Решение по делу № 2а-110/2018 от 24.04.2018

Дело № 2а-110/2018

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Старица Тверской области 20 июня 2018 г.

Старицкий районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Беляевой И.Б.,

при секретаре Хревенковой Л.Г.,

с участием представителя административного истца Петрова А.А.,

административного ответчика Калюжного А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тверской области к Калюжному А.В. о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, штрафов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области (далее МИФНС №7) обратилась в суд с административным иском к Калюжному А.В. о взыскании: недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2013-2015г.г., начисленной по результатам выездной налоговой проверки в размере 1682297 руб., по пеням, начисленным по результатам выездной налоговой проверки в сумме 556453,85 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 168 229,70 руб., штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 12 400 руб.; задолженности по пеням за период с 01.10.2016г. по 31.10.2017г. в размере 87 809 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016г. в размере 10302,64 руб. и начисленным за её несвоевременную оплату пеням за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г., в размере 3479,25 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016г. в размере 2010,88 руб. и начисленным за её несвоевременную оплату пеням за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г. в размере 865, 19 руб., всего 2523 8577 руб. 51 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что Калюжный А.В. в период с 22.10.2009 г. по 12.07.2016г. являлся индивидуальным предпринимателем. Основными и дополнительными видами экономической деятельности налогоплательщика являлись: сдача внаем собственного недвижимого имущества; подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.

В ходе выездной налоговой проверки МИФНС №7 установлено, что индивидуальным предпринимателем Калюжным А.В. в период с 01.01.2013 по 31.12.2015г. был получен доход на свои расчетные счета и на расчетные счета третьих лиц в сумме 11817771,42 руб., в том числе: за 2013 год - 5187210,85 руб., за 2014 год - 4046678,23 руб., за 2015 год - 2583882,34 руб. Однако в декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик отразил доход в размере 3906129 руб., в том числе: за 2013 год - 3605 991 руб., за 2014 год - 300138 руб., за 2015 год - 0 руб. В нарушение п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Калюжный А.В.не отразил в доходах арендные платежи, поступившие на свои расчетные счета и на расчетные счета третьих лиц в сумме 7911642,42 руб. (11817771,42-3906129). Кроме того, при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, Калюжным А.В.в нарушение п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, были необоснованно отражены расходы на приобретение оборудования ЮВЕСТ для розлива газированной воды, напитков и пива в сумме 23792000 руб. и легкового автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в сумме 1860000 руб.

По результатам проведения выездной налоговой проверки МИФНС №7 вынесено решение № 20-11 от 18.05.2017г. о привлечении Калюжного А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 168229 руб. 70 коп., п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 12400 руб., доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 1682297 руб., начислены пени за несвоевременную оплату налога в сумме 556453 руб. 85 коп.

Решение МИФНС №7 было обжаловано Калюжным А.В. в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 08-11/208 от 07.09.2017г. апелляционная жалоба Калюжного А.В. оставлена без удовлетворения. В судебном порядке данное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Согласно справке о расчетах с бюджетом на момент подачи заявления за Калюжным А.В. числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 1721081,36 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за период с 01.10.2016 по 31.10.2017 начислены пени в сумме 87809 руб.

Кроме того, в связи с передачей с 01 января 2017г. налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ржеве и Ржевском районе Тверской области (межрайонное) (далее – УПФР) в Межрайонную ИФНС России № 7 по Тверской области 15.02.2017г. и 11.09.2017г. была передана задолженность Калюжного А.В.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 13610,80 руб. (меры взыскания приняты УПФР), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19356,48 руб. (МРОТ 6204 руб. х 26% х 12 месяцев); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2015 год в размере 3650,58 руб. (меры взыскания приняты УПФР); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3796,85 руб. (МРОТ 6204 руб. х 5,1% х 12 месяцев).

Задолженность, которая образовалась в результате неуплаты суммы взносов в срок, установленный ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за периоды до 01.01.2017 составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32967,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 7447,43 рублей.

На данную задолженность МИФНС № 7 начислены пени за период с 01.01.2017 по 31.10.2017 г.: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 4308,43 руб., на обязательное медицинское страхование – 1 027,82 руб.

Калюжному А.В. были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов: № от 09.01.2017г. со сроком исполнения до 01.04.2017г.; № от 19.05.2017г. со сроком исполнения до 08.06.2017г.; № от 22.06.2017г. со сроком исполнения до 12.07.2017г.; № от 21.09.2017г. со сроком исполнения до 11.10.2017г.; № от 21.09.2017г со сроком исполнения до 11.10.2017г.; № от 07.11.2017г. со сроком исполнения до 27.11.2017г., однако данные требования не исполнены.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования в части размера задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016г. и пеней. С учетом того, что Калюжный А.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.07.2016г., просит взыскать задолженность за 2016 год (6 месяцев 12 дней) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10302,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2020,88 руб., пени за их несвоевременную уплату соответственно – 3479,25 руб. и 865,19 руб.

