Решение от 07.12.2020 по делу № 2а-1788/2020 от 21.10.2020

Дело № 2а-1788/20                        07 декабря 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Самсоновой Е.Б.

при секретаре Казаковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Санкт-Петербургу к Петровой Н.П., о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам за расчетный период за 2017-2018 гг. в сумме 37 831,03 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 131,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 30 404, 93 руб., пени в размере 1 294, 99 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик в период с 17.03.2005 по 05.04.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, однако в установленный срок налог не оплатил, просит взыскать налог и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

Петрова Н.П. состоит на налоговом учете с МИФНС России №8 по Санкт-Петербургу в период с 17.03.2005-05.04.2018 являлась индивидуальным предпринимателем.

Мировым судьей судебного участка №9 Адмиралтейского района Санкт-Петербурга по заявлению ИФНС России № 8 22.05.2020 вынесен судебный приказ по делу №2а-178/2020-9.

16.07.2020 налогоплательщиком мировому судье судебного участка №9 по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга представлены возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. По представленным возражениям налогоплательщика мировым судьей определением от 17.07.2020 судебный приказ о взыскании страховых взносов по делу №2а-178/2020-9 отменен, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменят обязанность по уплате страховых взносов, установленную пп 3.4 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок, а их уплата – исходя из публично-правового характера отношений должны быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. (Постановление Конституционного суда РФ от 10.07.2007 №9-П). Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определённые принципом солидарности публичные интересы.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы РФ, влечет, помимо увеличения дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов, снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 181 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

     Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменят обязанность по уплате страховых взносов, установленную пп 3.4 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок, а их уплата – исходя из публично-правового характера отношений должны быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. (Постановление Конституционного суда РФ от 10.07.2007 №9-П). Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определённые принципом солидарности публичные интересы.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы РФ, влечет, помимо увеличения дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов, снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 181 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

     Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик в период с 17.03.2005-05.04.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

     У налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного суда РФ от 25.01.2007 №98-О-О если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов за 2018, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщик страховых взносов в 2018г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 05.04.2018. Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате та 2018 составит:

на обязательное пенсионное страхование: 7 004, 93 руб.

на обязательное медицинское страхование 1 541, 11 руб.

Размер страховых взносов за 2017г., уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей до 29.10.2017г. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

страховые взносы на обязательное медииинское страхование. фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года был установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливается в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26

процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщик страховых взносов в 2017г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в течение 12 полных месяцев.

Таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате, на обязательное пенсионное страхование составит 23 400, 00 руб., на обязательное медицинское страхование 4 590,00 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения     физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С учётом прекращения     физическим лицом деятельности индивидуального

предпринимателя 05.04.2018г. страховые взносы за 2018г. надлежало уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть до 20.04.2018г.

Страховые взносы за 2017г. с учётом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) надлежало уплатить до 09.01.2018г.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией были сформированы требования об уплате взносов и пени № от 15.02.2018г., № от 18.05.2018г., № от 23.10.2018г.

По требованию № от 23.10.2018г. начислены пени в сумме 1 294,99 руб. за неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017г. (23 400 руб.) и 2018г. (7 004,93 руб.). Общая сумма долга за указанные расчётные периоды составила 30 404,93 руб.

Расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № № от 23.10.2018г.

Дата начала исчисления пени	Дата окончания исчисления пени	Кол-во дней просрочки уплаты налога	Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)	Сумма операции по взносам	Недоимка для пени	СтавкаЦБ	Начислено пени
Страховые взносы за 2017,2018 гг.	30 404,93	30 404.93
26.05.20 18	17.09.2018	114	Расчет пени	30 404,93	30 404,93	7,25	837,66
Изменение ставки ЦБ	7.50
18 09 2018	23 10.2018	60	Расчет пени	30 404,93	30 404,93	7,50	457,33
Итого пени	1294.99

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, взноса может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом.

Требования № от 15.02.2018г., № от 18.05.2018г., № от 23.10.2018г. направлены заказными письмами 22.08.2018г., 25.05.2018г., 31.10.2018г. Требования оставлены без исполнения.

Истец в течение шести месяцев после отмены судебного приказа обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что истцом срок на обращение с иском в суд не пропущен.

Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

Также суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1334,93 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 37 831,03 ░░░., ░░ ░░░ 6 131,11 ░░░., – ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, 30 404,93 ░░░., – ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1294,99 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 1334,93 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░:                                                                       ░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 07.12.2020