663756 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 26.02.19.

Из налогового уведомления № 49566396 от 09.09.2017 года (л.д. 13) следует, что Егорин О.Г. обязан был уплатить в срок до 01.12.2017 года:

- земельный налог (за 3 месяца) на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, КН № в размере <данные изъяты> руб.; <адрес>, КН № в размере <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № 21807809 от 04.07.2018 года (л.д. 11) следует, что Егорин О.Г. обязан был уплатить в срок до 03.12.2018 года:

- земельный налог (за 12 месяцев) на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, КН № в размере <данные изъяты> руб.; <адрес>, КН № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в установленный срок Егорин О.Г. вышеуказанные земельный налог не уплатил, по истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Егорину О.Г. были выставлены:

требование N 16658 по состоянию на 14.02.2018 года об уплате недоимки – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., срок исполнения указанного требования до 28.03.2018 года;

требование N 14404 по состоянию на 07.02.2019 года об уплате недоимки – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., срок исполнения указанного требования до 28.03.2019 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный истец указал о частичной оплате Егориным О.Г. земельного налога за 2016г. в размере <данные изъяты> руб.

Однако из объяснений Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области от 21.10.20. следует, что платежных документов, подтверждающих оплату Егориным О.Г. в размере <данные изъяты> руб. в Инспекции не содержаться, данная операция была совершена на основании принятого решения о зачете в задолженность по земельному налогу 22.03.2018г., что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 НК заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

18.09.2019 Межрайонная ИФНС № 10 по Калининградской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.Учитывая, что срок исполнения требования истек 28.03.2019, заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговой инспекцией мировому судье своевременно.

18 сентября 2019 года мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2а-4004/2019 о взыскании с Егорина О.Г. в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. и госпошлины в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 26.09.2019 судебный приказ по делу № 2а-4004/2019 года от 18.09.2019 был отменен на основании поступившего от Егорина О.Г. возражений.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, предъявление административного иска в суд возможно только в случае, если истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, и вынесенным мировым судьей судебный приказ был в последующем отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 14.07.2020 года, то есть со значительным пропуском срока предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, пеней, в порядке искового производства.

Доказательств обращения с указанным административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено, судом не добыто.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд, поскольку данный срок административным истцом был пропущен, следовательно, истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени.

Согласно абз. 4 п. 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, убедительных и бесспорных доказательств уважительной причины пропуска указанного срока в суд административный истец не представил, срок пропущен на значительный период времени, в связи с чем, оснований для его восстановления не имеется.

Поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд в порядке искового производства, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 783,93 ░░░. ░ ░░░░ 15,18 ░░░., ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3136 ░░░. ░ ░░░░ 52,32 ░░░., ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 25 ░░░░░░ 2020 ░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░