Решение по делу № 1-119/2023 от 16.03.2023

Дело № 1-119/2023

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Павловский Посад 16 августа 2023 года

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Павлово – Посадского городского суда Московской области Рудашко Ж.М., при помощнике Фокиной О.Я., секретаре Цибисовой А.Д.,

государственных обвинителей– заместителя Павлово – Посадского городского прокурора Балакина В.С., помощника Павлово – Посадского городского прокурора Галочкиной И.О.,

защитников– адвоката Поротикова В.В., представившего удостоверение № 12347 и ордер №884, адвоката Карелиной В.В., представившей удостоверение № 18892 и ордер №1111,

с участием представителя потерпевшего, гражданского истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области ФИО1.,

представителе гражданского ответчика АО «Экситон» ФИО2.,

подсудимого гражданского ответчика Хукеяна О.Э., подсудимого Аракеляна А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Хукеяна Овсепа Эдвардовича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, образование высшее, невоеннообязанного, холостого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>,ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ(в ред. Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ),

Аракеляна Артура Седраковича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, образование высшее, невоеннообязанного, женатого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>,ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ(в ред. Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ),

установил:

Хукеян О.Э. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих, установленных судом, обстоятельствах:

Хукеян О.Э., в неустановленное время, но не позднее 09 ноября 2004г., находясь в неустановленных местах на территории г. Москвы и Московской области (далее – Московского региона), принял решение приобрести в собственность юридическое лицо Открытое акционерное общество «ЭКСИТОН» (с 24 ноября 2015г. и далее - АО «ЭКСИТОН»), имеющее основной государственный регистрационный номер № и идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) №, находящееся по юридическому адресу: Московская область, город Павловский Посад, улица Интернациональная, дом 34А, и поставленное в качестве самостоятельного налогоплательщика на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Павловскому Посаду Московской области, расположенной по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Фрунзе, д. 30, с целью осуществления коммерческой деятельности, связанной с производством элементов электронной аппаратуры.

После оформления всех необходимых документов по приобретению указанного Общества 18 ноября 2004г.Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Павловскому Посаду Московской области, внесены изменения сведений о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, согласно которым учредителями (участниками) АО «ЭКСИТОН» стали Хукеян О.Э. с долей 98,5755% и ООО «Продовольственная база «Покоторг» с долей 1,4245%, где в свою очередь одним из учредителей и генеральным директором являлся Хукеян О.Э.

Одновременно с этим 09 ноября 2004г. на основании приказа № 237л/с от 09 ноября 2004г. и решения общего собрания акционеров от 09 ноября 2004г. Хукеян О.Э. вступил в должность генерального директора указанного Общества.

С 09 ноября 2004г. Хукеян О.Э. являлся генеральным директором, а с 18 ноября 2004г. - участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», осуществлял от его имени коммерческую деятельность по производству элементов электронной аппаратуры (код по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности 26.11), в частности интегральных схем.

В связи с неудовлетворенностью финансовыми показателями АО «ЭКСИТОН», желая извлечь максимальную прибыль от осуществляемой им деятельности, в неустановленное время, но не позднее 01 января 2015г.Хукеян О.Э., находясь в неустановленных местах на территории Московского региона, действуя из корыстных мотивов, с целью личного обогащения, разработал преступный план, направленный на ведение от имени АО «ЭКСИТОН» предпринимательской деятельности и совершение действий, направленных на уклонение им от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. и налога на прибыль организаций за 2016 год, 2017 год, 2018 год, подлежащих уплате контролируемой им организацией, путем приобщения к документообороту организации фиктивных документов финансово-хозяйственной деятельности, содержащих заведомо ложные сведения, а также путем последующего включения указанных ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций за вышеуказанные периоды.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, пп. 1 и 9 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), АО «ЭКСИТОН» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно п. 1 и п. 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 02 апреля 2014г.N 52-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

НДС представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы НДС, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ АО «ЭКСИТОН» за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г. и 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. признавалось плательщиком НДС.

Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по НДС для АО «ЭКСИТОН» в указанные налоговые периоды составляла 18 % (в редакции Федерального закона от 07 июля 2003г. № 117-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п. 1 и пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по НДС являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017г. № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ АО «ЭКСИТОН» являлось плательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2020 годах), зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017г. № 348-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (в редакции Федерального закона от 29 мая 2002г. № 57-ФЗ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006г. № 137-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 19, 23, 44, 45, 52, 54, 57 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011г. с последующими изменениями и дополнениями, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г.Хукеян О.Э., как руководитель организации-налогоплательщика, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

На основании ст. 53 и ст. 103 ГК РФ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ и Устава общества Хукеян О.Э, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. являлся единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и несло гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности Хукеян О.Э., являющийся генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», лично заинтересованный в результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией АО «ЭКСИТОН», в особо крупном размере, имея все необходимые возможности и деловые связи для совершения указанного преступления, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, находясь в неустановленных местах на территории Московского региона, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. разработал незаконную схему, суть которой сводилась в организации формального документооборота с подконтрольными ему организациями ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО «Осимпекс» ИНН №, в которых Хукеян О.Э. был фактическим руководителем, а его компаньон Аракелян А.С. являлся генеральным директором и учредителем ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность по приобретению комплектующих изделий для изготовления интегрированных схем, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, с целью включения ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов АО «ЭКСИТОН» Хукеян О.Э. в точно неустановленное время, но не позднее 01 января 2015г., находясь в точно неустановленном месте Московского региона, при неустановленных обстоятельствах, для достижения задуманного преступления и содействия в этом, привлек своего компаньона Аракеляна А.С., которому не позднее 01 января 2015г. сообщил о своих преступных намерениях и необходимости оказания ему содействия в этом. Аракелян А.С. дал свое добровольное согласие принять участие в преступлении, а именно содействовать его совершению путем предоставления фиктивных документов и данных юридических лицООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, необходимых для совершения указанного преступления.

Аракелян А.С., осознавая противоправность совершаемых им действий, с целью формирования недостоверных первичных финансово-хозяйственных документов АО «ЭКСИТОН», выступая в роли пособника, оказывал содействие Хукеяну О.Э. в совершении преступления. По просьбе Хукеяна О.Э. в точно неустановленном месте Московского региона в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г., имея реквизиты организаций ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А», где учредителем и генеральным директором являлся Аракелян А.С., обеспечил изготовление фиктивных документов – договоров, товарных накладных и счет-фактур, свидетельствующих о якобы исполненных ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» обязательствах по якобы заключенным с АО «ЭКСИТОН» договорам, после чего их подписал и передал Хукеяну О.Э.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, Хукеян О.Э., являющийся единоличным исполнительным органом АО «ЭКСИТОН», используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью АО «ЭКСИТОН», осознавая, что ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» фактически финансово-хозяйственную деятельность по закупке комплектующих изделий для изготовления интегральных схем не осуществляют и в адрес АО «ЭКСИТОН» их не поставляют, с целью введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных обществом затрат, в период 01 января 2015г. по 26 марта 2019г., находясь в неустановленных местах на территории Московского региона, получил в свое распоряжение предоставленные Аракеляном А.С., а также изготовленные неосведомленными оего преступных намерениях неустановленными лицами, фиктивные первичные документы бухгалтерского учета:

- договор, заключенный между АО «ЭКСИТОН» и ООО «ТД «Покоторг» на поставку товара № 95-06-17/42 от 01 января 2015г. и № 38-06-17 от 09 июня 2017г., товарные накладные, счет-фактуру № 3849 от 01.03.2016, счет-фактуру № 3947 от 02.03.2016, счет-фактуру № 4068 от 03.03.2016, счет-фактуру № 4083 от 04.03.2016, счет-фактуру № 4320 от 09.03.2016, счет-фактуру № 4427 от 10.03.2016, счет-фактуру № 4538 от 11.03.2016, счет-фактуру № 4656 от 14.03.2016, счет-фактуру № 4755от 15.03.2016, счет-фактуру № 4858 от 16.03.2016, счет-фактуру № 4983 от 17.03.2016, счет-фактуру № 5090 от 18.03.2016, счет-фактуру № 8573 от 10.05.2016, счет-фактуру № 14297 от 21.07.2016, счет-фактуру № 14374 от 22.07.2016, счет-фактуру № 14581 от 25.07.2016, счет-фактуру № 16095 от 15.08.2016, счет-фактуру № 16271 от 16.08.2016, счет-фактуру № 17273 от 29.08.2016, счет-фактуру № 17366 от 30.08.2016, счет-фактуру № 17683 от 02.09.2016, счет-фактуру № 18036 от 07.09.2016, счет-фактуру № 18413 от 12.09.2016, счет-фактуру № 18890от 16.09.2016, счет-фактуру № 19149 от 20.09.2016, счет-фактуру № 19615 от 26.09.2016, счет-фактуру № 20496 от 06.10.2016, счет-фактуру № 20510 от 07.10.2016, счет-фактуру № 26879 от 20.12.2016, счет-фактуру № 27225 от 23.12.2016, счет-фактуру № 27540 от 27.12.2016, счет-фактуру № 27600 от 28.12.2016, счет-фактуру № 1314 от 17.01.2017, счет-фактуру № 1762 от 20.01.2017, счет-фактуру № 2182 от 25.01.2017, счет-фактуру № 2938 от 01.02.2017, счет-фактуру № 3206 от 03.02.2017, счет-фактуру № 3484 от 07.02.2017, счет-фактуру № 3604от 08.02.2017, счет-фактуру № 3699 от 09.02.2017, счет-фактуру № 5923 от 03.03.2017, счет-фактуру № 6078 от 04.03.2017, счет-фактуру № 6276 от 06.03.2017, счет-фактуру № 6478 от 07.03.2017, счет-фактуру № 6552 от 09.03.2017, счет-фактуру № 6668 от 10.03.2017, счет-фактуру № 6971 от 13.03.2017, счет-фактуру № 8979 от 03.04.2017, счет-фактуру № 9141 от 04.04.2017, счет-фактуру № 9263 от 05.04.2017, счет-фактуру № 9338 от 06.04.2017, счет-фактуру № 9469 от 07.04.2017, счет-фактуру № 11915 от 03.05.2017, счет-фактуру № 11981от 04.05.2017, счет-фактуру № 12063 от 05.05.2017, счет-фактуру № 12337 от 08.05.2017, счет-фактуру № 12344 от 10.05.2017, счет-фактуру № 16643 от 03.07.2017, счет-фактуру № 16759 от 04.07.2017, счет-фактуру № 18304 от 02.08.2017, счет-фактуру № 18598 от 09.08.2017, счет-фактуру № 18996 от 16.08.2017, счет-фактуру № 19286 от 21.08.2017, счет-фактуру № 20106 от 04.09.2017, счет-фактуру № 20459 от 08.09.2017, счет-фактуру № 20675 от 12.09.2017, счет-фактуру № 20975 от 18.09.2017, счет-фактуру № 21057 от 19.09.2017, счет-фактуру № 21196от 22.09.2017, счет-фактуру № 21422 от 27.09.2017, счет-фактуру № 21469 от 27.09.2017, счет-фактуру № 21726 от 02.10.2017, счет-фактуру № 21878 от 05.10.2017, счет-фактуру № 22012 от 09.10.2017, счет-фактуру № 22093 от 11.10.2017, счет-фактуру № 22166 от 12.10.2017, счет-фактуру № 22331 от 17.10.2017, счет-фактуру № 22392 от 19.10.2017, счет-фактуру № 22433 от 19.10.2017, счет-фактуру № 22560 от 23.10.2017, счет-фактуру № 22773 от 27.10.2017, счет-фактуру № 22840 от 30.10.2017, счет-фактуру № 23008 от 02.11.2017, счет-фактуру № 23266от 09.11.2017, счет-фактуру № 23487 от 16.11.2017, счет-фактуру № 23742 от 23.11.2017, счет-фактуру № 24013 от 30.11.2017, счет-фактуру № 24755 от 18.12.2017, счет-фактуру № 24815 от 19.12.2017, счет-фактуру № 25147 от 26.12.2017, счет-фактуру № 25202 от 28.12.2017, счет-фактуру № 1375 от 02.02.2018, счет-фактуру № 1561 от 07.02.2018, счет-фактуру № 1722 от 12.02.2018, счет-фактуру № 1907 от 15.02.2018, счет-фактуру № 2049 от 19.02.2018, счет-фактуру № 2165 от 22.02.2018, счет-фактуру № 2392 от 28.02.2018, счет-фактуру № 2762от 07.03.2018, счет-фактуру № 2771 от 09.03.2018, счет-фактуру № 2827 от 12.03.2018, счет-фактуру № 3035 от 15.03.2018, счет-фактуру № 3188 от 19.03.2018, счет-фактуру № 3311 от 22.03.2018, счет-фактуру № 3543 от 27.03.2018, счет-фактуру № 3878 от 03.04.2018, счет-фактуру № 3933 от 04.04.2018, счет-фактуру № 4047 от 06.04.2018, счет-фактуру № 4130 от 09.04.2018, счет-фактуру № 4249 от 12.04.2018, счет-фактуру № 4400 от 16.04.2018, счет-фактуру № 4461 от 18.04.2018, счет-фактуру № 4806 от 25.04.2018, счет-фактуру № 4880от 27.04.2018, счет-фактуру № 5038 от 03.05.2018, счет-фактуру № 5107 от 04.05.2018, счет-фактуру № 5266 от 10.05.2018, счет-фактуру № 5402 от 14.05.2018, счет-фактуру № 5480 от 16.05.2018, счет-фактуру № 5547 от 17.05.2018, счет-фактуру № 5688 от 21.05.2018, счет-фактуру № 5816 от 24.05.2018, счет-фактуру № 5928 от 28.05.2018, счет-фактуру № 5984 от 30.05.2018, счет-фактуру № 6108 от 31.05.2018, счет-фактуру № 6165 от 01.06.2018, счет-фактуру № 6225 от 04.06.2018, счет-фактуру № 6406 от 07.06.2018, счет-фактуру № 6516от 09.06.2018, счет-фактуру № 6674 от 14.06.2018, счет-фактуру № 6725 от 15.06.2018, счет-фактуру № 6827 от 20.06.2018, счет-фактуру № 6961 от 22.06.2018, счет-фактуру № 7025 от 25.06.2018, счет-фактуру № 7173 от 28.06.2018, счет-фактуру № 7432 от 05.07.2018, счет-фактуру № 7587 от 10.07.2018, счет-фактуру № 7639 от 12.07.2018, счет-фактуру № 7853 от 18.07.2018, счет-фактуру № 7947 от 20.07.2018, счет-фактуру № 8219 от 27.07.2018, счет-фактуру № 8518 от 03.08.2018, счет-фактуру № 8572 от 06.08.2018, счет-фактуру № 8751от 10.08.2018, счет-фактуру № 8854 от 14.08.2018, счет-фактуру № 8932 от 16.08.2018, счет-фактуру № 9054 от 21.08.2018, счет-фактуру № 9191 от 24.08.2018, счет-фактуру № 9470 от 31.08.2018, счет-фактуру № 9471 от 31.08.2018, счет-фактуру № 9575 от 04.09.2018, счет-фактуру № 9616 от 05.09.2018, счет-фактуру № 9686 от 06.09.2018, счет-фактуру № 9799 от 10.09.2018, счет-фактуру № 9856 от 11.09.2018, счет-фактуру № 9955 от 13.09.2018, счет-фактуру № 10012 от 14.09.2018, счет-фактуру № 10064 от 17.09.2018, счет-фактуру № 10119от 19.09.2018, счет-фактуру № 10204 от 20.09.2018, счет-фактуру № 10212 от 21.09.2018, счет-фактуру № 10306 от 24.09.2018, счет-фактуру № 10422 от 27.09.2018, счет-фактуру № 11778 от 02.11.2018, счет-фактуру № 11825 от 06.11.2018, счет-фактуру № 11949 от 09.11.2018, счет-фактуру № 12042 от 12.11.2018, счет-фактуру № 12135 от 14.11.2018, счет-фактуру № 12215 от 16.11.2018, счет-фактуру № 12325 от 20.11.2018, счет-фактуру № 12333 от 21.11.2018, счет-фактуру № 12372 от 22.11.2018, счет-фактуру № 12609 от 28.11.2018, счет-фактуру № 12665от 30.11.2018, счет-фактуру № 12807 от 02.12.2018, счет-фактуру № 12875 от 05.12.2018, счет-фактуру № 12949 от 07.12.2018, счет-фактуру № 13030 от 10.12.2018, счет-фактуру № 13072 от 11.12.2018, счет-фактуру № 13082 от 12.12.2018, счет-фактуру № 13206 от 14.12.2018, счет-фактуру № 13318 от 18.12.2018, счет-фактуру № 13423 от 20.12.2018, счет-фактуру № 13467 от 23.12.2018, счет-фактуру № 13557 от 25.12.2018, счет-фактуру № 13598 от 26.12.2018, выставленные ООО «ТД «Покоторг» в адрес АО «ЭКСИТОН», и иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке комплектующих изделий для производства интегральных схем;

- договор, заключенный между АО «ЭКСИТОН» и ООО «АС и КО» на поставку товара № 3/16 от 10 января 2016г., товарные накладные, счет-фактуру № 3383 от 05.05.2016, счет-фактуру № 3416 от 06.05.2016, счет-фактуру № 4107 от 01.06.2016, счет-фактуру № 4167 от 03.06.2016, счет-фактуру № 5203 от 21.07.2016, счет-фактуру № 5229 от 22.07.2016, счет-фактуру № 5252 от 25.07.2016, счет-фактуру № 5285 от 26.07.2016, счет-фактуру № 5463 от 01.08.2016, счет-фактуру № 5875 от22.08.2016, счет-фактуру № 5921 от 24.08.2016, счет-фактуру № 6423 от 16.09.2016, счет-фактуру № 6748 от 30.09.2016, счет-фактуру № 6855 от 05.10.2016, счет-фактуру № 7426 от 02.11.2016, счет-фактуру № 7457 от 07.11.2016, счет-фактуру № 7514 от 08.11.2016, счет-фактуру № 8546 от 30.12.2016, счет-фактуру № 1279 от 06.03.2017, счет-фактуру № 1334 от 07.03.2017, счет-фактуру № 1357 от 09.03.2017, счет-фактуру № 1383 от 10.03.2017, счет-фактуру № 3644 от 01.06.2017, счет-фактуру № 3699 от 02.06.2017, счет-фактуру № 3722 от05.06.2017, выставленные ООО «АС и КО» в адрес АО «ЭКСИТОН», и иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке комплектующих изделий для производства интегральных схем;

- договоры, заключенные между АО «ЭКСИТОН» и ООО «Мегаторг А» на поставку товара № 2/16 от 10 января 2016г. и № 12-09-17 от 01 сентября 2017г., товарные накладные, счет-фактуру № 160 от 04.08.2017, счет-фактуру № 205 от 10.08.2017, счет-фактуру № 294 от 18.08.2017, счет-фактуру № 352 от 23.08.2017, счет-фактуру № 490 от 05.09.2017, счет-фактуру № 531 от 11.09.2017, счет-фактуру № 566 от 15.09.2017, счет-фактуру № 675 от 29.09.2017, счет-фактуру № 1990 от 15.12.2017, счет-фактуру № 2113 от 25.12.2017, счет-фактуру № 1668 от 07.06.2018, счет-фактуру № 1725 от 19.06.2018, выставленные ООО «Мегаторг А» в адрес АО «ЭКСИТОН», и иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке комплектующих изделий для производства интегральных схем;

- договоры, заключенные между АО «ЭКСИТОН» и ООО «Осимпекс» № 4/16 от 10 января 2016г. на поставку товара и № 1 от 10 января 2017г. на ремонт теплотрассы и теплооборудования по адресу: г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д. 34а, товарные накладные, счет-фактуры № 624 от 30.06.2017, № 1723 от 07.12.2017, № 1749 от 12.12.2017, № 1801 от 21.12.2017, выставленные ООО «Осимпекс» в адрес АО «ЭКСИТОН», и иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке комплектующих изделий для производства интегральных схем и производстве ремонтных работ, что фактически не имело место, о чем Хукеян О.Э. был осведомлен.

В действительности каких-либо реальных финансово-хозяйственных отношений между данными организациями и АО «Экситон» по вышеуказанным фиктивным документам не имелось, поставка комплектующих изделий для производства интегральных схем от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» по договорам не осуществлялась, работы по ремонту ООО «Осимпекс» не осуществлялись, денежные средства на расчетные счета указанных организаций по указанным выше счетам-фактурам не перечислялись, а использовались Хукеяном О.Э. из корыстных мотивов в личных целях и на нужды организации, поддержания ее материальной базы и расширения хозяйственной деятельности.

Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», не ранее 01 января 2015г. и не позднее 26 марта 2019г., находясь в точно неустановленном месте на территории Московского региона, а также по адресу местонахождения АО «ЭКСИТОН»: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д. 34А, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате возглавляемой им организацией, в особо крупном размере, не намереваясь уплачивать установленные законодательством налоги, из корыстной заинтересованности, давал указание своим подчиненным ФИО3., занимавшему должность директора АО «ЭКСИТОН» и ФИО4., занимавшему должность заместителя генерального директора АО «ЭКСИТОН», введенных Хукеяном О.Э. в заблуждение о правомерности совершаемых ими действий и неосведомленных о преступном умысле Хукеяна О.Э., о подписании полученных неустановленным способом вышеуказанных фиктивных документов АО «ЭКСИТОН» по сделкам, имеющим признаки фиктивности, то есть реально не совершенным, с подконтрольными организациями - ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», а также подписании актов о приёмке выполненных работ и справок о стоимости выполненных работ по вышеуказанным договорам, после чего в вышеуказанный период времени Хукеян О.Э. передавал данные фиктивные документы первичного бухгалтерского учета - договоры, счета-фактуры, акты о приёмке выполненных работ (форма КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3) через неустановленных лиц, неосведомленных о его преступном умысле - ФИО5., занимавшей в АО «ЭКСИТОН» должность финансового директора - главного бухгалтера в период с 23 января 2012г. до 08 мая 2018г., и ФИО6., занимавшей в АО «ЭКСИТОН» должность главного бухгалтера в период с 10 мая 2018г. до 26 марта 2019г., для включения их в бухгалтерский и налоговый учет общества. Тем самым Хукеян О.Э. в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. внес в налоговые декларации АО «ЭКСИТОН» по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г.(в том числе при пособничестве Аракеляна А.С. в налоговые декларации АО «ЭКСИТОН» по НДСза 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 г.) заведомо для Хукеяна О.Э. ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по НДС, сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, в том числе раздел: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», строку 1_040 «Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ», раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строку 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, строку 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», строку 3_200_03 «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет», а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2016 – 2018 гг. заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, в том числе: лист 2 «Расчет налога на прибыль организаций», строку 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», строку 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль – всего», строку 2_190 «В федеральный бюджет», строку 2_200 «В бюджет субъекта», строку «Сумма налога на прибыль к доплате», строки 2_270 «В федеральный бюджет» и 2_271 «В бюджет субъекта РФ».

В продолжение своего преступного умысла, Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», осознавая, что в вышеуказанные первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и в первичные налоговые декларации по налогу на прибыль организации возглавляемого им общества включены заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, находясь в неустановленном месте на территории Московского региона, давал указания в период с 01 января 2015г. по 08 мая 2018г. ФИО5., а в период с 10 мая 2018г. по 26 марта 2019г. ФИО6., неосведомленным о его преступных действиях, подписать (утвердить) указанные налоговые декларации со включенными в них заведомо для Хукеяна О.Э. ложными сведениями посредством электронной цифровой подписи последнего, переданной им Хукеяном О.Э., и поэтапно представить их в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Павловский Посад Московской области, расположенную по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Фрунзе, д. 30, что впоследствии ФИО5., ФИО6. и сделали, направив в налоговый орган следующие декларации:

- 25 апреля 2016г. - первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 апреля 2016г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 478 023 рублей;

- 21 июля 2016г. - первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 июля 2016г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 103 007 рублей;

- 24 октября 2016г. - первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 октября 2016г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 2 891 772 рубля;

- 24 января 2017г. - первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 января 2017г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 2 894 423 рубля;

- 21 июля 2017г. - уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 апреля 2017г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 3 759 421 рубль;

- 29 августа 2017г. - уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 июля 2017г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 751 687 рублей;

- 13 ноября 2017г. - уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э. (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 октября 2017г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 6 412 937 рублей;

- 27 июня 2018г. - уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 января 2018г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 6 770 041 рубль;

- 24 апреля 2018г. - первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 апреля 2018г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 570 380 рублей;

- 22 февраля 2019г. - уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 июля 2018г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 5 840 292 рубля;

- 22 февраля 2019г. - уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 октября 2018г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 6 851 708 рублей;

- 25 января 2019г. - первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 25 января 2019г.) сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 7 438 933 рубля;

- 23 марта 2017г. - первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2016 год, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 28 марта 2017г.) сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет 20 940 рублей;

- 27 марта 2018г. - первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2017 год, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 28 марта 2018г.) сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет 220 791 рубль;

- 26 марта 2019г. - первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2018 год, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 28 марта 2019г.) сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет 329 616 рублей.

