Решение по делу № 2а-2497/2020 от 07.08.2020

дело № 2а-2497/2020

                                                                                                       24RS0028-01-2020-002844-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск                                        19 октября 2020 года

Кировский районный суд г. Красноярска

в составе председательствующего судьи Хорошевской О.В.

при секретаре Синцовой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к Полехина К.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам

установил:

         Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 24 по Красноярскому краю) обратилась в суд к Полехиной К.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам.

Требования мотивированы тем, что ответчик Полехина К.Ю. в период с 27 ноября 2015 года по 25 января 2019 года являлась физическим лицом, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ и ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее по тексту ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее по тексту ОМС), в размерах исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. 25 января 2019 года Полехина К.Ю. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За 2018 года Полехиной К.Ю. надлежало уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в сумме 26 545 рублей, а также страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в сумме 5 840 рублей. Налогоплательщику направлено требование о выплате страховых взносов, до настоящего времени платежи в полном объеме не произведены, в связи с чем налоговой инспекцией начислены пени в размере 35 рублей 62 копейки по страховым взносам на ОПС, пени в размере 07 рублей 54 копейки по страховым взносам на ОМС, пени в размере 18 рублей 35 копеек по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01 января 2017 года. Кроме того, Полехиной К.Ю. нарушен срок предоставления налоговых деклараций по УСН за 2016 и 2017 годы. По данным нарушениям были составлены акты камеральных налоговых проверок, приняты решения, размер штрафов за несовременное предоставление налоговых деклараций за 2016 и 2017 годы составил по 1000 рублей каждый, которые были снижены истцом в 4 раза, то есть до 250 рублей каждый. Направленные в адрес Полехиной К.Ю. требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением как пропущенный по уважительным причинам - в связи с техническим несовершенством программного обеспечения <данные изъяты> на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа не были включены в сформированное пользовательское задание для передачи пакета документов мировому судье; взыскать с Полехиной К.Ю. недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 18 203 рубля 90 копеек, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 4 132 рубля 23 копейки, пени по страховым взносам на ОПС – 35 рублей 62 копейки, пени по страховым взносам на ОМС – 07 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на ОМС до 01 января 2017 года – 18 рублей 35 копеек, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН - 500 рублей, а всего 22 897 рублей 64 копейки.

В ходе рассмотрения дела административный истец представил заявление об уменьшении исковых требований, в котором просит взыскать с Полехиной К.Ю. недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 18 203 рубля 90 копеек, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 4 132 рубля 23 копейки, пени по страховым взносам на ОПС – 35 рублей 62 копейки, пени по страховым взносам на ОМС – 07 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на ОМС до 01 января 2017 года – 18 рублей 35 копеек, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН – 364 рубля 73 копейки, а всего 22 762 рубля 37 копеек (л.д.2-5, 77-82).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (л.д.101). В иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Полехина К.Ю. в судебном заседании против исковых требований налоговой инспекции возражала.

Суд, исследовав материалы дела, разрешив вопрос о возможности рассмотрения дела в соответствии с ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте рассмотрения дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Полехина К.Ю. в период с 27 ноября 2015 года по 25 января 2019 года являлась физическим лицом, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.33).

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, была предоставлена Полехиной К.Ю. с нарушением срока, а именно 22 сентября 2017 года (л.д.55-58).

19 сентября 2018 года Межрайонной ИФНС № 24 по Красноярскому краю вынесено решение № о привлечении Полехиной К.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016 год, предложено уплатить штраф в размере 1 000 рублей (л.д.50-54).

Также из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ года установлено, что Полехиной К.Ю. не представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год (л.д.45-46).

15 августа 2018 года Межрайонной ИФНС № 24 по Красноярскому краю вынесено решение № о привлечении Полехиной К.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за непредставление налоговой декларации за 2017 год (л.д.40-41).

12 сентября 2018 года в адрес налогоплательщика Полехиной К.Ю. посредством почтовой связи направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате штрафа, начисленного решением налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 250 рублей в срок до 25 сентября 2018 года (л.д.26-32).

