Решение от 01.02.2018 по делу № 2-517/2018 от 15.12.2017

Гражданское дело № 2-517/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«01» февраля 2018 года г.Тамбов

Октябрьский районный суд г.Тамбова в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.,

при секретаре Буяновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Рыжкова Владимира Васильевича к АО «Тамбовская сетевая компания» о признании исчисления НДФЛ неправомерным, возложении обязанности и компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Рыжков В.В. обратился в суд с иском к АО «Тамбовская сетевая компания», в котором указал, что работал в ОАО «Тамбовская сетевая компания» с 01.11.2008г. в должности заместителя генерального директора по экономической безопасности. Приказом от 10.03.2016г. № 42-к был уволен с занимаемой должности по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ). При увольнении ему было выплачено выходное пособие в размере трех должностных окладов, что составило 732630 руб. и не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. 21.02.2017г. АО «Тамбовская сетевая компания» направило ему письмо №107/467 в котором уведомило, что с суммы выходного пособия был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет 95242 руб., который подлежит уплате им в бюджет не позднее 01.12.2017г. С действиями ответчика не согласен, так как в силу п.3 ст.217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, независимо от основания, по которому производится увольнение. Указанная позиция изложена в письме Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ от 23.04.2015г. № БС-4-117003@, в письмах № 03-04-06/36289 от 09.06.2017г., № 03-04-06/9881 от 21.02.2017г. Министерства финансов РФ, а также в определении Верховного суда РФ от 16.06.2017г. № 307-КГ16-19781, которые проигнорированы ответчиком.

21.02.2017г. АО «Тамбовская сетевая компания» направило истцу письмо №107/467 в котором уведомило, что с суммы выходного пособия был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составило 95242 руб., который подлежит уплате им в бюджет не позднее 01.12.2017г.

Устные и письменное обращения истца ответчиком были проигнорированы, до настоящего времени уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия истца из налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ не направило, соответственно у истца отражена обязанность по уплате НДФЛ в сумме 95242 руб. в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с изложенным, истец просит признать неправомерным исчисление АО «Тамбовская сетевая компания» налога на доходы с физических лиц в размере 95242 руб. с выходного пособия в размере трех должностных окладов, обязать направить уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия из налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ и взыскать компенсацию морального вреда в сумме 20 000 рублей.

Определением суда от 15.01.2018г. к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены ИФНС России по г.Тамбову и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области.

В судебном заседании Рыжков В.В. исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представители АО «Тамбовская сетевая компания» Рудакова В.А. и Бирюкова О.В. исковые требования не признали.

Представитель ИФНС России по г.Тамбову Киреева Ю.С. (по доверенности) в судебном заседании исковые требования Рыжкова В.В. поддержала.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области явку представителя в судебное заседание не обеспечила, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в свое отсутствие.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела суд приход к следующим выводам.

В соответствии со ст.3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.207 НК РФ).

В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, при этом п.4 данной статьи предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Рыжков В.В. в период с 01.11.2008г. на основании трудового договора № 22 по 10.03.2016г. работал в ОАО «Тамбовская сетевая компания» в должности заместителя генерального директора по экономической безопасности.

В соответствии с дополнительным соглашением № 27/16 от 10.03.2016г. к указанному трудовому договору работник и Работодатель договорились о расторжении трудового договора № 22 от 01.11.2008г.

Приказом от 10.03.2016г. № 42-к истец уволен с занимаемой должности по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ).

Согласно пунктов 3,4 дополнительного соглашения Работодатель обязуется выплатить Работнику в день увольнения причитающиеся ему денежные выплаты. Работодатель обязуется выплатить Работнику выходное пособие в размере 3 должностных окладов. Указанная сумма выплачивается в день увольнения Работника.

При увольнении Рыжкову В.В. было выплачено выходное пособие в размере трех должностных окладов - 732630 руб. (что не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка), что отражено в справке о доходах физического лица Формы 2-НДФЛ от 17.02.2017г. В данной справке также указано, что сумма налога исчисления составляет 95242 руб.

21.02.2017г. АО «Тамбовская сетевая компания» направило истцу письмо №107/467 в котором уведомило, что с суммы выходного пособия был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составило 95242 руб., который подлежит уплате им в бюджет не позднее 01.12.2017г.

Устные и письменное обращения истца в АО "Тамбовская сетевая компания" были проигнорированы.

АО "Тамбовская сетевая компания" до настоящего времени не направило уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия истца из налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ, соответственно у истца отражена обязанность по уплате НДФЛ в сумме 95242 руб. в личном кабинете налогоплательщика.

При обращении Рыжкова В.В. в ИФНС России по г.Тамбову и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области ему было разъяснено, что в силу п.3 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п.1 ст.77 ТК РФ, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (л.д. 39-42).

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговым агентом АО «Тамбовская сетевая компания» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2016 год (по форме 2-НДФЛ).

В справке от 20.02.2017г. № 6 указана сумма полученного Рыжковым В.В. дохода за 2016 год в размере 732630 руб. с которого не был удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц в сумме 95242 руб.

Как следует из письма Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области от 27.10.2017г., согласно информационным базам данных налоговых органов в соответствии с требованиями НК РФ АО "Тамбовская сетевая компания" (ИНН 6829012231, КПП 682901001) по месту своей постановки на учет, а именно в ИФНС России по г.Тамбову, 20.02.2017г. представило в отношении Рыжкова В.В. справку о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2016 год, в которой отразило информацию о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого неудержан налог (732 630 руб.), и сумме неудержанного налога (95 242 руб.).

Из интернет-обращений на основании данных истца также следует, что доход от АО "Тамбовская сетевая компания" в размере 732 630 рублей явился выходным пособием при увольнении, не превышающем в целом трехкратный размер среднемесячного заработка (л.д.41).

Согласно Определения СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2017г. N 307-КГ16-19781, на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса от взимания НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Выходные пособия как отдельный вид компенсаций в сфере труда установлены законодательством (статья178 Трудового кодекса) и выполняют социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении.

В статье 178 Трудового кодекса законодатель предусмотрел ряд случаев выплаты выходного пособия, например, при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу и, одновременно, допустил возможность предусмотреть в трудовом договоре или коллективном договоре другие случаи выплаты данной компенсации.

При этом договорное регулирование трудовых отношений в силу взаимосвязанных положений статей 2, 5, 9, 23 и 40 Трудового кодекса носит субсидиарный и сочетаемый характер по отношению к трудовому законодательству и призвано обеспечить более широкий объем прав работников и предоставляемых им гарантий на основе социального партнерства в сфере труда, т.е. в рамках взаимного согласования интересов работников и работодателей.

Принимая во внимание такую роль договорного регулирования трудовых отношений, Судебная коллегия Верховного Суда РФ полагала, что допуская возможность конкретизации случаев выплаты выходных пособий и их размеров в договорном порядке, законодатель не преследовал цель дифференциации прав и объема гарантий работникам в зависимости от основания их увольнения и оснований выплаты выходного пособия, а напротив, исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения.

Необходимость указанной защиты не исключается при использовании основания прекращения трудовых отношений, предусмотренного статьей78 Трудового кодекса (расторжение трудового договора по соглашению сторон), предполагающего волеизъявление работодателя на увольнение работника и, как правило, оставляющего за увольняемым лицом ограниченную возможность согласования условий расторжения трудового договора.

Следовательно, определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи3 Налогового кодекса, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи217 Налогового кодекса для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники.

При этом мерой защиты публичных интересов при предоставлении работнику выходного пособия в размере, который не совместим с компенсационным характером данной выплаты, является установленное в пункте 3 статьи217 Налогового кодекса ограничение освобождения данного дохода от налогообложения 3-х кратным (6-ти кратным для отдельных случаев) заработком.

Таким образом, поскольку выплаченные обществом денежная сумма в размере 732630 руб. была связана с увольнением работника, установлена трудовым законодательством и определена в договорном порядке в соответствии со статьей178 Трудового кодекса, суд приходит к выводу о том, что она не подлежит налогообложению и при выплате этого вида дохода работнику, ответчик неправомерно исчислил налог в нарушение требований, предусмотренных п.3 ст. 217 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, суд признает незаконными действия АО «Тамбовская сетевая компания» в отношении Рыжкова В.В. по исчислению налога на доходы физического лица за 2016 г. в размере 95242 руб. с выходного пособия в сумме 732 630 руб. и считает необходимым возложить на ответчика обязанность направить уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия истца в размере 732 630 руб. из налогооблагаемой базы для расчета налога на доходы физических лиц за 2016г.

Удовлетворяя требования истца о компенсации морального вреда, суд исходит из следующего.

Основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами статей 151, 1099-1101 ГК РФ. Если гражданину причинен моральный вред, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. Закон не содержит ограничений для компенсации морального вреда в случаях, когда нарушены не только трудовые права работника, но и принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье и т.п.).

В силу статьи 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Согласно ст. 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

В соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 года N2 "О применении судами РФ Трудового кодекса РФ" размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Разрешая требование о компенсации морального вреда, суд, принимает во внимание характер нарушенных трудовых прав истца, обстоятельства, при которых они были допущены, степень перенесенных истцом нравственных страданий, степень вины работодателя, учитывая требования разумности и справедливости, определяет ко взысканию с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 1 000 руб., считая заявленный размер компенсации (20000 руб.) завышенными.

Одновременно, согласно ст.103 ГПК РФ, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по искам о взыскании заработной платы и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, истцы освобождаются, государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет с ответчика, который не освобожден от ее уплаты, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 600 руб., с учетом удовлетворения требования как имущественного, так и неимущественного характера.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 2016 ░. ░ ░░░░░░░ 95242 ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 732630 ░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 732630 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░.

░░░░░░░░ ░ ░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░» ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1000 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░» ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 600 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 06.02.2018░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░