Решение по делу № 33а-2320/2022 от 26.05.2022

Дело№ 33а-2320/2022 (суд 2 инстанции)         Докладчик Семёнов А.В.

Дело № 2а-330/2022 (суд 1 инстанции)         Судья Авдеева Н.В.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

Председательствующего Морковкина Я.Н.,

судей Семёнова А.В. и Емельяновой О.И.

при секретаре Мамедове Т.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 14 июля 2022 года административное дело по апелляционной жалобе Князева Сергея Кенсориновича на решение Октябрьского районного суда г.Владимира от 17 февраля 2022 года по административному делу по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира к Князеву Сергею Кенсориновичу о взыскании задолженности по налогам,

Заслушав доклад судьи Семёнова А.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обратилась в суд с административным иском к Князеву С.К о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в период с 09.01.2020 по 28.06.2020 в размере 229 руб. 82 коп. и в период с 01.01.2021 по 10.01.2021 в размере 11 руб. 94 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за период с 10.01.2019 по 15.10.2019 за 2018 год в размере 664 руб. 50 коп., за период с 09.01.2020 по 28.06.2020 за 2019 год в размере 979 руб. 94 коп., за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 за 2020 год в размере 45 руб. 97 коп.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 14.10.2019 за 2016 год в размере 18 руб. 23 коп., за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 за 2017 год в размере 74 руб. 71 коп., за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за 2018 год в размере 49 руб. 07 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в период с 04.12.2018 по 14.10.2019 в размере 17 руб. 66 коп., за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за 2018 год в размере 15 руб. 26 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик Князев С.К., имея статус адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. На основании статьи 430 НК РФ ответчик за 2020 год обязан был уплатить страховые взносы, однако указанную обязанность не исполнил в связи, с чем начислены пени.

Административный ответчик владеет на праве собственности транспортным средством марки «****», 1992 года выпуска, гос. номер **** с 20.05.1998. В силу статьи 357 НК РФ, а также положений закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» от 27.11.2002 №119-03, ответчик является плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленный срок Князев С.К. указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не уплатил, были исчислены пени по транспортному налогу.

С 2014 по 2017 года Князеву С.К. на праве собственности принадлежала ? доля квартиры, расположенной по адресу: ****, следовательно, он являлся налогоплательщиком налога на имущество, однако надлежащим образом обязанность по его уплате не исполнил.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника налоговые требования от 29.06.2020 № 18122 и от 11.01.2021 № 42, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить сумму задолженности в срок до 24.11.2020 и 09.02.2021. Факт направления требований подтверждается реестрами отправки.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Владимира о внесении судебного приказа, 30.07.2021 судебный приказ был вынесен. 07.09.2021 определением мирового судьи судебный приказ о взыскании налога с Князева С.К. по его заявлению отменен.

Поскольку до настоящего времени требования инспекции не выполнены, административный истец обратился с иском в суд.

Решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 17 февраля 2022 года удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира к Князеву Сергею Кенсориновичу о взыскании задолженности по налогам.

В апелляционной жалобе Князев С.К. просит решение отменить в части взыскания обязательных платежей и сборов, а также пени по ним и принять в данной части новое решение, ссылаясь на то, что суд допустил нарушение норм материального и процессуального права, неправильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, и принял ненадлежащие доказательства. Указывает, что в материалах дела отсутствуют бесспорные доказательства того, что он осуществлял свою деятельность в качестве адвоката в течение 2020 г., следовательно, административным истцом обязанность административного ответчика по уплате страховых сборов не доказана.

Налоговым органом представлены возражения на апелляционную жалобу.

Жалоба рассмотрена в отсутствие административного ответчика Князева С.К., извещенного надлежащим образом.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, выслушав пояснения представителя административного истца Жидковой А.И., судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Основания для отмены, изменения решения суда первой инстанции в апелляционном порядке предусмотрены статьей 310 КАС РФ.

Таких оснований судебная коллегия не усматривает.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Плательщиками транспортного налога в силу части 1 статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, которая к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования наряду с другими объектами недвижимости квартиры (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Исходя из пункта 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Князев С.К. является адвокатом и осуществлял соответствующую деятельность в течение 2020 года, в виду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до 31.12.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 32 448 руб.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем, налоговым органом ему было направлено требование № 42 от на 11.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 32 448 руб., 8426 руб. в ОМС в том числе пени, со сроком их уплаты до 31.12.2021 (л.д. 28).

В связи с тем, что в установленный срок Князев С.К. суммы страховых взносов не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены пени.

Общая сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) составила 1690 руб. 41 коп., которая складывается из:

- пени за период с 10.01.2019 по 15.10.2019 за 2018 год в размере 664 руб. 50 коп. Данные пени указаны в требовании № 18122 от 29.06.2020 (начислены на налог за 2018 год в размере 26 545 руб.). Мерами на данный налог является судебный приказ № 2а-1582/2019;

- пени за период с 09.01.2020 по 28.06.2020 за 2019 год в размере 979 руб. 94 коп. Данные пени указаны в требовании № 18122 от 29.06.2020 (начислены на недоимку в размере 29354 руб. за 2019 год). Мерами на данный налог является решение Октябрьского районного суда г. Владимира от 16.02.2021 № 2а-154/202.

- пени за расчетный период с 01.01.2021 по 10.01.2021 за 2020 год в размере 45руб. 97 коп. Данные пени указаны в требовании № 42 от 11.01.2021 (начислены на налог за 2020 год в размере 32448 руб.).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 составила 241 руб.76 коп., а именно:

- пени за период с 09.01.2020 по 28.06.2020 за 2019 год в размере 229 руб. 82 коп. Данные пени указаны в требовании № 18122 от 29.06.2020. Пени начислены на недоимку в размере 6 884 руб. за 2019 год. Мерами на данный налог является решение Октябрьского районного суда г. Владимира от 16.02.2021 № 2а-154/2021.

- пени за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 за 2020 год 11 руб. 94 коп. Данные пени указаны в требовании № 42 от 11.01.2021. Пени начислены на недоимку в размере 8426 руб. за 2020 год.

Наличие у административного ответчика в спорный период транспортного средства ИЖ 21251010 рег. номер Т909АР33, квартиры по адресу: **** подтверждается материалами дела (л.д. 32-34).

Князев С.К. является плательщиком транспортного налога. В связи неоплатой транспортного налога в порядке статьи 57 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу на общую сумму 142 руб. 01 коп., а именно:

- пени за период с 02.12.2017 по 14.10.2019 за 2016 год (начислены на налог в размере 1470 руб. за 2016 год) в размере 18 руб. 23 коп. Данные пени указаны в требовании № 18122. Налог за 2016 год в размере 1470руб. взыскан решением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Владимира от 04.03.2019 по делу № 2а-3766/2018 и своевременно не уплачен;

- пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 за 2017 год (начислены на налог в размере 1470 руб. за 2018 год) в размере 74 руб. 71 коп. Данные пени указаны в требовании № 18122. Налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 16.02.2021 № 2а-154/2021и своевременно не уплачен.

- пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за 2018 год (начислены на налог в размере 1470.00 руб. за 2018 год) в размере 49 руб. 07 коп. Данные пени указаны в требовании № 18122. Налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 16.02.2021 № 2а-154/2021и своевременно не уплачен.

Князев С.К. является плательщиком налога на имущество (квартира по адресу: ****, дата регистрации права 29.04.1993, дата утраты права 24.07.2018) в связи с чем ему направлены уведомления № 48961237 от 25.07.2019 за 2018 год – 457 рублей, № 67282407 от 22.08.2018 за 2017 год 712 рублей.

В связи с несвоевременной исполнением обязанности по оплате налога Инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб. 26 коп. и за 2017 год в размере 17 руб. 66 коп.

Налог на имущество за 2017 год в размере 712 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Владимира от 15.10.2019 по делу № 2а-1582/2019.

Налог на имущество за 2018 год в размере 457 руб. взыскан решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 16.02.2021 по делу № 2а-154/2021.

Также в адрес административного ответчика направлялись требования об оплате пеней по налогу на имущество физических лиц № 18122 от 29.06.2020 и № 42 от 11.01.2021.

Обязанности по направлению названных требований налоговый орган исполнил посредством почтовой связи, что подтверждается почтовыми реестрами об отправке заказных писем (л.д. 30-31).

В связи с неисполнением Князевым С.К. указанных выше требований налоговый орган с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Владимира о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Выданный мировым судьей данного судебного участка 30.07.2021 судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Владимира от 07.09.2021 отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11.11.2021, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Одним из принципов административного судопроизводства является состязательность и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда (пункт 7 статьи 6 КАС РФ).

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Князевым С.К. не представлено доказательств уплаты спорных платежей.

Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, суд установил, что в деле достаточно доказательств, свидетельствующих о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и начисленной в этой связи пени, пени, выставленных за ранний период, и пришел к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, с учетом статьи 114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции, приведенные в оспариваемом решении, обоснованными и мотивированными, основанными на анализе и оценке фактических обстоятельств дела, имеющихся в деле доказательствах, получивших оценку в соответствии с законом, верном применении судом норм материального и процессуального права.

Доводы административного ответчика Князева С.К. касающиеся его статуса и факта осуществления деятельности в качестве адвоката в 2020 г. судебная коллегия не может принять во внимание, поскольку они не основаны на законе.

В материалы дела представлены бесспорные доказательства того, что Князев С.К. является действующим адвокатом, сведения о котором внесены в реестр адвокатов Владимирской области за регистрационным номером №****, статус адвоката присвоен решением Квалификационной комиссии адвокатской палаты Владимирской области от 16.07.2010 (л.д. 148-153).

Выводы суда об обоснованности заявленных требований соответствуют действующему законодательству и фактическим обстоятельствам дела, наличие задолженности по страховым взносам Князев С.К. не отрицал.

При таких обстоятельствах оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, в том числе по доводам жалобы, не имеется.

Руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Октябрьского районного суда г.Владимира от 17 февраля 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Князева Сергея Кенсориновича – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через Октябрьский районный суд города Владимира.

Председательствующий:                    Я.Н. Морковкин

Судьи:                                А.В. Семёнов

О.И. Емельянова