Решение от 28.01.2020 по делу № 2а-4/2020 от 25.11.2019

УИД № 43RS0001-01-2019-008349-65

Дело № 2а-4/2020                                

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2020 года                             пгт Кумены

    Куменский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Широковой А.А.,

при секретаре Трухиной И.Н.,

с участием административного ответчика Косулина В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к Косулину ФИО4 о взыскании пеней по налогам,

у с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Косулину В.Н. о взыскании пеней по налогам.

В обоснование административных исковых требований указано, что на основании сведений, представленных Управлением Федеральной регистрационной службы по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем ответчик является плательщиком земельного налога (ст. 388 НК РФ).

Кроме того в соответствии со ст. ст. 207, 208 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), и у него возникла обязанность по исчислению и уплате данного налога.

В отношении Косулина В.Н. была проведена выездная налоговая проверка. Налоговым органом на основании решения от 06.09.2017 № 29-20/16/1307 налогоплательщику были доначислены земельный налог и НДФЛ за 2013-2015 годы в размере 594604 руб. и 330350 руб. соответственно со сроком уплаты 06.09.2017. Налоги были уплачены 21.09.2018, то есть с нарушением срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату земельного налога в более поздние сроки подлежат взысканию пени в сумме 20568 руб. 33 коп. за период с 01.05.2018 по 20.09.2018, за уплату НДФЛ в более поздние сроки подлежат взысканию пени в сумме 32021 руб. 91 коп. за период с 07.09.2017 по 20.09.2018.

Косулину В.Н. было направлено требование об уплате задолженности от 23.11.2018 № 46477, которое до настоящего времени им не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова от 18.03.2019 был отменен судебный приказ от 05.03.2019 № 55/2а-1045/2019 о взыскании с Косулина В.Н. задолженности по налогам и пеней.

ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с Косулина В.Н. за счет его имущества в доход государства пени по земельному налогу в сумме 20568 руб. 33 коп., пени по НДФЛ в сумме 32021 руб. 91 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просит суд рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Косулин В.Н. в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что административным истцом неверно определен период взыскания пеней. Решение о привлечении его к налоговой ответственности вынесено 06.09.2017. Поскольку он обжаловал данное решение, подав жалобу на имя руководителя ИФНС России по г. Кирову, решение от 06.09.2017 не вступило в законную силу с даты начисления административным истцом пеней – 07.09.2017. Кроме того 27.03.2018 заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову принято решение о приостановке исполнения решения от 06.09.2017, исполнение возобновлено 30.08.2018. Задолженность по налогам им уплачена 21.09.2018, следовательно, просрочка исполнения обязательства отсутствует.

Налоговой инспекцией также было вынесено решение от 06.09.2017, по которому был наложен арест на его имущество, в связи с чем он был лишен возможности самостоятельно и своевременно погасить образовавшуюся задолженность. Арест, наложенный налоговым органом, был снят 28.09.2018.

Выслушав административного ответчика Косулина В.Н., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1.1 Положения о земельном налоге, утвержденном решением Кировской городской Думы № 45/2 от 27.10.2010, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

Нормы ст. 396 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 11.1 Положения о земельном налоге, утвержденном решением Кировской городской Думы № 45/2 от 27.10.2010, налогоплательщики – физические лица по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок его уплаты закреплены в статье 228 НК РФ. Частью 4 этой же статьи установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается один год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 3-5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, представленных Управлением Федеральной регистрационной службы по Кировской области, на имя Косулина В.Н. зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога. Также Косулин В.Н. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении Косулина В.Н. была проведена выездная налоговая проверка в период с 29.09.2016 по 24.05.2017, по результатам которой установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в неполной уплате земельного налога в сумме 594604 руб., НДФЛ в сумме 330350 руб. В связи с этим заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову было принято решение № 29-20/16/1307 от 06.09.2017 о привлечении Косулина В.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику за уплату земельного налога в более поздние сроки начислены пени в сумме 20568 руб. 33 коп. за период с 01.05.2018 по 20.09.2018, за уплату НДФЛ в более поздние сроки начислены пени в сумме 32021 руб. 91 коп. за период с 07.09.2017 по 20.09.2018.

Задолженность по земельному налогу и НДФЛ административным ответчиком уплачена 21.09.2018, то есть позднее установленного законом срока.

Косулину В.Н. было направлено требование об уплате задолженности от 23.11.2018 № 46477, которое до настоящего времени им не исполнено. Поскольку в указанный в требовании срок пени уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова от 18.03.2019 был отменен судебный приказ от 05.03.2019 № 55/2а-1045/2019 о взыскании с Косулина В.Н. задолженности по налогам и пеней.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пеней суду не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу. Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден. Таким образом, с административного ответчика в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежат взысканию пени по земельному налогу в сумме 20568 руб. 33 коп. и пени по НДФЛ в сумме 32021 руб. 91 коп.

Доводы административного ответчика Косулина В.Н. о необоснованном начислении пеней с 07.09.2017 и в период приостановления решения от 06.09.2017 суд находит несостоятельными, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Основанием для начисления пеней является выявление задолженности по уплате налога, а не вынесение решения от 06.09.2017. Так, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 06.09.2017 взысканы указанным решением, в дальнейшем начисление пеней произведено посредством направления соответствующего требования 23.11.2018 и предъявления требования о взыскании пеней в судебном порядке.

Ссылки Косулина В.Н. на положения пункта 3 статьи 75 НК РФ и о необходимости освободить его от уплаты пеней в связи с наложением ареста на земельные участки суд также находит несостоятельными.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам. Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пеней в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Из материалов дела не следует, что наложение ареста на земельные участки Косулина В.Н. препятствовало получению им дохода и погашению имеющейся задолженности по налогам.

При таких обстоятельствах взыскание пеней является правомерным, административный иск подлежит удовлетворению.    

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1777 руб. 71 коп. в доход бюджета муниципального образования «Куменский район Кировской области».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░4, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 20568 ░░░. 33 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 01.05.2018 ░░ 20.09.2018, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 32021 ░░░. 91 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 07.09.2017 ░░ 20.09.2018, ░ ░░░░░ 52590 (░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░ 24 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░4, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1777 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 71 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

        ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: