Решение по делу № 2а-45/2021 от 12.10.2020

УИД 19RS0002-01-2020-002931-04

дело № 2а-45/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2021 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Ключиковой Ю.С.

при секретаре Сафроновой В.С., помощнике судьи Поляковой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Батракову А.А. о взыскании задолженности по налогам, пеням, суд

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по РХ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Батракову А.А., просило взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1965 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 26,41 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 956 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,85 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2017 г. в сумме 605, 67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, 2017 г. в размере 117,65 руб.

Требования мотивированы тем, что Батраков А.А. является плательщиком транспортного, налога на имущество физических лиц, об обязанности уплаты указанных налогов был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока по уплате налогов ответчику в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлены требования об уплате налога, пени, от 11.07.2019 № 53241, от 05.02.2020 № 5683. Задолженность по транспортному налогу за 2018г. составила 1965 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. составила за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 26,41 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2018 составила 956 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 составила за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 - 12,85 руб. Кроме того, Батраковым А.А. не исполнена (несвоевременно исполнена) обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2014-2017г. С заявлением на выдачу судебного приказа за 2013-2015 по транспортному налогу на сумму 2696 руб., пени на сумму 197,23 руб., по налогу на имущество на сумму 910,17 руб. и пени на сумму 17,75 руб. - налоговый орган обращался в мировой суд судебного участка № 5 г. Черногорска. Мировой судья вынес судебный приказ от 24.11.2017 по делу № 2а-50252/2017. Данная задолженность перечислена судебными приставами 23.03.2018. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014г. погашена добровольно налогоплательщиком 21.01.2016. С заявлением на выдачу судебного приказа за 2016-2017 по транспортному налогу на сумму 3930 руб., пени на сумму 68,85 руб., по налогу на имущество на сумму 1535,32 руб., и пени на сумму 15,39 руб. - мналоговый орган обращался в мировой суд судебного участка № 5 г. Черногорска. Сумма пени 723 руб. 32 к. за несвоевременную уплату налога вошла в требование № 53241 по состоянию на 11.07.2019. Срок для добровольной оплаты был до 06.11.2019. задолженность не погашена. Задолженность по пени составила 723,32 руб., из которой пени по транспортному налогу в сумме 605, 67 руб., в том числе: за 2014г. на сумму 1,73 руб. ( период с 01.10.2015 по 30.11.2015), за 2014г. на сумму 31,16 руб. ( за период с 01.12.2015 по 20.01.2016), за 2015г. в сумме 241,37 (за период с 09.02.2017 по 10.07.2019), за 2016 г. в сумме 255,66 руб. (за период с 06.02.2018 по 10.07.2019), за 2017 в сумме 75,75 руб. (за период с 11.02.2019 по 10.07.2019); пени по налогу на имущество в сумме 117,65 руб., в том числе: за 2014 в сумме 4,52 руб. (за период с 01.10.2015 по 30.11.2015), за 2014 в сумме 4,37 руб. (за период с 01.12.2015 по 20.11.2016), за 2015г. в сумме 75,26 руб. (за период с 09.02.2017 по 22.03.2018), за 2017 на сумму 33,50 руб. (за период с 11.02.2019 по 10.07.2019). Требование об оплате пени Батраковым А.А. добровольно не исполнено.

В качестве правового основания заявленных требований административный истец ссылается на ст.ст. 48, 52, 69, 70, 75, 358, 362, 363, 388, 396, 397, 399, 400, 401, 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Представитель административного истца Бен К.А., действующая на основании доверенности, настаивала на заявленных исковых требованиях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела надлежащим образом был извещен, о чем имеется уведомление.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка кого-либо из сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Республики Хакасия вводится транспортный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со ст. 358 указанного кодекса, в которой указаны в том числе автомобили.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» (статья 3) установлены налоговые ставки данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности Батракова А.А. с 26.09.2013 находится транспортное средство – автомобиль Ford Focus zts государственный регистрационный знак ***, с мощностью двигателя 131,0 л.с., что подтверждается сведениями МРЭО УГИБДД МВД по РХ, предоставленными по запросу суда.

Так же в собственности Батракова А.А. находится квартира, расположенная в *** с 01.02.2012г.

Следовательно, ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Батракову А.А. налоговым органом направлялись налоговое уведомление № 2354971 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1965 руб., и об уплате налога на имущество физического лица за 2018 в сумме 956 руб.

Расчет сумм транспортного налога, содержащийся в указанных налоговых уведомлениях суд признает верным.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога а имущество физических лиц, последнему налоговым органом направлялись требования № 5683 от 05.02.2020 об уплате налога, и пени за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 по транспортному налогу за 2018г. в сумме 26,41 руб., по налогу на имуществу физических лиц - 12, 85 руб. со сроком оплаты до 18.03.2020.

18.05.2020 административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 г. Черногорска о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2018г. и пени, и по налогу на имущество за 2018г. и пени. 22.05.2020 мировым судьей судебного участка № 2 г. Черногорска и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска был выдан судебный приказ. И Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Черногорска и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска от 26.06.2020 данный судебный приказ отменен.

С данным административным иском административный истец обратился в Черногорский городской суд до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа - 07.10.2020, что следует из штампа на почтовом конверте.

В связи с чем, исковые требования о взыскании с Батракова А.А. задолженности по транспортному налогу за 2018г. и пени по транспортному налогу за 2018г., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. – подлежат удовлетворению.

21.03.2015 Батракову А.А. направлялось уведомление № 899249 об оплате транспортного налога за 2014г. в сумме 1965 руб. и об оплате налога на имущество за 2014г. в сумме 276 руб., 27.08.2016 Батракову А.А. направлялось уведомление об оплате транспортного налога за 2015г. в сумме 1965 руб. и об оплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 634 руб.. 05.08.2017 Батракову А.А. направлялось уведомление об оплате транспортного налога за 2016г. в сумме 1965 руб., и об оплате налога на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 752 руб. 23.08.2018 Батракову А.А. направлялось уведомление об оплате транспортного налога за 2017г. в сумме 1965 руб., и по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 869 руб.

Обязанность по оплате налогов за эти периоды Батраков А.А. в установленный в Федеральным законом срок не исполнил.

Как следует из искового заявления с заявлением на выдачу судебного приказа за 2013,2015 по транспортному налогу на сумму 2696 руб., пени на сумму 197,23 руб., по налогу на имущество на сумму 910,17 руб. и пени на сумму 17,75 руб. - налоговый орган обращался в мировой суд судебного участка № 5 г. Черногорска. Мировой судья вынес судебный приказ от 24.11.2017 по делу № 2а-50252/2017. Данная задолженность перечалена судебными приставами 23.03.2018. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014г. погашена добровольно налогоплательщиком 21.01.2016. С заявлением на выдачу судебного приказа за 2016-2017 по транспортному налогу на сумму 3930 руб. пени на сумму 68,85 руб. по налогу на имущество на сумму 1535,32 руб. и пени на сумму 15,39 руб. налоговый орган обращался в мировой суд судебного участка № 5 г. Черногорска.

Сумма пени 723 руб. 32 к. за несвоевременную уплату налогов за 2014-2017г. вошла в требование № 53241 от 11.07.2019 по состоянию на 11.07.2019. Срок для добровольной оплаты был до 06.11.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе и данной задолженности административный истец обратился к мировому судье 20.04.2020.

Кроме того, из административного иска следует, что задолженность по пени составила 723,32 руб., из которой пени по транспортному налогу в сумме 605, 67 руб., в том числе: за 2014г. на сумму 1,73 руб. ( период с 01.10.2015 по 30.11.2015), за 2014г. на сумму 31,16 руб. (за период с 01.12.2015 по 20.01.2016), за 2015г. в сумме 241,37 (за период с 09.02.2017 по 10.07.2019), за 2016 г. в сумме 255,66 руб. (за период с 06.02.2018 по 10.07.2019), за 2017 в сумме 75,75 руб. (за период с 11.02.2019 по 10.07.2019); пени по налогу на имущество в сумме 117,65 руб., в том числе: за 2014 в сумме 4,52 руб. (за период с 01.10.2015 по 30.11.2015), за 2014 в сумме 4,37 руб. (за период с 01.12.2015 по 20.11.2016), за 2015г. в сумме 75,26 руб. (за период с 09.02.2017 по 22.03.2018), за 2017 на сумму 33,50 руб. (за период с 11.02.2019 по 10.07.2019).

В силу ст. 70 ч. 1 НК РФ требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в том числе по пени. Трехмесячный срок предъявления требования об оплате недоимки по пени за 2014, 2015, 2016г. административным истцом пропущен. Следовательно, пени за данные периоды не подлежит взысканию.

Трехмесячный срок с момента образования задолженности по пени за 2017г. на сумму 33,50 руб. за период за период с 11.02.2019 по 10.07.2019 и в сумме 75,75 руб. за период с 11.02.2019 по 10.07.2019 – налоговым органом не пропущен. Данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекцией срок на обращение в суд, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен, с учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Государственная пошлина по делу составляет 400 руб. и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с учетом положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административные исковые требования частично

Взыскать с Батракова А.А. недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1965 руб., пени по транспортному налогу в сумме 26 руб. 41 к., недоимку по налогу на имущество физического лица за 2018 г. в сумме 956 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 12 руб. 85 к., пени по транспортному налогу за 2017г. в сумме 75 руб. 75 к., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 33 руб. 50 к.

Взыскать с Батракова А.А. в доход местного бюджета 400 руб. - государственной пошлины.

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий              Ю.С. Ключикова

Мотивированное решение изготовлено 18.01.2021