В письменных возражениях ответчик Калюжный А.В. просит отказать во взыскании части недоимки по налогу в размере 1295730 руб. на основании ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам, пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года.

В судебном заседании представитель истца Петров А.А. поддержал заявленные требования, с возражениями административного ответчика не согласился, поскольку считает, что задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2013-2015г.г., начисленная по результатам выездной налоговой проверки, в сумме 1682297 руб. образовалась на момент вынесения решения №20-11 от 18.05.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поэтому у Инспекции отсутствуют правовые основания для списания данной задолженности.

Ответчик Калюжный А.В. административный иск признал частично по указанным в письменных возражениях основаниям.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 346.11 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенная система налогообложения (далее – УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

Как следует из норм статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения на УСН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые со статьей 250 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В силу пункта 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Судом установлено, что Калюжный А.В. имел статус индивидуального предпринимателя в период с 22.10.2009 г. по 12.07.2016г., применял упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения по которой признавались доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 89 НК РФ в отношении ИП Калюжного А.В. МИФНС № 7 в период с 16.09.2016г. по 20.12.2016г. проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015г.

Основными и дополнительными видами экономической деятельности налогоплательщика в проверяемый период являлись: аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом; покупка и продажа собственного недвижимого имущества; операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (том 1 л.д. 20-24).

В ходе проверки выявлено, что индивидуальный предприниматель Калюжный А.В. на основании писем, направленных в адрес арендаторов, внес изменения в условия оплаты по договорам аренды, заключенным с организациями: <данные изъяты>», а именно: получателем оплаты за услуги аренды в связи с производимыми взаиморасчетами по договору займа в октябре 2013 года стала К.. (супруга налогоплательщика), а в октябре 2014 года - Д.

В 2013-2015 годах ИП Калюжным был получен доход на свои расчетные счета и на расчетные счета третьих лиц в сумме 11817771,42 руб., в том числе: за 2013 год - 5187210,85 руб., за 2014 год - 4046678,23 руб., за 2015 год - 2583882,34 руб. Однако в декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за проверяемый период Калюжный А.В. отразил доход в размере 3906129 руб., в том числе: за 2013 год - 3605 991 руб., за 2014 год - 300138 руб., за 2015 год - 0 руб. Таким образом, Калюжный А.В.не отразил в доходах суммы арендных платежей, поступивших на свои расчетные счета и на расчетные счета третьих лиц в общей сумме 7911642,42 руб. (11817771,42 - 3906129).

Кроме того, ИП Калюжным при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, были необоснованно отражены расходы на приобретение оборудования ЮВЕСТ для розлива газированной воды, напитков и пива в сумме 23792000 руб.

Так, налогоплательщиком не представлены документы (товарные накладные, кассовые чеки), подтверждающие приобретение у ООО «<данные изъяты>» данного оборудования, приобретение оборудования ЮВЕСТ не связано с основными видами экономической деятельности налогоплательщика, не произведен ввод в эксплуатацию данного оборудования и т.д.

Также ИП Калюжный в 2013 году необоснованно отнес на расходы приобретение легкового автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в сумме 1860000 руб., поскольку не представил документы (информацию), подтверждающие расходы по приобретению и эксплуатации автотранспортного средства в предпринимательской деятельности.

Таким образом, убытки в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013год в сумме 22046 009 руб. были заявлены налогоплательщиком неправомерно.

В связи с этим, за период 2013-2015г.г. ИП Калюжным не был уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 1682297 руб., в том числе за 1 квартал 2013 года - 144017руб., за 2 квартал 2013 год – 234900 руб., за 3 квартал 2013 год - 195132 руб. за 4 квартал 2013 года – 159459 руб. (всего за 2013г. на сумму 733508 руб.); за 1 квартал 2014 года – 160234 руб., за 2 квартал 2014 года – 151555 руб., за 3 квартал 2014 года – 128377 руб., за 4 квартал 2014 года – 121056 руб. (всего за 2014г. на сумму 561222 руб.), за 1 квартал 2015г. - 170913 руб., за 2 квартал 2015 год - 59 479 руб., за 3 квартал 2015 год - сумму 69511 руб., за 4 квартал 2015 год - 87664 руб. (всего за 2015г. на сумму 387567 руб.).

За несвоевременную уплату налога налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 26.04.2013г. по 18.05.2017г. в размере 556453,85 руб. (л.д. 52).

В порядке пункта 1 статьи 122 НК РФ Калюжный А.В. привлечен к ответственности за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа, размер которого уменьшен в два раза на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ, и составляет 168229,70 руб.

Кроме того, Калюжный А.В. не предоставил в налоговую инспекцию копий истребуемых документов по требованию № от 04.10.2016г. за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г. в количестве 124 штук,

В связи с этим был привлечен также к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа, размер которого также уменьшен в два раза на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ, и составляет 12400 руб.

Доводы административного ответчика о несогласии с решением № 20-11 от 18.05.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не могу быть приняты судом во внимание.

Решением апелляционной инстанции - Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 08-11/208 от 07.09.2017г. данное решение оставлено без изменения, вступило в законную силу, в судебном порядке не обжаловалось.

Постановлением Ржевского МСО СУ СК РФ по Тверской области от 23.02.2018г. отказано в возбуждении уголовного дела по факту уклонения Калюжным А.В. от уплаты налогов в крупном размере, то есть преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то в связи с истечением сроков давности уголовного преследования (том 1 л.д.106-107).

Согласно постановлению, в ходе проверки было установлено, что Калюжный А.В. в период с 2013 по 2015 г.г. допустил нарушения законодательства РФ о налогах и сборах, связанных с внесением в налоговые декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения недостоверные сведения о размере полученного дохода от предпринимательской деятельности, в результате чего уклонился от уплаты налогов в сумме 1682297 руб., что является крупным размером.

26.09.2017г. в адрес Калюжного А.В. налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, штрафов и пени по результатам по решению от 18.05.2017г. №20-11 в срок до 11.10.2017г. (том 1 л.д. 80-83), которое административным ответчиком не исполнено.

Согласно справке о расчетах с бюджетом на момент подачи заявления о взыскании за налогоплательщиком Калюжным А.В. числится задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 1721081,36 руб., в том числе за 1 квартал 2014г. в сумме – 23190 руб., за первое полугодие 2014г. в сумме 15594,36 руб., доначисления по результатам выездной налоговой проверки в сумме 1682297 руб.

Доказательства уплаты Калюжным А.В. налога в материалах дела отсутствуют.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом Калюжному А.В. за период с 01.10.2016г. по 31.10.2017г. обоснованно начислены пени в сумме 87809 руб.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о применении к спорным правоотношениям положений части 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" заслуживают внимания.

В соответствии с частью 2 статьи 12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно данной норме налоговый орган обязан списать недоимку индивидуального предпринимателя по налогам за периоды, истекшие до 01.01.2017, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункта 7 ст. 346.21 НК РФ).

Следовательно, недоимка Калюжного А.В. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2013 год, 9 месяцев 2014 года в общей сумме 1173 674 руб., образовалась до 01 января 2015г., в связи с чем, вместе с начисленными на нее пенями и штрафом подлежит списанию налоговым органом в соответствии с указанной выше части 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

То обстоятельство, что решение налогового органа о привлечении Калюжного А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения было вынесено 18 мая 2017г. не изменяет, по мнению суда, срока уплаты налога и соответственно образования задолженности, поэтому недоимка, выявленная налоговым органом за 2013 год и 9 месяцев 2014г. подпадает под действие указанной правовой нормы.

Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2018г. №03-02-08/24936.

Таким образом, в судебном порядке с Калюжного А.В. может быть взыскана только недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, за 4 квартал 2014г. и 2015г., образовавшаяся после 01 января 2015 г., а также начисленные на нее пени и штрафы.

Согласно представленному административным истцом расчету, недоимка Калюжного А.В. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, образовавшаяся после 01 января 2015 г. составляет 508623 руб. (121056 руб. + 387567 руб.), пени за период с 26.01.2015г. по 31.10.2017г. – 139746,72 руб.

Соответственно размер штрафа, начисленный налоговым органом на указанную недоимку в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составляет 508623 руб.

При разрешении административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016 год и пени суд исходит из ниже следующего.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в соответствии с которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополняется новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации" и главой 34 "Страховые взносы". С указанной даты утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Вместе с тем, данный федеральный закон действовал на момент возникновения спорных правоотношений, в связи с чем, подлежит применению при рассмотрении настоящего дела.

Пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ к плательщикам страховых взносов отнесены лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно статье 16 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно (часть 8 статьи 16).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 названного Закона).

Как установлено судом, Калюжный А.В. с 22.10.2009 г. по 12.07.2016г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и страхователя в системе УПФ РФ (ГУ) в Старицком районе Тверской области.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2015г. с Калюжного А.В. во внесудебном порядке постановлением УПФР в Старицком районе Тверской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 13610,80 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3650,58 руб. (том 1 л.д. 245-246).

