Решение от 12.05.2016 по делу № 33а-1886/2016 от 25.03.2016

Судья Комарова Л.В.                                                                   Дело № 33а-1886

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Киров                                                                                      «12» мая 2016 года

Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:

председательствующего Стексова В.И.,

судей Мазюты Т.Н., Моисеева К.В.

при секретаре Халявиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по по апелляционной жалобеЧернышова О.И. на решение Первомайского районного суда г. Кирова Кировской области от 28.01.2016 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области; с Чернышова О.И. в бюджет муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» взыскан земельный налог за 2009 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2010 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2011 год в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты>; с Чернышова О.И. в федеральный бюджет взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Заслушав доклад судьи Моисеева К.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Чернышову О.И. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в сумме <данные изъяты> (из них: земельный налог за 2009 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2010 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2011 год в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>). В обоснование иска указав, что Чернышовым О.И. в срок до 01.11.2012 года не уплачен земельный налог за 2009, 2010, 2011 годы, требования об уплате налога от 08.11.2011 года, от 29.02.2012 года, от 21.06.2012 года, от 08.11.2012 года в полном объеме не исполнены.

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе Чернышов О.И. ставит вопрос об отмене решения суда. Жалобу мотивировал тем, что судом первой инстанции не учтено то обстоятельство, что налоговым органом не исполнена надлежащим образом обязанность по направлению уведомления и требования об уплате налога, что в свою очередь исключало удовлетворение иска о взыскании недоимки. Полагает, что с иском о взыскании земельного налога за 2009 год налоговый орган мог обратиться не позднее 01.08.2011 года, за 2010 год - не позднее 01.08.2012 года, за 2011 год - не позднее 01.08.2013 года.

Выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области - Мохову Н.А., полагавшую жалобу не подлежащей удовлетворению, проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Из дела следует, что в 2009, 2010, 2011 году Чернышов О.И. имел в собственности земельные участки, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области Чернышову О.И. начислялся налог, направлялись налоговые уведомления и требования на уплату налога и пени, которые последним не исполнены.

Разрешая исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по уплате налога Чернышовым О.И. не исполнена, требования об уплате налога и пени оставлены им без удовлетворения, налоговым органом соблюден установленный законом порядок взыскания недоимки по налогу и пеней, в связи с чем суд признал требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции относительно соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2009 и 2010 годы и соответствующих пени согласиться не может, поскольку указанные выводы сделаны судом без учета положений п. 2 ст. 48 НК РФ, определяющей срок обращения в суд с требованием о взыскании налога, пеней.

По смыслу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, регламентирующей уплату земельного налога за 2009 год) и п. 4.3 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Кирово-Чепецкой городской Думы Кировской области от 19.10.2005 года № 15/98 налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты земельного налога физическими лицами, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за налоговые периоды 2010, 2011 годов, согласно п. 1 ст. 397 НК РФ в соответствующей редакции, установлен не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По смыслу пункта 4 статьи 396 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положений ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Абзац пункта 4 статьи 69 НК РФ в редакции вступившей в действие с 02.09.2010 года установил восьмидневный срок исполнения требования с даты получения требования.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 ст. 69 НК РФ).

В силу с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей до 03.01.2011 года) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Редакция п. 2 ст. 48 НК РФ, вступившая в действие с 03.01.2011 года и действующая до 04.04.2013 года, установила предел общей суммы задолженности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов в размере 1 500 руб. 00 коп., превышение которого влечет обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с физического лица этой задолженности.

Из дела следует, что в 2010 году налоговым органом Чернышову О.И. начислен земельный налог за 2009 год и направлено налоговое уведомление № от 02.02.2010 года на уплату налога в сумме <данные изъяты> в срок не позднее 01.04.2010 года.

В добровольном порядке земельный налог за 2009 год Чернышовым О.И. не уплачен.

С учетом приведенных положений законодательства о налогах и сборах требование об уплате земельного налога за 2009 год должно было быть направлено Чернышову О.И. в срок не позднее 02.07.2010 года.

Как установлено судебной коллегией такое требование в установленный законом срок налоговой инспекцией не направлялось.

Следовательно, процедура направления налогоплательщику требования об уплате земельного налога за 2009 год налоговым органом не соблюдена.

Вместе с тем, неисполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Общий срок, в течение которого налоговый орган имел возможность взыскать недоимку по налогу и соответствующую пеню, равен совокупности сроков, установленных в статьях 69, 70 и 48 НК РФ, а именно: срока на выставление требования (3 месяца), количества дней на получение налогоплательщиком требования и его добровольное исполнение (16 календарных дней, после 02.09.2010 года - 14 календарных дней ), и срока на обращение в суд (6 месяцев).

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что размер задолженности налогоплательщика превышал 1 500 руб. 00 коп., иск о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год и соответствующих пени мог быть подан в суд налоговым органом не позднее 18.01.2011 года.

Как усматривается из материалов дела, инспекцией Чернышову О.И. направлялось налоговое уведомление № от 18.07.2011 года на уплату налога за 2010 год в сумме <данные изъяты> в срок не позднее 01.11.2011 года

В дальнейшем налоговым органом ответчику направлялось требование от 08.12.2011 года № об уплате недоимки по земельному налогу за 2010 год в сумме <данные изъяты> и задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> со сроком исполнения до 24.01.2012 года. Общий размер задолженности Чернышова О.И. по уплате налога, сбора, пеней, штрафов по данным налогового органа на дату выставления требования составлял <данные изъяты>.

Далее ответчику выставлялось требование от 29.02.2012 года № об уплате задолженности по пеням в сумме <данные изъяты>, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2008 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2009 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2010 год в сумме <данные изъяты> Срок исполнения данного требования установлен до 21.03.2012 года, общая сумма задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам указана <данные изъяты>.

21.06.2012 года налоговым органом Чернышову О.И. выставлено требование № об уплате задолженности по пени в сумме <данные изъяты>, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2008 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2009 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2010 год в сумме <данные изъяты>. Срок исполнения требования - до 11.07.2012 года, общая сумма задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам - <данные изъяты>.

Таким образом, с учетом срока установленного для добровольного исполнения в требовании от 08.12.2011 года № и размера общей задолженности, обращение в суд налогового органа за взысканием земельного налога за 2010 год могло иметь место с 25.01.2012 года до 25.07.2012 года.

На уплату земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> в срок не позднее 01.11.2012 года налоговым органом Чернышову О.И. направлялось налоговое уведомление № от 13.07.2012 года.

08.11.2012 года выставлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2009 год в сумме <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2011 год в сумме <данные изъяты> и задолженности по пеням в общей сумме <данные изъяты> со сроком исполнения до 28.11.2012 года.

19.02.2013 года налоговым органом направлено заявление в суд.

По изложенным основаниям судебная коллегия считает, что налоговым органом пропущены сроки обращения в суд за взысканием земельного налога за 2009, 2010 годы и соответствующих пени. При этом административный истец ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием причин его пропуска суду первой инстанции не заявлял.

Учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, осуществляться не может, иск налогового органа в данной части удовлетворению не подлежал.

Доводы представителя налоговой инспекции относительно того, что направление налогового уведомления допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, со ссылкой на положения п. 4 ст. 397 НК РФ, не могут быть признаны состоятельными.

Данная норма действительно предусматривает возможность направления нало░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 52 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2011 ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2009, 2010 ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. 4 ░. 2 ░░. 310 ░░░ ░░.

░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 111 ░░░ ░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 107 ░ ░░░░░░ 3 ░░░░░░ 109 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░ 1 ░░░░░░ 114 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 61.1, ░. 2 ░░. 61.2 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░», ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░. 309 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 28.01.2016 ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2009 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2009 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2010 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2010 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░- ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:

░░░░░: