Решение по делу № 2а-3509/2019 от 06.09.2019

                                    Дело №2а-3509/2019

22RS0066-01-2019-000741-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2019 года город Барнаул

Железнодорожный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Рише Т.В.,

при секретаре Соколовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю к Полуэктову Игорю Леонидовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю/ Инспекция/ административный истец) обратилась в суд с административным иском к Полуэктову И.Л., в котором, согласно уточнению, просит взыскать с административного ответчика задолженность: по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 2 367,21 руб., пени по нему в размере 70,20 руб., по транспортному налогу за 2015 – 2016 года в размере 1 820,68 руб., пени по нему в размере 16,96 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 года в размере 62 539 руб., пени по нему в размере 1 082,97 руб., а всего 67 897,02 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что Полуэктову И.Л. на праве собственности в 2015-2016 годах принадлежали: транспортное средство <данные изъяты>

В адрес Полуэктова И.Л. направлены налоговые уведомления №57761404 от 27 августа 2016 года и №39942343 от 6 сентября 2017 года, в которых указано на необходимость уплаты имущественных налогов.

В установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не произвел уплату указанных налогов. В этой связи административным истцом в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пеней. В установленный срок, требования исполнены не были.

На взыскание недоимки по вышеуказанным налогам и пеням, мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г. Барнаула налоговым органом, было направлено заявление о вынесении судебного приказа, который вынесен 05.08.2018 и в дальнейшем отменен определением от 19.09.2018.

Поскольку задолженность по налогам и пеням Полуэктовым И.Л. не погашена, Инспекция обратилась с настоящим иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Полуэктов И.Л. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель административного ответчика Михайлин А.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, по доводам, изложенным в ранее данных пояснениях. Пояснил, что Инспекцией не соблюден порядок обращения в суд, пропущен срок исковой давности, считает заявленные требования незаконными и необоснованными.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав и оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

    Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 НК РФ закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 НК РФ).

Как указано в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии с частью 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Налог на имущество физических лиц введен на территории городского округа - город Барнаул Алтайского края с 01.01.2015 решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края». В силу п. 2 данного решения при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 руб. включительно налоговая ставка составляет 0,1%, от 300000 руб. до 500000 руб. ставка - 0,225%, от 500000 руб. до 800000 руб. ставка - 0,5%, от 800000. руб. до 1500000 руб. ставка - 0,88%, от 1500000 руб. до 3000000 руб. – ставка 0,92%, свыше 3000000 руб. – 1,5%.

До 01.01.2015 налог на имущество физических лиц начислялся исходя из налоговых ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 №185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)». В силу п.1.1. налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации составляли до 300000 руб. включительно - 0,1%, свыше 300000 руб. до 1500000 руб. ставка - 0,15%, свыше 500000 руб. до 800000 руб. ставка - 0,4%, свыше 800000. руб. до 1500000 руб. ставка - 0,8%, свыше 1500000 руб. до 3000000 руб. – ставка 0,84%, свыше 3000000 руб. – 1%.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Полуэктову И.Л. в 2015, 2016 годах принадлежало на праве собственности транспортное средство ВАЗ-17030 Лада Приора, государственный регистрационный знак № Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика - физического лица и карточкой учета транспортных средств.

Кроме того, Полуэктов И.Л., по сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю, в спорные периоды являлся владельцем земельного участка кадастровый номер № и владельцем здания, расположенных по адресу: <адрес>

Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес Полуэктова И.Л. были направлены налоговые уведомления №57761404 от 27 августа 2016 года и №39942343 от 6 сентября 2017 года о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В установленный срок административный ответчик не произвел уплату указанных налогов. В этой связи административным истцом в его адрес были направлены требование №1777 с указанием недоимок по земельному и транспортному налогам за 2015 год, а также начисленным на них пеням по состоянию на 7 февраля 2017 года и №699 с указанием недоимок по земельному и транспортному налогам за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года, начисленным на них пеням по состоянию на 6 февраля 2018 года. Общая сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей при выставлении требования №699 со сроком исполнения до 3 апреля 2018 года, следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением пресекается 3 октября 2018 года.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается списками заказных писем с указанием штриховых почтовых идентификаторов и отметками почты о принятии корреспонденции.

В установленный срок, требования исполнены не были, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании указанных недоимок и пеней.

5 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ в отношении Полуэктова И.Л. о взыскании недоимок по указанным налогам и пеням, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Определением от 19 сентября 2018 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском, первоначально Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд 19 февраля 2019 года, то есть до истечения установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Суд, проверив представленные налоговым органом расчеты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, исходя из представленной налоговой базы, установленных налоговых ставок, с учетом произведенных налоговым органом расчетов, признает задолженность обоснованной и подлежащей взысканию.

Представленные налоговым органом расчеты пеней, судом так же проверены и признаются верными. Оснований не доверять представленным расчетам не имеется.

Однако, суд не может согласиться с доводами стороны административного ответчика о том, что на объекты налогообложения – земельный участок и жилой дом распространяется режим долевой совместной собственности, поскольку они опровергаются материалами дела.

В силу пункта 2.1 статьи 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю Полуэктов И.Л. в спорный период являлся владельцем жилого дома и земельного участка по <адрес>. Административным ответчиком доказательств, подтверждающих отсутствие у него спорных объектов налогообложения в собственности, их отчуждение, уничтожение, не представлено, равно как и не представлено доказательств нахождения жилого дома и земельного участка в общей долевой собственности.

Согласно представленных, стороной административного ответчика сведений, общая долевая собственность на указанные объекты зарегистрирована лишь с 01.10.2019, в связи с заключением брачного договора между административным ответчиком и его супругой.

Доводы стороны административного ответчика о пропуске срока исковой давности на обращение в суд основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрена специальная процедура взыскания недоимки.

Таким образом, порядок и сроки взыскания недоимки по вышеуказанным налогам, установленные статьями 69, 70, 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю соблюдены.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 236,91 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░: ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 367,21 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 70,20 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 820,68 ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 16,96 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 62 539 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 082,97 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 236,91 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░