Решение от 18.08.2020 по делу № 2а-1106/2020 от 19.05.2020

Дело № 2а-1106/2020 76RS0015-01-2020-000318-06

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«18» августа 2020 года

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Рыцаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Кувакиной Татьяне Сергеевне о взыскании земельного налога за 2014, 2013 годы, налога на имущество физических лиц за 2014 год, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Кувакиной Т.С. о взыскании земельного налога за 2014, 2013 годы в сумме 392 рубля, пени в сумме 1,56 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 156 рублей, а всего 549 руб. 56 копеек. В обоснование требований указала, что в 2013, 2014 годах в собственности Кувакиной Т.С. находились: ? доля земельного участка с кадастровым номером № и ? доля жилого дома с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. В связи с предоставлением налогоплательщику льготы инспекцией произведен перерасчет земельного налога, о чем направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 392 рубля. На уплату налога на имущество физических лиц Кувакиной Т.С. направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 рублей, срок уплаты, установленный в уведомлении ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщиком, инспекцией выставлены требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 рублей (налог на имущество физических лиц) и 652 руб. (земельный налог за 2014 год) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с перерасчетом земельного налога за 2013, 2014 годы на сумму 392 руб., пени 1,56 руб.. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налогов налогоплательщиком также не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа, определением судьи от 23.08.2019 вынесенный 19.07.2019 судебный приказ был отменен, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2014 год, земельный налог за 2013, 2014 годы и пени.

Административный истец: Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Куавакина Т.С. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представила, об отложении рассмотрения дела не просила. При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия ответчика в судебном заседании, суд считает нецелесообразным и нарушающим право истца на своевременную судебную защиту.

    Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в 2013, 2014 годах на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) у Кувакиной Т.С, находились земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровая стоимость 434693 руб. и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон), действующего в спорный период, плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом в силу ст. 2 Закона квартира, иные строения, помещения, сооружения признаются объектом налогообложения данным налогом.

Согласно ст. 5 Закона исчисление данного налога производится налоговым органом. Пунктом 9 данной статьи устанавливаются сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Так, срок уплаты налога за 2014 год установлен не позднее 01.10.2015. Сумма налога исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога на имущество установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 № 148 «О налоге на имущество физических лиц» (действующим в период 2014 года).

Всего за 2014 год по налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 156 рублей, что следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения /л.д.20/.

В соответствии со п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В связи с предоставлением налогоплательщику льготы по земельному налогу, налоговым органом в 2016 году произведен перерасчет земельного налога за 2013, 2014 год, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № /л.д.15/, срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Следовательно, поскольку налогоплательщику направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ, то перерасчету подлежал земельный налог, исчисленный за периоды с 2014 по 2016 годы, в связи с чем земельный налог за 2013 год перерасчету не подлежал и не должен быть отражен в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику в 2017 году.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Принимая во внимание, что в 2017 году налоговым органом произведен перерасчет земельного налога, ранее предъявленного налогоплательщику к уплате, что усматривается из карточки расчетов с бюджетом по земельному налогу, где сумма налога за 2013 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 652 рубля /л.д.30/, учитывая, что в 2017 году земельный налог за 2013 год перерасчету не подлежал, т.к. прошло более трех лет с даты направления налогоплательщику налогового уведомления, а в силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ земельный налог, начисленный Кувакиной Т.С. в сумме 652 рубля подлежал списанию, то в данной части требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2013 год в сумме 196 рублей, а также начисленные на указанную сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,78 руб. /л.д.19/ удовлетворению не подлежат.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год и земельного налога за 2014 год Кувакиной Т.С. направлены требования об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 руб. /л.д.23/ и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 196 руб. (392/2) и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, которые налогоплательщиком не исполнены /л.д.11-12/.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок на обращение в суд является пресекательным. Поскольку сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014, указанная в требованиях ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № менее 3000 рублей, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа следует исчислять со срока уплаты, установленного требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год для истца истекает ДД.ММ.ГГГГ (3 года и 6 месяцев), фактически мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ о взыскании задолженности был вынесен 19.07.2019, т.е. в пределах установленного законом срока /л.д.33/. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля от 23.08.2019 вынесенный судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилось с административным иском в Ленинский районный суд г. Ярославля 20.02.2020, т.е. в пределах установленного шестимесячного месячного срока.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области о взыскании с Кувакиной Т.С. земельного налога за 2014 год в сумме 196 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,78 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 156 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ с Кувакиной Т.С. городской бюджет г. Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 156 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 196 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 0 ░░░░░░ 78 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 352 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 78 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░░