23 ноября 2018 года в адрес налогоплательщика Полехиной К.Ю. посредством почтовой связи направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате штрафа, начисленного решением налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 250 рублей в срок до 05 декабря 2018 года (л.д.21-25).

28 ноября 2018 года в адрес налогоплательщика Полехиной К.Ю. посредством почтовой связи направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 38 712 рублей 96 копеек, а также за расчётный период, начиная с 2017 год, в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 7 593 рубля 70 копеек, пени по страховым взносам на ОМС до 01 января 2017 года – 18 рублей 35 копеек в срок до 05 декабря 2018 года (л.д.18-20).

23 января 2019 года в адрес налогоплательщика Полехиной К.Ю. посредством почтовой связи направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об оплате страховых взносов за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, на обязательное пенсионное страхование в размере 26 254 рубля 32 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на ОПС – 33 рубля 91 копейка, пени по страховым взносам на ОМС – 07 рублей 54 копейки в срок до 07 февраля 2019 года (л.д.15-17).

В связи с образовавшейся недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год, штрафов за несвоевременное предоставление и не предоставление налоговой декларации за 2016 и 2017 годы, а также пени, в общей сумме, превышающей 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока уплаты налога по требованию от 15 января 2019 года, с установленным сроком уплаты до 07 февраля 2019 года, то есть не позднее 07 августа 2019 года.

В соответствии со штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа, копия которого представлена по запросу суда из материалов административного дела № №, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Полехиной К.Ю. задолженности по уплате недоимки по налогам поступило к мировому судье 16 января 2020 года, то есть с очевидным пропуском срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д.89-91).

21 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 52 в Кировском районе г. Красноярска налоговой инспекции выдан судебный приказ о взыскании с Полехиной К.Ю. недоимки по налогам на общую сумму 36 839 рублей 08 копеек (л.д.94).

07 апреля 2020 года на основании определения мирового судьи судебного участка                       № 52 в Кировском районе г. Красноярска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника Полехиной К.Ю. (л.д.11)

Таким образом, учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа после истечения шестимесячного срока со дня исполнения требования от 15 января 2019 года, который истек 07 августа 2019 года, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ответчика Полехиной К.Ю. недоимки по страховым взносам за 2018 года, штрафов и пени, что является основаниям для отказа в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю.

Налоговой инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 года, штрафов и пени с Полехиной К.Ю.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08 февраля 2007 года №№, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Между тем административный истец каких-либо достоверных доказательств, подтверждающих объективную невозможность своевременного обращения налогового органа с заявлением о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 года, штрафов и пени с Полехиной К.Ю. не представил.

Напротив, из материалов дела следует, что у налогового органа, при проявлении достаточной меры заботливости, имелось достаточно времени для обращения в предусмотренный законом срок к мировому судье за выдачей судебного приказа. Своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа и как следствие административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом указанные истцом в ходатайстве причины пропуска срока – техническое несовершенство программного обеспечения <данные изъяты> высокая нагрузка правового отдела налогового органа, не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска предусмотренного законом срока на принудительное взыскание задолженности по налогу.

Также не является основанием для восстановления пропущенного срока тот факт, что после отмены вышеуказанного судебного приказа налоговой инспекцией был соблюден шестимесячный срок подачи административного иска в суд, поскольку уже при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок на обращение в суд, которой ограничен ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был пропущен.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления налоговой инспекции срока на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании с Полехиной К.Ю. недоимки по страховым взносам за 2018 год, штрафов и пени, в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 24 по Красноярскому краю подлежат оставлению без удовлетворения ввиду пропуска установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 КАС РФ срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к Полехина К.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 18 203 рубля 90 копеек, недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 4 132 рубля 23 копейки, пени по страховым взносам на ОПС – 35 рублей 62 копейки, пени по страховым взносам на ОМС – 07 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на ОМС до 01 января 2017 года – 18 рублей 35 копеек, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН – 364 рубля 73 копейки, а всего – 22 762 рубля 37 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                      Хорошевская О.В.

Мотивированное решение изготовлено 26 октября 2020 года.