Решение от 17.11.2021 по делу № 2а-1104/2021 от 04.10.2021

Дело № 2а-1104/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2021 года г. Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Белоус Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к Павлову Алексею Владимировичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

Сѓ СЃ С‚ Р° РЅ Рѕ РІ Рё Р»:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области /далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Павлову А.В. о взыскании недоимки по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что Павлов А.В. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 г. в размере - 438,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемые к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 г. в размере - 1,18 руб.;

    - транспортного налога СЃ физических лиц Р·Р° 2019 Рі. РІ размере - 31758,00 СЂСѓР±.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за.2019 год в размере 85,48 руб.Всего в размере 32282,66 руб.

Павлов Рђ.Р’. РІ 2019 Рі. являлся собственником:    

- № доли объекта недвижимости - (жилое помещение-квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении № 25433420 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020.

По налоговому уведомлению № 25433420 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020:

- налог на имущество физических лиц за 2019 г., начислен за ? долю объекта недвижимости - (жилое помещение-квартира) с кадастровым номером № в размере - 438,00 руб. (кадастровая стоимость - 971883, налоговая ставка - 0,30 %, количество месяцев владения -12).

Также, в 2019 г. Павлов А.В. являлся собственником перечисленных легковых транспортных средств: MITSUBISHI PАJERO, регистрационный знак /№/; БМВ Х6 регистрационный знак /№/.

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении № 25412043 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01,12.2020.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2019 г. к уплате по налоговому; уведомлению №25433420 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составила -31758 руб. (1358+30400), указанная сумма предъявлена к взысканию.

За несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (недоимка для расчета пени за 2019 г. составила - 438,00 руб.) для включения в требование от 21.12.2020 №36264 начислены пени за 2019 г. в размере -1,18 руб.

    3Р° несвоевременную уплату задолженности РїРѕ транспортному налогу Р·Р° 2019 Рі., (недоимка для расчета пени Р·Р° 2019 Рі. составила -31758 СЂСѓР±.) для включения РІ требование в„– 31748 РѕС‚ 14.12.2020 начислены пени РІ размере -85,48 СЂСѓР±.

Указанные требования об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Просит взыскать с Павлова Алексея Владимировича недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 г. в размере - 438,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемые к объектам налогообложения, расположенных в; границах городских поселений за 2019 г, в размере - 1,18 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере - 31758,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 85,48 руб. Всего на общую сумму 32282,66 рублей

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело в его отсутствие. Также представил письменные пояснения в которых указал, что основанием для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, послужило неисполнение налогоплательщиком обязанности но уплате налогов по налоговому уведомлению № 25433420 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

Административный ответчик представил отзыв на административное исковое заявление в котором указано, что Павлов А.В. 13.12.2019 решением Арбитражного суда Тверской области по делу А66-17401/2019 признан банкротом, просит отказать в удовлетворении заявленных Инспекцией требований по основаниям изложенным в отзыве.

По мнению Инспекции, доводы, изложенные в отзыве являются не состоятельными по следующим основаниям.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 13.12.2019 по делу № А66- 17401/2019 гражданин Павлов Алексей Владимирович признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно п. -6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Налоговым периодом является календарный год (например: с 01.01.2019 по 31.12.2019).

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, в том числе п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и ст. 409 ПК РФ, согласно которым налогоплательщики-физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом (срок уплаты за 2019 год 01.12.2020).

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании вышеизложенного начисления по налогам за 2019 год и последующие года являются текущими платежами и списанию, в связи с завершением реализации имущества, не подлежат.

В соответствии с п. 2.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельным и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенным по итогам завершения расчетов с кредиторами.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 29.01.2021 процедура реализации имущества завершена, должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Задолженность, образовавшаяся по состоянию на дату признания должника банкротом (налоги по состоянию на 12.11.2019; пени, штрафы на дату 13.12.2019), была заявлена Инспекцией в реестр требований кредиторов и после завершения процедуры банкротства, признана безнадежной к взысканию (на основании ст. 59 НК РФ) и списана.

В отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц Инспекция поясняет следующее.

Прекращение исчисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц, предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства и недвижимого имущества в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения исчисления транспортного налога и налога на имущество, за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на льготу, не установлено.

Срок начисления является налоговый период (01.01.2019-31.12.2019), но сроку уплаты 01.12.2020 года.

Владение транспортным средством MITSUBISHI PAJERO с гос. peг. знаком №, поданным АИС Налог-3, прекращено с 19.04.2019, транспортным средством БМВ Х6 с гос. peг. знаком №, по данным АИС Налог - 3 прекращено 15.01.2021. В связи с этим на данные транспортные средства начислен налог за 2019 год только за месяцы, когда транспортное средство находилось в собственности Павлова А.В.

Начисленные суммы за 2019 г. по транспортному налогу и налогу па имущество физических лиц, включены в налоговое уведомление № 25433420 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020. В связи с неисполнением налогоплательщиком уплаты указанных в налоговом уведомлении налогов. Инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 21.12.2020 №36264 об уплате задолженности.

Неисполнение налогоплательщиком указанного требования послужило основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ,

На основании вышеизложенного Инспекция просит удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик Павлов А.В. в судебное заседание не явился, представил отзыв на административное исковое заявление в котором указал, что 8 ноября 2019 года он обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании банкротом. Определением суда от 12 ноября 2019 года его заявление о банкротстве принято судом к производству и ему присвоен номер дела А66-17401/2019 г.

13.12.2019г. решением Арбитражного суда Тверской области по делу А66-17401/2019 г. он признан банкротом.

МИФНС по Тверской области заявился в реестр требований кредиторов и его требование было рассмотрено судом, было признано и включено в реестр требований кредиторов.

29.01.2021г. определением Арбитражного суда Тверской области по А66- 17401/2019 г. завершена процедура реализации его имущества, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно ст. 5 Закона о банкротстве «Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Полагает, что налоги, возникшие с 9.11.2019 года считаются текущими и подлежат уплате (погашению) согласно Закона о банкротстве.

Налоги, возникшие до 8.11.2019года согласно Закона о банкротстве относятся к реестровым и погашаются из конкурсной массы арбитражным управляющим. В случае, если имущества будет недостаточно для погашения требований кредиторов, то после завершения процедуры реализации имущества, требования кредиторов как заявленные, так и не заявленные считаются погашенными.

Порядок исчисления налога указан абз.1 ст. 408НК.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налоговый период, за который предъявлены недоимки по налогам, относится к 2019 году.

До 8.11.2019 года требования кредиторов, в том числе требований МИФНС № 8 по Тверской области, относятся к реестровым и подлежат включению в реестр требований кредиторов. В случае если кредиторы не заявили свои требования о включении в реестр требований кредиторов по недоимке, возникшей до 8.11.2019 года, то по Определению суда, должник освобождается от исполнения незаявленных требований кредиторов.

Количество дней в 2019 году - 365, количество дней по налоговым платежам, относящимся к реестровым до 08.11.2019года составляет 312 дней. По налогам с 09.11.2019года, относящимся к текущим составляет 53 дня.

По транспортному налогу за 2019 год сумма налога составляет 31 758,00 руб., из них по автотранспортному средству:

- MITSUBISHI, начислен налог в сумме 1 358,00 руб., авто продано 19.04.2019г., весь налог относится к реестровым требованиям.

- БМВ Х6 начислен налог в сумме 30 400,00 руб.

за каждый день начисляется сумма налога 30 400,00 : 365= 83, 00 руб.

В 2019 году за 312 дней начисляются налоги, относящиеся к реестровым: 83,00 х 312 = 25 986,00 руб.

за 53 дня начисляются налоги, относящиеся к текущим: 83,00 руб. х 53= 4413, 00

СЂСѓР±.

По налогу на имущество физических лиц за 2019год., сумма налога составила 438,00 руб.

За каждый день сумма налога - 1,20 руб.

За 312 дней (относящимся к реестровым) начисляется 312x1,20руб= 374,40 руб.

За 53 дня, (относящиеся к текущим) начисляется 53x1,20 руб.= 63,60 руб.

За 2019 год налогов по транспортному налогу и на имущество физических лиц, относящихся к реестровым составило 1 358,00 + 25 986,00 + 374,40 = 27 718,40 руб.

За 2019 год возникло налогов по транспортному налогу и на имущество физических лиц, относящихся к текущим составило 4476,60 руб.

с 09. 11.2019 года (53 дня) все требований кредиторов, в том числе требований МИФНС № 8 по Тверской области, относятся к текущим и подлежат оплате из денежных средств, включенных в конкурсную массу.

МИФНС № 8 по Тверской области, заявляя свои требований в реестр требований кредиторов в сумме 398,86 руб., имела возможность заявить требования в реестр требований кредиторов, возникших к начислению до 09.11.2019года в сумме 27 718,40 руб.

Текущие платежи МИ ФНС № 8 по Тверской области, возникшие к начислению после 09.11.2019 года в сумме 4476,60 руб., подлежали уплате в соответствии с текущими платежами, возникшими в процедуре банкротства. МИ ФНС № 8 по Тверской области не заявила требования по налогам, возникшим после 09.11.2019г. как текущими в процедуре банкротства, в связи с чем они не были учтены в текущих платежах.

Согласно п.8, ст. 213.27. Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными.

Просил суд в удовлетворении требований административного истца отказать.

Судом было принято решение о рассмотрении данного дела в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога = (налоговая база * налоговая ставка) * коэффициент месяцев владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

РџСЂРё этом физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются     РЅР°Р»РѕРіРѕРїР»Р°С‚ельщиками имущественных налогов, независимо РѕС‚ РёС… возраста, имущественного положения Рё иных критериев.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

РќР° основании Рї. 1 СЃС‚. 399 РќРљ Р Р¤ налог РЅР° имущество физических лиц устанавливается РќРљ Р Р¤ Рё нормативно правовыми актами органов муниципальных образований, вводится РІ действие Рё прекращает действовать РІ соответствии СЃ РќРљ Р Р¤ Рё нормативными правовыми актами органов муниципальных образований Рё обязателен Рє уплате РЅР° территориях этих муниципальных образований.    

Р’ соответствии СЃРѕ СЃС‚. 408 РќРљ Р Р¤, Р·Р° имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся РІ общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым РёР· собственников соразмерно РёС… доле РІ этом имуществе.    

Формула расчета налога РЅР° имущество физических лиц: РЎСѓРјРјР° налога = (((доля РІ собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)*коэффициент месяцев владения.    РЎРѕРіР»Р°СЃРЅРѕ Рї. 8.1 СЃС‚. 408 РќРљ Р Р¤, РІ случае, если СЃСѓРјРјР° налога, исчисленная РІ соответствии СЃ настоящей статьей РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает: СЃСѓРјРјСѓ налога, исчисленную РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· кадастровой стоимости РІ отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) Р·Р° предыдущий налоговый период СЃ учетом коэффициента 1,1, СЃСѓРјРјР° налога подлежит уплате РІ размере равном СЃСѓРјРјРµ налога, исчисленной РІ соответствии СЃ настоящей статьей РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) Р·Р° предыдущий налоговый период СЃ учетом коэффициента 1,1, a также СЃ учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных Рє налоговому периоду, Р·Р° который исчисляется СЃСѓРјРјР° налога.

Исследованными по делу доказательствами установлено и не оспаривается административным истцом, что Павлов А.В. в 2019 г. являлся собственником:

- транспортных средств: MITSUBISHI PАJERO, регистрационный знак /№ (количество месяцев владения в году-3); БМВ Х6 регистрационный знак №/ (количество месяцев владения в году-8)

- № доли объекта недвижимости - (жилое помещение-квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

За вышеуказанные транспортные средства и долю объекта недвижимости в указанный налоговый период инспекцией Павлову А.В. были исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 25433420 от 03.08.2020 года Павлов А.В. был обязан произвести уплату указанных налогов в срок до 01 декабря 2020 года.

В установленный срок обязанность по уплате налогов Павловым А.В. исполнена не была.

24 декабря 2020 года инспекцией в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика направлено требование № 36264 об уплате недоимки по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующих пеней по ним в срок до 29 января 2021 года.

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование налогоплательщик в добровольном порядке в полном объёме не исполнил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пеней, представленный административным истцом, судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

Размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет: 85 руб. 48 коп. – по транспортному налогу, 1 руб. 18 коп.- по налогу на имущество физических лиц.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Из материалов, истребованных судом у мирового судьи судебного участка N56 Тверской области, следует, что заявление межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Павлова А.В. недоимки по налогам за 2019 год поступило мировому судье на рассмотрение 18 марта 2021 года, то есть в пределах установленного законом срока.

19 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с Павлова А.В. недоимки по оплате данных налогов.

В связи с принесенными возражениями Беловым П.М. данный судебный приказ отменен мировым судьей 05 апреля 2020 года.

Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 04 октября 2020 года, то есть с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, суд процедура и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены. Расчёт недоимки и пеней произведён правильно. В связи с этим иск полежит полному удовлетворению.

Обсуждая доводы административного ответчика, изложенные в представленном в материалы дела отзыве, суд считает необходимым указать следующее.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного данным Законом порядка предъявления требований к должнику.

В силу статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным законом (пункт 1). Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2).

Из содержания разъяснений, изложенных в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 2" ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговым периодом является календарный год.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении Павлова А.В. возбуждено Арбитражным судом Тверской области 12 ноября 2019 года, недоимка за несвоевременную уплату указанных выше налогов относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом).

На основании изложенного, доводы, изложенные Павловым А.В. в своем отзыве, суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании норм права.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением заявленных административным истцом требований, с административного ответчика Павлова А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1168 руб. 48 коп., поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

СЂ Рµ С€ Рё Р»:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с Павлова Алексея Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН № недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 г. в размере - 438,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемые к объектам налогообложения, расположенных в; границах городских поселений за 2019 г, в размере - 1,18 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере - 31758,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 85,48 руб. Всего на общую сумму 32282,66 рублей

Взыскать с Павлова Алексея Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования <адрес>в возмещение судебных расходов (государственной пошлины) 1168 руб. 48 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

РћРљРђРўРћ/ РћРљРўРњРћ28750000

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

№ 03100643000000013600 в БИК: 012809106, ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА

РОССИИ//УФК по Тверской области г. Тверь,

УФК ПО ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНН6915006545

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- КБК 18210601020041000110

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601020042100110

Транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012021000110

Пени по транспортному налогу с физических лиц КБК 18210604012022100110

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий      <данные изъяты> Р®.Р’.Куликова

Решение в окончательной форме принято 17 декабря 2021 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>