Данное постановление предъявлено УПФР в Старицком районе Тверской области для исполнения в Старицкий отдел УФССП России по Тверской области, 21.11.2016г. возбуждено исполнительное производство №, которое должником не исполнено.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ржеве и Ржевском районе Тверской области (межрайонное) в Межрайонную ИФНС России №7 по Тверской области 15.02.2017г. и 11.09.2017г. передана задолженность Калюжного А.В.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за 2015г. в размере 13610,80 руб., за 2016г. в размере 19 356,48 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - за 2015г. в размере 3650,58 руб., за 2016г. – в размере 3796,85 руб.

Впоследствии, в связи с прекращением Калюжным А.В. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 12.07.2016г. размер задолженности за 2016 г. был уточнен и составляет за 6 месяцев 12 дней 2016г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 10302,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2020,88 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2015-2016 г.г. в установленный законом срок налоговым органом за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г. начислены пени соответственно в размере 3479,25 руб. и 865,19 руб.

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 21.09.2017г. №, сроком для добровольного исполнения до 11.10.2017г. (том 1 л.д. 85-86).

Однако сумма задолженности до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Размер начисленных налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с Калюжного А.В. задолженности за 2016г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 10302,64 руб., на обязательное медицинское страхование – 2020,88 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2015-2016 г.г. за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г. соответственно в размере 3479,25 руб. и 865,19 руб.

Срок для обращения с заявленными требованиями налоговым органом не пропущен.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

18.12.2017г., то есть до истечения 6 месяцев после истечения срока исполнения (11.10.2017г.), указанного в требованиях об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, МИФНС №7 обратилась к мировому судье судебного участка Старицкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Калюжного А.В. задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, начисленной по результатам выездной налоговой проверки в размере 1682297 руб., по пеням, начисленным по результатам выездной налоговой проверки в сумме 556453,85 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 168229,70 руб., штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 12400 руб.; задолженности по пеням за период с 01.10.2016г. по 31.10.2017г. в размере 87809 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016г. в размере 19356,48 руб. и пеням за несвоевременную оплату, начисленным за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г., в размере 4308,43 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016г. в размере 3796,85 руб., пеням за несвоевременную оплату, начисленным за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г. в размере 1027,82 руб., всего 2535679,13 руб. (том 1 л.д.99-103).

27.12.2017г. мировым судьей судебного участка Старицкого района Тверской области был вынесен судебный приказ №3-1256 о взыскании с Калюжного А.В. указанной задолженности.

Однако определением мирового судьи судебного участка Старицкого района Тверской области от 03.04.2018г. данный приказ был отменен в связи с подачей Калюжным А.В. возражений относительно исполнения судебного приказа и восстановлением срока на его подачу (том 1 л.д. 104-105).

Доказательств уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафов и пеней суду не представлено.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец – Межрайонная ИФНС №7 по Тверской области в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Судом удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС №7 по Тверской области в общей сумме 728299 руб. 98 коп. (508 623 руб. + 139746,72 руб. + 50862,3 руб. + 12400 руб. + 10302,64 руб. + 3479,25 руб. + 2020,88 коп. + 865, 19 руб.)

Исходя из статей 61 - 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет - МО «Старицкий район» Тверской области, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10483 руб. (5200 + 1% от 528299,98 (728299,98 – 200000)).

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса Российской Федерации об административном судопроизводстве, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Тверской области к Калюжному А.В. о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с Калюжного А.В. недоимку по налогу, страховым взносам, пени, штрафам в общей сумме 728299 руб. 98 коп., в том числе:

недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 508 623 руб., пени в размере 139746 руб. 72 коп., штраф в размере 50862 руб. 30 коп., штраф в размере 12400 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сумме 10302,64 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г. в размере 3479,25 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016г. в размере 2020 руб. 88 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017г. по 31.10.2017г. в размере 865, 19 руб.

В остальной части административного иска, - отказать.

Взыскать с Калюжного А.В. в доход бюджета МО «Старицкий район» государственную пошлину в размере 10483 руб.

Реквизиты для уплаты налога, пени, штрафов:

Наименование получателя платежа: УФК по Тверской области,

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

Налоговый орган ИНН 6914008290 КПП 691401001

№ счета получателя платежа 40101810600000010005 БИК 042809001

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (код ОКТМО 28701000):

КБК налог – 18210501021011000110,

КБК пени – 18210501021012100110,

КБК штраф – 18210501021013000110.

Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 118, пунктом 2 статьи 119, статьей 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, статьями 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1 (код ОКТМО 28745000):

КБК штраф – 18211603010016000140.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (код ОКТМО 28653418):

КБК налог – 18210202140061100160,

КБК пени – 18210202140062100160.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (код ОКТМО 28653418):

КБК налог – 18210202103081011160,

КБК пени – 18210202103082011160.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Старицкий районный суд Тверской областной суд в течение одного месяца со дня его принятии в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято «25» июня 2018 года.

Председательствующий: