Решение от 06.08.2018 по делу № 2а-207/2018 от 05.07.2018

Административное дело №/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 августа 2018 года с. Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по РД к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму на общую сумму 89958,51 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества: объектов недвижимости и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки.

Представитель административного истца – МРИ ФНС России №6 по РД по доверенности № 02/2189 от 20.07.2018 г. ФИО4 на судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с административными исковыми требованиями частично, пояснил, что некоторые из объектов недвижимости, приписываемых ему в административном иске, ему не принадлежат, и, следовательно, налог по ним исчислен быть не может, также заявил о том, что задолженность по налогам за 2014 год должна быть признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании налоговой амнистии.

В ходе судебного разбирательства представителем административного истца ФИО4 был представлен уточненный расчет по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390-391 НК РФ при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении земельных участков, за исключением участков, перечисленных в статье 394 НК РФ (п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно материалам дела, в частности исследованным в суде выпискам из ЕГРН от 28.04.2018 г. и 08.06.2018 г., административный ответчик ФИО1 в течение налоговых периодов 2014, 2015 и 2016 гг. владел на праве собственности недвижимым имуществом, признаваемым объектом налогообложения, по которым исчислен земельный налог с физических лиц:

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, назначение объекта: земли населенных пунктов – под строительство канализационной насосной станции, Кадастровый номер №, площадь 90 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, назначение объекта: земли населенных пунктов – для строительства АЗС, Кадастровый номер №, площадь 1000 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права вследствие перехода права в результате договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, назначение объекта: земли населенных пунктов – под индивидуальное жилое строительство, Кадастровый номер №, площадь 239 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права вследствие перехода права в результате договора дарения ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес> назначение объекта: земли населенных пунктов – под строительство здание гостиницы, Кадастровый номер №, площадь 624,08 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права вследствие перехода права в результате договора дарения ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес> назначение объекта: земли населенных пунктов – для строительства продовольственно-вещевого рынка, Кадастровый номер №, площадь 4504,34 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права вследствие перехода права в результате договора дарения ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес> назначение объекта: земли населенных пунктов – для строительства продовольственно-вещевого рынка, Кадастровый номер №, площадь 291,33 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права вследствие перехода права в результате договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, назначение объекта: земли населенных пунктов – для строительства продовольственно-вещевого рынка, Кадастровый номер №, площадь 206,01 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, назначение объекта: земли населенных пунктов – для строительства продовольственно-вещевого рынка, Кадастровый номер №, площадь 48,53 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, назначение объекта: земли населенных пунктов – для ведения личного подсобного хозяйства, Кадастровый номер №, площадь 1015 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права вследствие перехода права в результате договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС № 6 по РД был исчислен земельный налог за налоговые периоды: 2014, 2015 и 2016 гг. по земельным участкам, принадлежащим административному ответчику ФИО1, расположенным в границах городских округов, в размере 4 252 рубля; по земельным участкам, принадлежащим административному ответчику ФИО1, расположенным в границах сельских поселений, в размере 75 373 рублей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

МРИ ФНС № 6 по РД был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по объектам недвижимости административного ответчика ФИО1, а именно:

- Нежилые помещения здания и сооружения рынка общей полезной площадью 165, адрес: Россия, РД, <адрес> Условный №, Кадастровый номер №, площадь 165 кв.м., Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, – налог за 2016 год в размере 3 917 рублей.

Между тем согласно исследованным в судебном заседании документам принадлежность данного нежилого здания по адресу Россия, РД, <адрес>, площадь 165 кв.м. с условным номером № на период 2016 года административному ответчику ФИО1 в деле не установлена и не подтверждена. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 не может быть взыскана сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год на здание по адресу Россия, РД, <адрес> площадь 165 кв.м., с условным номером №, а также не могут быть взысканы пени за неуплату данной суммы налога, соответственно в удовлетворении исковых требований в этой части должно быть отказано.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 31.08.2017 г., в котором был указан срок уплаты исчисленных налогов до 01 декабря 2017 года.В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, соответственно с 02.12.2017 года образовалась недоимка и на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени.

Судом также установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщалось о наличии у него недоимки по налогам и о сумме задолженности по пеням.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение административным ответчиком в срок возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленного земельного налога подтверждено материалами дела.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан было направлено мировому судье судебного участка № 77 Сергокалинского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному и имущественному налогу в сумме 89 958 рублей 51 копеек, вследствие чего мировым судьей судебного участка № 77 Сергокалинского района был вынесен судебный приказ от 11.04.2018 г.

Данный судебный приказ был отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от 16.04.2018 года, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В вопросе исчисления и уплаты налогов за налоговый период 2014 года суд руководствуется Федеральным Законом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Соответственно, возникновение недоимки привязано к моменту неисполнения уплаты налога в установленный срок.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Поскольку ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 31.08.2017 г., в котором был указан срок уплаты исчисленных налогов до 01 декабря 2017 года, указание в данном налоговом уведомлении налогового периода 2014 года является обоснованным, поскольку в налоговом уведомлении, направленном в 2017 году, могут быть указаны периоды: 2014, 2015 и 2016 гг.

При этом необходимо отметить, что необходимость списания недоимки, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 года, предусмотренная ФЗ, не распространяется на налоговый период 2014 года, поскольку недоимка по транспортному и имущественному налогу возникает только после неуплаты суммы налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 397 и ч. 1 ст. 409 НК РФ. В рамках налогового периода 2014 года недоимка образовалась и началось начисление пени 2 декабря 2015 года, соответственно, на 1 января 2015 года данной недоимки не было и она не могла быть списана в рамках Федерального Закона. Поэтому данная недоимка не может быть признанной безнадежной ко взысканию за отсутствием обстоятельств, предусмотренных статьей 59 НК РФ, и должна быть взыскана с административного ответчика, поскольку сроки для ее взыскания соблюдены.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 гг. следует удовлетворить частично с учетом уточнения сведений о принадлежности административному ответчику ФИО1 объектов налогообложения в указанный в административном исковом заявлении налоговый период.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей госпошлина подлежит взысканию 800 (восемьсот) рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 2 592 рублей. Соответственно, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: 368510, <░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 75 373 (░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 103 (░░░ ░░░░) ░░░░░░ 63 (░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░., ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 252 (░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 (░░░░░) ░░░░░░ 20 (░░░░░░░░) ░░░., ░░ ░░░░░ ░░░░░ 79 734 (░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 83 (░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: 368510, <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 592 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░