Впоследствии изменения в указанную налоговую отчетность в порядке ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» не вносились.

В результате вышеуказанных преступных действий Хукеяна О.Э.(при пособничестве Аракеляна А.С. в части ООО «АС и Ко» и ООО «Мегаторг»), совершенных в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах АО «ЭКСИТОН» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1,2,3,4 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г.,1,2,3,4 кварталы 2018 г.и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы (при пособничестве Аракеляна А.С. по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2,3,4 кварталы 2016 года, 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 2 квартал 2018 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы - в части ООО «АС и Ко» иООО «Мегаторг») заведомо ложных сведений в части сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет. АО «ЭКСИТОН» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме 10 675 784 рубля, за 2 квартал 2016 года в сумме 6 101 665 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 13 856 166 рублей, за 4 квартал 2016 года в сумме 9 553 845 рублей, 1 квартал 2017 года в сумме 17 916 442 рубля, за 2 квартал 2017 года в сумме 18 156 115 рублей, за 3 квартал 2017 года в сумме 16 216 298 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 13 657 489 рублей, 1 квартал 2018 года в сумме 8 884 097 рублей, за 2 квартал 2018 года в сумме 28 246 041 рубль, за 3 квартал2018 года в сумме 18 103 020 рублей, за 4 квартал 2018 года в сумме 15 551 156 рублей, в общей сумме 176 918 118 рублей, а также от уплаты налога на прибыль организаций за 2016 года в сумме 33 523 932 рубля, за 2017 год в сумме 84 402 516 рублей, за 2018 год в сумме 78 649 239 рублей, в общей сумме 196 575 687 рублей, а всего в общем размере 373 493 805 рублей (176 918 118 рублей + 196 575 687 рублей).В том числе при пособничестве Аракеляна А.С.уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года в сумме 4 576 241 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 2 800 386 рублей, за 4 квартал 2016 года в сумме 3 278 280 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 3 829 401 рубля, за2 квартал 2017 года в сумме 3 564 104 рублей, за 3 квартал 2017 года в сумме 6 474 526 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 925 006 рублей, за 2 квартал 2018 года в сумме 1 787 649 рубль, в общей сумме 27 235 593 рублей, а также от уплаты налога на прибыль организаций за 2016 года в сумме 709 984 рубля, за 2017 год в сумме 27 565 509 рублей, за 2018 год в сумме 1 986 277 рублей, в общей сумме 30 261 770 рублей, а всего в общем размере 57 497 363 рублей (27 235 593 рублей + 30 261 770 рублей).

При этом, действительный размер обязательств АО «ЭКСИТОН» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных описанных в налоговых декларациях АО «ЭКСИТОН» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере 60 762 624 рубля, и налога на прибыль организаций в размере 571 347 рублей, а также установленных в результате умышленных действий Хукеяна О.Э. сумм неуплаченных налогов в размере 373 493 805 рублей, составил 434 827 776 рублей (373 493 805 рублей+60 762 624 рубля+571 347 рублей).

Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», во исполнении преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов возглавляемой им организации АО «ЭКСИТОН» в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г., а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2016, 2017 и 2018 годы (в том числе при пособничестве Аракеляна А.С. в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды2,3,4 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы) заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации АО «ЭКСИТОН» на общую сумму 373 493 805 рублей, что превышает сорок пять миллионов рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером.

Хукеян О.Э. своими действиями совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Таким образом, Хукеян О.Э. совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ(в ред. Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ).

Аракелян А.С. совершил пособничество, то есть содействие совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления, в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих, установленных судом, обстоятельствах:

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 02 апреля2014г.N 52-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ АО «ЭКСИТОН» являлось плательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (в редакции Федерального закона от 29 мая 2002г. № 57-ФЗ).

На основании ст. 53 и ст. 103 ГК РФ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ и устава общества Хукеян О.Э, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. являлся единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности Хукеян О.Э., являющийся генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», лично заинтересованный в результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией АО «ЭКСИТОН», в особо крупном размере, имея все необходимые возможности и деловые связи для совершения указанного преступления, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, находясь в неустановленных местах на территории Московского региона, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. разработал незаконную схему, суть которой сводилась в организации формального документооборота с подконтрольными ему организациями ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО «Осимпекс» ИНН №, в которыхХукеян О.Э. был фактическим руководителем, а его компаньон Аракелян А.С. являлся генеральным директором и учредителем ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность по приобретению комплектующих изделий для изготовления интегрированных схем, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, с целью включения ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Аракелян А.С., выступая в роли пособника, оказывал содействие Хукеяну О.Э. в совершении преступления, с целью формирования недостоверных первичных финансово-хозяйственных документов АО «ЭКСИТОН», осознавая противоправность совершаемых им действий. По просьбе Хукеяна О.Э. в точно неустановленном месте Московского региона в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г., имея реквизиты организаций ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А», где учредителем и генеральным директором являлся Аракелян А.С., обеспечил изготовление фиктивных документов – договоров, товарных накладных и счет-фактур, свидетельствующих о якобы исполненных ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» обязательствах по якобы заключенным с АО «ЭКСИТОН» договорам, после чего их подписал и передал Хукеяну О.Э.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, при пособничестве Акакеляна А.С., Хукеян О.Э., являющийся единоличным исполнительным органом АО «ЭКСИТОН», используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью АО «ЭКСИТОН», осознавая, что ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», фактически финансово-хозяйственную деятельность по закупке комплектующих изделий для изготовления интегральных схем не осуществляют и в адрес АО «ЭКСИТОН» их не поставляют, с целью введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных обществом затрат, в период 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. находясь в неустановленных местах на территории Московского региона, получил в свое распоряжение предоставленные Аракеляном А.С., а также изготовленные неосведомленными оего преступных намерениях неустановленными лицами, фиктивные первичные документы бухгалтерского учета:

- договор, заключенный между АО «ЭКСИТОН» и ООО «Мегаторг А» на поставку товара № 2/16 от 10 января 2016г. и № 12-09-17 от 01 сентября 2017г., товарные накладные, счет-фактуру № 160 от 04.08.2017, счет-фактуру № 205 от 10.08.2017, счет-фактуру № 294 от 18.08.2017, счет-фактуру № 352 от 23.08.2017, счет-фактуру № 490 от 05.09.2017, счет-фактуру № 531 от 11.09.2017, счет-фактуру № 566 от 15.09.2017, счет-фактуру № 675 от 29.09.2017, счет-фактуру № 1990 от 15.12.2017, счет-фактуру № 2113 от 25.12.2017, счет-фактуру № 1668 от 07.06.2018, счет-фактуру № 1725 от 19.06.2018, выставленные ООО «Мегаторг А» в адрес АО «ЭКСИТОН», и иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке комплектующих изделий для производства интегральных схем.

В действительности, каких-либо реальных финансово-хозяйственных отношений между данными организациями и АО «Экситон» по вышеуказанным фиктивным документам не имелось, поставка комплектующих изделий для производства интегральных схем от ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», по ним не осуществлялась, денежные средства на расчетные счета указанных организаций по указанным выше счетам-фактурам не перечислялись, а использовались Хукеяном О.Э. из корыстных мотивов в личных целях и на нужды организации, поддержания ее материальной базы и расширения хозяйственной деятельности.

Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», не ранее 01 января 2015г. и не позднее 26 марта 2019г., находясь в точно неустановленном месте на территории Московского региона, а также по адресу местонахождения АО «ЭКСИТОН»: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д. 34А, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате возглавляемой им организацией, в особо крупном размере, не намереваясь уплачивать установленные законодательством налоги, из корыстной заинтересованности, давал указание своим подчиненным ФИО3., занимавшему должность директора АО «ЭКСИТОН» и ФИО4., занимавшему должность заместителя генерального директора АО «ЭКСИТОН», введенных Хукеяном О.Э. в заблуждение о правомерности совершаемых ими действий и неосведомленных о преступном умысле Хукеяна О.Э., о подписании полученных неустановленным способом вышеуказанных фиктивных документов АО «ЭКСИТОН» по сделкам, имеющим признаки фиктивности, то есть реально не совершенным, с подконтрольными организациями - ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», а также подписании актов о приёмке выполненных работ и справок о стоимости выполненных работ по вышеуказанным договорам, после чего в вышеуказанный период времени Хукеян О.Э. передавал данные фиктивные документы первичного бухгалтерского учета - договоры, счета-фактуры, акты о приёмке выполненных работ (форма КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3) через неустановленных лиц, неосведомленных о его преступном умысле - ФИО5., занимавшей в АО «ЭКСИТОН» должность финансового директора - главного бухгалтера в период с 23 января 2012г. до 08 мая 2018г., и ФИО6., занимавшей в АО «ЭКСИТОН» должность главного бухгалтера в период с 10 мая 2018г. до 26 марта 2019г. для включения их в бухгалтерский и налоговый учет общества. Тем самым Хукеян О.Э. при пособничестве Аракеляна А.С.в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. внес в налоговые декларации АО «ЭКСИТОН» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 2 кварталы 2018 г. заведомо для Хукеяна О.Э. ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по НДС, сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, в том числе раздел: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», строку 1_040 «Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ», раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строку 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, строку 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», строку 3_200_03 «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет», а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2016 – 2018 гг. заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, в том числе: лист2 «Расчет налога на прибыль организаций», строку 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», строку 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль – всего», строку 2_190 «В федеральный бюджет», строку 2_200 «В бюджет субъекта», строку «Сумма налога на прибыль к доплате», строки 2_270 «В федеральный бюджет» и 2_271 «В бюджет субъекта РФ».

В продолжение своего преступного умысла, при пособничестве Аракеляна А.С. Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», осознавая, что в вышеуказанные первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и в первичные налоговые декларации по налогу на прибыль организации возглавляемого им общества включены заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, находясь в неустановленном месте на территории Московского региона, давал указания в период с 01 января 2015г. по 08 мая 2018г. ФИО5В., а в период с 10 мая 2018г. по 26 марта 2019г. ФИО6 О.Ю., неосведомленным о его преступных действиях, подписать (утвердить) указанные налоговые декларации со включенными в них заведомо для Хукеяна О.Э. ложными сведениями посредством электронной цифровой подписи последнего, переданной им Хукеяном О.Э., и поэтапно представить их в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Павловский Посад Московской области, расположенную по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Фрунзе, д. 30, что впоследствии ФИО5 Н.В., ФИО6. и сделали, направив в налоговый орган следующие декларации:

- 23 марта 2017г. - первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2016 год, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 28 марта 2017г.) сумманалога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет 20 940 рублей;

- 27 марта 2018г. - первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2017 год, подписанную электронной цифровой подписью генерального директора АО «ЭКСИТОН» Хукеяна О.Э., (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и уплаты налога - не позднее 28 марта 2018г.) сумманалога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет 220 791 рубль;

Впоследствии изменения в указанную налоговую отчетность в порядке ст. 54, 81 НК РФ, в том числе в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» не вносились.

В результате вышеуказанных преступных действий Хукеяна О.Э., при пособничестве Аракеляна А.С., в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах АО «ЭКСИТОН» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2,3,4 кварталы 2016 года, 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 2 квартал 2018 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы, заведомо ложных сведений в части сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, АО «ЭКСИТОН» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года в сумме 4 576 241 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 2 800 386 рублей, за 4квартал 2016 года в сумме 3 278 280 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 3 829 401 рубля, за 2 квартал 2017 года в сумме 3 564 104 рублей, за 3 квартал 2017 года в сумме 6 474 526 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 925 006 рублей, за 2 квартал 2018 года в сумме 1 787 649 рубль, в общей сумме 27 235 593 рублей, а также от уплаты налога на прибыль организаций за 2016 года в сумме 709 984 рубля, за 2017 год в сумме 27 565 509 рублей, за 2018 год в сумме 1 986 277 рублей, в общей сумме 30 261 770 рублей, а всего в общем размере 57 497 363 рублей (27 235 593 рублей + 30 261 770 рублей).

При пособничестве Аракеляна А.С., Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», во исполнении преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации АО «ЭКСИТОН» в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2,3,4 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 г. и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым Акакелян А.С. совершил пособничество в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации АО «ЭКСИТОН» на общую сумму 57 497 363 рублей, что превышает сорок пять миллионов рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером.

Аракелян А.С. своими действиями совершил пособничество, то есть содействие совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления, в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Таким образом, Аракелян А.С. совершил преступление, предусмотренное ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ(в ред. Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ).

В судебном заседании подсудимый Хукеян О.Э.свою вину в совершении преступления не признал, пояснил, что изначально он занимался импортом мяса, овощей, рыбы. В 1998г. он решил создать производство в г. Москва на ул. Угрешская, 26. Так как не хватало территории, стал искать производственную базу. Поскольку «Экситон» банкротился, им была приобретена половина его площадей, где стали производить замороженные продукты. В ходе банкротства завода «Экситон» ему предложили купить вторую часть его площадей. Он купил и начал работать, вывел «Экситон» из банкротства.

АО «Экситон» осуществляло свою деятельность следующим образом: покупались комплектующие, в основном это кремневые пластины, из которых делали чипы, то есть «мозги» микросхем, а также химия и корпуса для микросхем, чипы устанавливали в корпуса, герметизировали, проверяли и продавали.

В период с 2003 по 2019 гг. он был генеральным директором АО «Экситон», в его обязанности входило общее и стратегическое управление предприятием. Его задача была в оптимизации производства, например, поменять мощные электромоторы, которые съедали много электроэнергии, поменять котлы, чтобы уйти от потребления газа, сократить расходы, купить какое-то технологическое оборудование. Текущие операционные задачи он не решал, так как редко бывал на заводе, обычно два раза в неделю. Один раз в неделю занимался операционной деятельностью. Им были назначены исполнительные директора, которые занимались хозяйственной частью, приёмом увольнением, текущими контрактами, то есть общим управлением. Им, как генеральным директором АО «Экситон», были выданы на имя исполнительных директоров ФИО3 и ФИО4 общие доверенности. По данным доверенностям они могли в том числе подписывать договора с организациями. Подготовкой документов со стороны АО «Экситон» по вопросам электроники занимался ФИО3., по вопросам строительства и хозяйственной части – ФИО9. Как генеральный директор АО «Экситон»он подписывал налоговые документы, но их не проверял, доверял своему бухгалтеру.

Ему известно, кто являлся генеральным директором и учредителями ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс». Это были организации, которые работали в Москве, продавали ООО «Продовольственная база Покоторг» разные сырьевые материалы, товары, а также продавали АО «Экситон» корпуса и разные комплектующие с отсрочкой оплаты на два-три месяца.

Переговоры по вопросам поставок данными организациями комплектующих в АО «Экситон», согласовыванием условий договоров, занимались исполнительные директора.

В период его работы генеральным директором АО «Экситон» он в общих чертах знал, что АО «Экситон»в связи с нехваткой денежных средств приобретало у ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» корпуса.

В его распоряжении не находились печати, уставные и учредительные документы, электронные ключи указанных организаций, он не имел доступа к их расчётным счетам. Работникам указанных организаций он указания не давал. Ни одного документа по взаимоотношениям между ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» и АО «Экситон» он не изготавливал. Договоры между ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А»и АО «Экситон» на поставку комплектующих лично не заключал. Никакого давления на должностных лиц АО «Экситон» с целью подписания договоров с ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» не оказывал. Кому-либо из сотрудников АО «Экситон» указания подписывать накладные о приёмке комплектующих от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», не принимая товар от указанных поставщиков, он не давал. По вопросам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО«АС и КО» и ООО «Мегаторг А» он Аракеляну А.С. указания не давал, но обсуждать и решать совместно какие-то вопросы они могли, так как длительное время находятся в дружеских отношениях.

Хукеян О.Э. являлся генеральным директором ООО «Осимпекс». Основным видом деятельности ООО «Осимпекс» была закупка продовольственных товаров для ООО «Продовольственная база Покоторг». У ООО «Осимпекс» в собственности каких-либо складских помещений не было, только арендуемые. Между АО «Экситон» и ООО «Осимпекс» были договорные отношения. В период 2016-2018гг. Хукеяном О.Э. лично как генеральным директором подписывались договора, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, банковские документы, кассовые документы, а также иные документы от имени ООО«Осимпекс».

ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Осимпекс», ООО «Мегаторг А» не являлись официальными дилерами заводов-изготовителей комплектующих. Официальным дилером завода изготовителя комплектующих было ООО «Технология», но у них был ограниченный ресурс поставки комплектующих.

В процессе работы на предприятии им был взят кредит, по которому земля, здания АО «Экситон» были заложены. В 2019г. он не смог выплачивать кредиты, залогодержатель акций проголосовал за смену его как директора.

Каких-либо личных счетов, на которые бы поступали денежные средства, у него нет, недвижимое имущество в период с 2016-2018г. им не приобреталось.

Им были установлены факты хищения ФИО3. денежных средств из АО «Экситон», но уголовное дело по данным фактам возбуждено не было.

Почему ФИО3. и другие свидетели указывают, что подписывали документы, а именно счета- фактуры и договоры по его указанию, или вообще отрицают принадлежность подписей им, пояснить не может.

Свою вину в совершении преступления не признаёт, поскольку считает, что все товары поставлялись, строительство осуществлялось, сведения в налоговой декларации указаны верно.

В судебном заседании подсудимый Аракелян А.С. пояснил, что вину в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ не признает. Учредителями ООО «Производственная база Покоторг» являлись Хукеян О.Э., ФИО10., ФИО15. и он. ООО «Продовольственная база Покоторг» занималась производством замороженных полуфабрикатов, и как хозяйственная компания несла очень большие затраты: электроэнергия, газ, водопровод, большой штат сотрудников. Продовольственной базе не хватало денег на закупку сырья, контрагенты работали по предоплате. ООО «Мегаторг А» и ООО «АС и КО», чтобы облегчить производственную деятельность ООО «Продовольственная база Покоторг», закупали для него сырье. Продовольственная база занималась производством продуктов. ООО «ТД Покоторг» в дальнейшем продавало продукцию по сетям. ООО «Мегаторг А» и ООО «АС и КО» продавало готовые продукты мелким магазинам и на рынке.

В организациях ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» он являлся одновременно учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером. Печати организаций, банк-клиент, учредительные и уставные документы указанных организаций находились в его распоряжении. Договоры с контрагентами им заключались и лично подписывались, финансовые документы им лично подписывались.

У ООО «АС и КО»в штате было 10-12 сотрудников, в его обязанности входил поиск товаров для производства продуктов питания и дальнейшая реализация. У ООО «Мегаторг А» в штате было 7-8 сотрудников. Компании вели предпринимательскую деятельность, платили налоги, сдавали отчеты, фирмами-однодневками не были. Никаких фиктивных договоров организациями не заключалось, проблем с контрагентами не было.

ООО «ТД Покоторг» было учреждено ООО «Продовольственная база Покоторг», десять процентов формально принадлежало ему, дивидендов от деятельности компании он не получал, контроль и руководство организацией не осуществлял, в хозяйственной деятельности не участвовал.

В ООО «Осимпекс» он никакие должности не занимал, не осуществлял контроль и руководство организацией. Не помнит, чтобы между ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» и ООО «Осимпекс» были какие-то взаимоотношения.

ООО «Продовольственная база Покоторг» на ул. Угрешская, 26 не хватало торговых площадок, стали искать новые площадки, этим занимался Хукеян О.Э. Хукеян О.Э. нашел организацию «Экситон», у которой купил часть территории, чтобы заниматься производством продуктов питания. Потом был приобретен «Экситон», занимавшийся производством микросхем. Генеральным директором АО «Экситон» являлся Хукеян О.Э.

В связи с тем, что у АО «Экситон» не было денежных средств на закупку комплектующих, ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» в период 2016-2018гг. помогали АО «Экситон» в закупке комплектующих, поставляли ему комплектующие с отсрочкой оплаты. Но это была не основная деятельность ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А». Договорные обязательства перед АО «Экситон» исполнялись, поставки реально осуществлялись. Каким образом заключались договора с АО «Экситон» не помнит. С целью поставки комплектующих в АО «Экситон», иногда арендовали небольшие машины, иногда завод сам напрямую их поставлял.

ФИО11 работала менеджером в ООО «Производственная база Покоторг».

В 2017-2018гг. уволился генеральный директор ООО «ТД Покоторг» ФИО10, который рекомендовал на свою должность назначение ФИО11. Как генеральный директор ООО «ТД Покоторг» ФИО11. ему не подчинялась.

В его распоряжении не было банк-клиента, печатей, уставных и учредительных документов ООО «ТД Покоторг», ООО «Осимпекс» и АО «Экситон», он не занимался открытием расчётных счетов указанных организаций в банках, не давал распоряжения сотрудникам этих организаций. Он занимался финансово-хозяйственной деятельностью исключительно в двух организациях ООО «Мегаторг А» и ООО «АС и КО», в которых являлся генеральным директором.

Хукеян О.Э. никогда его не просил о создании фиктивного документооборота с какими-либо юридическими лицами, подтверждающего поставки комплектующих в адрес АО «Экситон». Фиктивные документы он никому не предоставлял, не формировал какие-либо недостоверные первичные финансово-хозяйственных документы в АО «Экситон».

ООО «Мегаторг А» и ООО «АС и КО» закупали продукцию, корпуса и крышки у заводов изготовителей, а потом поставлял их АО «Экситон». Кто получал продукцию у завода-изготовителя пояснить не может, скорее всего он сам, лично передавал полученную продукцию от завода-изготовителя АО «Экситон» в отдел снабжения. Доверенности на получение ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг» комплектующих от заводов изготовителей были скорее всего только у него.

Вина Хукеян О.Э. и Аракелян А.С. в совершении преступления подтверждается следующими, исследованными судом доказательствами.

Показаниями представителя потерпевшего, гражданского истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области ФИО1., согласно которым с 2005 г. он работает начальником правового отдела Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области. На основании решения от 27 июня 2019г. № 1 отделом выездных проверок налоговой инспекции в отношении АО «Экситон» проведена выездная налоговая проверка за период финансово-хозяйственной деятельности с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. По итогам проведенной проверки составлены акт проверки № 08-09/10938дсп от 27 июля 2020г. и дополнение к акту № 08-23/0109 от 17 декабря 2020г. 10 февраля 2021г. принято решение № 277 о привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением АО «Экситон» дополнительно начислено 556 808 118,84 рублей, в том числе: налогов 402 851 982 руб. (НДС - 190 824 622 руб., налог на прибыль - 212 027 360 руб.), пени - 140 812 648,84 руб., а также наложены штрафные санкции в размере 13 143 488 руб. В ходе проведения проверки установлено нарушение ст.ст. 171, 169, 252, п. 1 ст. 54.1 НК РФ, в связи с учетом в целях налогообложения по НДС и налогу на прибыль налоговых вычетов и расходов по фактически не осуществленным операциям (закупке комплектующих для микросхем). По результатам проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком прав, предусмотренных п. 1 и п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ввиду применения схемы минимизации налоговых обязательств путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность операции взаимозависимых, подконтрольных организаций: ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс». Налогоплательщиком создана и применена схема уклонения от уплаты налогов посредством вовлечения в финансово-хозяйственные отношения взаимозависимых, подконтрольных контрагентов, а именно: отсутствие поставки комплектующих изделий контрагентами ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» в адрес АО «Экситон», так как товар не существовал реально; сделка исполнена не стороной договора ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», а непосредственно АО «Экситон»; отсутствие выполнения ремонтных работ теплотрассы АО «Экситон» контрагентом ООО «Осимпекс». Целью применения данной схемы послужило завышение проверяемым налогоплательщиком суммы налоговых вычетов по НДС, а также увеличение показателей расходной части декларации по налогу на прибыль, в связи с чем допущена неуплата НДС и налога на прибыль. В ходе проверки установлено, что основной целью заключения АО «Экситон» сделок (операций) по взаимоотношениям с взаимозависимыми, подконтрольными спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что АО «Экситон» заключило с ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» договора по поставке комплектующих (корпусов, оснований, крышек, пластин). Фактически поставки комплектующих микросхем осуществлялись только от реальных заводов-изготовителей. От спорных контрагентов поставки не осуществлялись. По взаимоотношениям АО «Экситон» с контрагентом ООО «Осимпекс» было выявлено нарушение при ремонте теплотрассы. Проверкой было установлено, что на самом деле ремонта не было. ООО «Осимпекс» с учетом численности, средств не имела возможности проводить эти работы. АО «Экситон» обжаловало решение № 227 от 10 февраля 2021года в Арбитражном суде Московской области. Решением Арбитражного суда от 16 ноября 2022 г. иск был удовлетворен частично, так как налоговым органом при определении налоговых обязательств АО «Экситон» не были учтены расходы, осуществлённые в связи оплатой поставленного товара заводом изготовителем, в том числе через специальных дилеров. Налоговым органом было отказано в применении НДС в указанной части. В ходе проведения проверки заводом изготовителем ОАО «Донской завод радиодеталей», Завод полупроводниковых приборов, АО «Завод «МАРС», ООО «Технология» (официальный дилер АО «Завод «МАРС»), АО "Тестприбор", АО "Телеком-СТВ" были представлены сведения о количестве и стоимости товара, отгруженного в АО «Экситон». Инспекцией были установлены обстоятельства, позволяющие достоверно определить объемы поставленных комплектующих заводами-изготовителями. При вынесении решения суд учел объем поставленных комплектующих, в связи с этим был произведен перерасчет сумм, уменьшено доначисление сумм налога: на сумму в части доначисления НДС - 13 906 505 руб. 96 коп., пени НДС - 5 529 515 руб. 43 коп., налога на прибыль - 15 451 637 руб. 28 коп., пени по налогу на прибыль - 5 211 297 руб. 54 коп., а также штрафов по НДС и налогу на прибыль в сумме 1 549 263 руб. Если произвести вычет этих сумм из доначисленной суммы, получается сумма, которая установлена по уголовному делу 373 493 805 руб., и отражена в экспертизе. Налоговым органом подан гражданский иск о взыскании солидарно с виновных лиц Хукеяна О.Э. и АО «Экситон» доначисленных налогов и пени. Заявленные исковые требования подтверждаются актом налоговой проверки, решением о привлечении общества к налоговой ответственности, материалами уголовного дела.

Из показаний свидетеля ФИО12. следует, что налоговым органом проводилась выездная налоговая проверка АО «Экситон» за период 2016-2018гг. На момент проведения проверки она занимала должность начальника отдела выездных проверок ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области, которая в связи с реорганизацией вошла в состав Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Московской области. Проверка проводилась примерно с конца июня 2019г. по 22 июля 2020г.АО «Экситон» занималось производством микросхем для дальнейшей реализации. Предприятием закупались комплектующие изделия: основания крышки, корпуса, монокристаллические пластины. В связи с эксклюзивностью данных комплектующих реальными поставщиками –основными производителями этих комплектующих являлись «Донской завод радиодеталей», «Завод полупроводниковых приборов», «Тестприбор», «Завод Марс», «Телеком СТВ».Также были официальные дилеры по поставке комплектующих изделий.

Помимо поставок комплектующих изделий, осуществляемых напрямую с заводов –изготовителей, АО «Экситон» были заявлены поставки комплектующих от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс». Документы с указанными организациями со стороны АО «Экситон» подписывали должностные лица, либо лица, которым руководитель делегировал свои полномочия на подписание договоров. Со стороны контрагентов документы были подписаны должностными лицами, которые на тот момент являлись руководителями организаций.

Документы по взаимоотношениям между АО «Экситон» и ООО «Осимпекс» были подписаны со стороны ООО «Осимпекс» Хукеяном О.Э. со стороны АО «Экситон» по доверенности директором ФИО3. По взаимоотношениям между ООО «Мегаторг А» и АО «Экситон» первоначальный договор поставки был подписан со стороны АО «Экситон» по доверенности ФИО4., со стороны ООО «Мегаторг А» генеральным директором Аракеляном А.С. Договор поставки товаров от 01 сентября 2017 г. со стороны АО «Экситон» был подписан по доверенности директором ФИО3. и со стороны ООО «Мегаторг А» генеральным директором Аракеляном А.С. Со стороны ООО «Мегаторг А» счет-фактуры были подписаны Аракелялом А.С.

АО «Экситон» является производственным предприятием, имеющим большой объем документов, объемный бухгалтерский учет, который ведется, начиная от поставки комплектующих, заканчивая выпуском готовых изделий. По требованиям налогового органа предприятие в достаточном объеме предоставляло документы, чтобы сотрудники налогового органа могли рассчитать фактические суммы налогов, которые должны были быть уплачены предприятием.

В ходе проверки были исследованы первичные документы бухгалтерского учета. Предприятием были представлены договора с контрагентами, счет-фактуры, товарные накладные. Проверяющими были установлены лица, отвечавшие в АО «Экситон» за оприходование и приемку товаров, проведены их допросы по факту получения товаров именно от данных контрагентов. Анализировался журнал учета входного контроля по факту фактического наличия и учета деталей, фактически поступивших на производство. При сопоставлении документов, изучении главной книги, карточек счетов, которые ведутся предприятием, согласно положению о бухгалтерском учете, установлено, что в большом количестве комплектующие не поступали на АО «Экситон», и соответственно, не были использованы в его деятельности.

Поскольку сотрудники налогового органа не являются специалистами в области технологий, была проведена технологическая экспертиза для определения количества комплектующих, фактически поступивших и затраченных на изготовление конечного продукта, который в итоге предприятием был реализован.

Произведено сопоставление данных о приобретенных комплектующих изделийиз организаций ООО ТД «Покоторг», ООО «АС и Ко» и ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» и их наличием на предприятии по системе контроля качества.

Все комплектующие изделия поступали в отдел материально-технического обеспечения. Там проходили контроль. Далее передавались в отдел ОВК – отдел входного контроля, где также специалистами отдела входного контроля проверяется их годность для дальнейшего использования для производства. Прошедшие контроль изделия фиксируются в журнале входного контроля. На предприятии постоянно находится представитель Министерства обороны РФ, который также ведет учет за фактическим поступлением этих изделий и их пригодности для дальнейшего использования. То есть сопоставление данных этого журнала с данными входящих счет-фактур, первоначально и показало эту разницу, которую фактически заявило предприятие по несуществующим поставкам. В дальнейшем стали проводиться мероприятия, опрашиваться лица, ответственные за фиксацию этих комплектующих изделий в этом журнале, по передаче этих изделий из соответствующих структурных подразделений непосредственно в отдел, который называется цех №2 Экситон, где непосредственно осуществляется производство микросхем. Обобщая все эти мероприятия, инспекцией проведён расчет, сделан товарный баланс, который был также приложен к материалам дела, и представителем плательщика не оспаривался. Установлено конкретное количество изделий, которых было достаточно для изготовления готовой продукции.

В проверяемый период генеральными директорами ООО «ТД Покоторг» являлись ФИО10., ФИО11., ФИО13. В ходе проверки указанные должностные лица пояснили, что в предоставленных налоговым органом счет-фактурах, товарных накладных, подписанных от их имени, по которым товар фактически не поставлялся, стоят не их подписи, никакие документы они не подписывали. О том, что какие-то комплектующие изделия поставлялись в адрес АО «Экситон» им не известно. Все документы, договора подписаны ими по указанию Хукеяна О.Э. Так как должностные лица ООО «ТД Покоторг» ФИО10., ФИО11. и ФИО13.пояснили, что на предъявленных им на ознакомление документах, стоят не их подписи, инспекция направила запрос о проведении почерковедческой экспертизы. Согласно заключению эксперта подписи выполнены не указанными должностными лицами.

Сведения, которые были установлены в ходе проверки проверяющей группой, на основании изученных документов, свидетельствовали о том, что АО «Экситон» в нарушение п.1 и пп.2 п. 2 ст.54.1НК РФ действительно совершило умышленные действия по отражению операций по поставке комплектующих изделий, которые вообще не осуществлялись, и операции, которые были осуществлены не контрагентами, заявленными в первичных документах, что привело к уменьшению налоговой базы и суммы подлежащего уплате НДС.

Кроме того, отражались расходы и вычеты в составе налога на прибыль и НДС,в связи с ремонтом теплотрассы по договору, заключенному между АО «Экситон» и ООО«Осимпекс». В ходе проверки, при анализе представленных документов, было установлено, что фактически данные работы не производились. Акты проверок по гидравлическим испытаниям были оформлены до того времени, когда люди, их исполнявшие, были устроены в АО «Экситон». Директор АО «Экситон» ФИО3 пояснил, что договор на ремонт теплотрассы и оборудования он не подписывал. В МУП «Энергетик» были запрошены сведения, подтверждающие сброс воды. Установлено, что никаких изменений в обычной деятельности предприятия по объему воды не происходило, хотя это был ремонт, который затрагивал котельную и другие цеха предприятия. Начальник котельной подтвердил, что она ничего не знает про то, что производился ремонт, а ремонт проходил в период зимнего времени. Отвечавший за проведение ремонта сотрудник ФИО14, допрошенный в ходе проверки, пояснил, что никаких ремонтных работ в указанный период не проводилось. Следовательно, налоговым органом было установлено, что фактически данных операций не существовало. Кроме того, ООО «Осимпекс» не обладало техническими мощностями для проведения указанных работ. Согласно данным расчетного счета ООО «Осимпекс» занимается реализацией и приобретением продуктов питания, то есть заключение договора на проведение ремонтных работ является нетипичным видом деятельности для данной организации. Целесообразность заключения данного договора для данной организации отсутствовала.

Хукеян О.Э. подписывал счета-фактуры как генеральный директор ООО «Осимпекс», кем он являлся, в соответствии с данными ЕГРЮЛ.

Сотрудники, непосредственно подчиняющиеся Хукеяну О.Э., подтвердили, что указания по исполнению должностных обязанностей в той или иной степени давал Хукеян О.Э. ФИО3. подтвердил, что документы он подписывал именно по указанию Хукеяна О.Э.

В ходе проверки налоговым органом было установлено перечисление денежных средств по цепочке от АО «Экситон» через аффилированные организации, на счета «Трансвосток», «Абрикос» и на зарубежные счета.

Таким образом, в ходе проверки был установлен ряд нарушений на общую сумму 556 808 тысяч рублей, в том числе налогов на сумму 402 851 тысяча рублей, пени на сумму 140 812 тысяч рублей, штрафных санкций на сумму 13 143 тысячи рублей. АО «Экситон» были заявлены налоговые вычеты по НДС, в соответствии с книгами покупок, представленными к соответствующим налоговым декларациям, за отчетные периоды 2016-2018 году. Организацией были завышены затраты, включенные в состав расходов, уменьшающие доход от реализации за периоды 2016-2018 г. Данный вывод был сделан в связи с тем, что было выявлено частичное отсутствие реальности поставок, которые были заявлены АО «Экситон» в документах первичного бухгалтерского учета, а также бухгалтерской и налоговой отчетности. Установлены поставки, которые в нарушении под.2 п.2 ст. 54.1 НК РФ были осуществлены в АО «Экситон» не тем лицом, которое было заявлено в фактических документах, поставки в АО «Экситон» осуществлялись напрямую от заводов-изготовителей. Кроме того, выявлено отсутствие выполнения работ по ремонту теплотрассы по договору, заключенному между АО «Экситон» иООО«Осимпекс». Организацией были заявлены в качестве поставщиков комплектующих изделий для производства микросхем ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и Ко»,ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», которые являлись взаимозависимыми аффилированными лицами. Действия АО «Экситон» повлекли завышение налоговых вычетов и расходов.

Выводы налогового органа подтверждаются опросами, почерковедческой экспертизой, анализом бухгалтерских карточек и счетов, бухгалтерского учета, журналов входного контроля, где фиксируются все поставки комплектующих, которые проходят контроль.

АО «Экситон» обратилось в арбитражный суд с иском к налоговому органу о признании недействительным данного решения. Арбитражный суд рассмотрел все обстоятельства дела, изучил документы, ходатайства налогоплательщика, пояснения налогового органа, и по итогам рассмотрения дела вынес решение, согласно которому в связи с тем, что предприятием действительно была приобретена часть комплектующих изделий от реальных заводов- изготовителей, в ходе проверки эти заводы представили соответствующие договора, счет фактуры об отгрузке этих комплектующих изделий, в части подтвержденной поставки, уменьшил сумму доначислений по НДС на 13 миллионов, по налогу на прибыль – на 14 миллионов. В итоге доначисления налогов составили около 373 миллиона рублей. Соответственно, были уменьшены пени по данной поставке и штрафные санкции. Налоговый орган согласился с решением арбитражного суда, поскольку поставка действительно была осуществлена, предприятие оплатило за нее денежные средства, и эти денежные средства дошли до заводов-изготовителей за эти партии товаров. Комплектующие реально поступили в АО «Экситон», использовались для производства микросхем, были учтены в журнале входного контроля, прошли соответствующие этапы контроля на предприятии. Решение арбитражного суда оставлено без изменения апелляционной инстанцией.

Бухгалтерский учет является системой непрерывного учета, в нем отражается систематизированная информация, которая должна содержать достоверные сведения о хозяйственных операциях, которые проводятся на предприятии. Генеральный директор любого предприятия, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, несет ответственность за составление и предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы, за ее достоверность. В связи с тем, что в ходе проверки установлена недостоверность этой отчетности, завышение расходов, а также неправомерное отражение вычетов по НДС, в книгах покупок, которые как следствие повлекли за собой занижение суммы уплаты налогов, подлежащих уплате в бюджет, руководитель предприятия, которым в проверяемый период был Хукеян О.Э., допустил данные нарушения.

По итогам проведенной выездной налоговой проверки было установлено умышленное включение АО «Экситон» в документы налогового учета этих затрат и вычетов. Хукеян О.Э. давал непосредственные распоряжения своим работникам, что было установлено в ходе их опросов. Хукеян О.Э. полностью отвечал за учет на предприятии. Целью данных действий являлось получение налоговой экономии, уклонение от уплаты налогов, уменьшение той суммы налога, которую фактически нужно было заплатить в бюджет.

Аракелян А.С. также допустил искажение бухгалтерской и налоговой отчетности, которую представил по своему предприятию, отразив операции по взаимоотношениям с АО «Экситон», ООО ТД «Покоторг», ООО «Осимпекс», ООО «Мегаторг А», потому что здесь пересекаются финансовые и товарные потоки. И соответственно, также допустил занижение в последствии сумм налога, которые подлежали уплате в бюджет.

В соответствии с данными содержащимися ЕГРЮЛ учредителями АО «Экситон», акционерами, изначально являлись Хукеян О.Э. и ООО «Продовольственная база Покаторг», учредителями которой являлись Хукеян О.Э., Аракелян А.С. и ФИО15. В дальнейшем было создано предприятие ООО «ТД Покоторг», учредителями которого являлись ООО «Продовольственная база Покоторг» и Аракелян А.С. Аракелян А.С. являлся учредителем ООО «АС и Ко» и ООО «Мегаторг А». Хукеян О.Э. являлся учредителем ООО «Осимпекс».

Генеральным директором ООО «Продовольственная база Покоторг» и ООО «Осимпекс» являлся Хукеян О.Э. Генеральными директорами ООО «ТД Покоторг» в разное время являлись ФИО10., ФИО13. и ФИО11. Генеральным директором ООО «Мегаторг А» и ООО «АС и КО» являлся Аракелян А.С.

Исходя из анализа данных ЕГРЮЛ, должностных полномочий этих лиц, налоговым органом установлено, что они являются созависимыми и аффилированными лицами.

В соответствии с действующим законодательством, законами «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ, учредитель и руководитель имеет право контролировать организацию, учрежденную им и которая находится под его руководством.

Перечисление не в значительном объеме, не в полном объеме денежных средств АО «Экситон» в адрес организаций ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» с назначением платежа, не свидетельствует о фактической поставке товара. Налоговые вычеты, которые заявляет предприятие, никак не связаны с его оплатой по расчетному счету. Вычеты формируются на основании книг покупок, которые предприятие прикрепляет в электронном виде к представляемым налоговым декларациям. Расчетный счет налоговым органом анализируется для подтверждения перечисления денежных средств и дальнейшей поставки. На сам расчет налога по НДС он не влияет.

Показаниями свидетеля ФИО10., согласно которым с Хукеяном О.Э. и Аракеляном А.С. он знаком с начала 90-х гг., до 2013г. вели совместный бизнес, сначала занимались импортом, потом производством продуктов питания, создали ООО «Продовольственная база Покоторг», учредителями которого были он, Аракелян А.С., Хукеян О.Э. и его брат ФИО15., по 25 % каждый, генеральным директором являлся Хукеян О.Э. Продовольственная база занималась производством замороженных мясных и овощных полуфабрикатов. В связи с необходимостью расширения производственной базы, в начале 2000-х стали искать новые площадки. Площадка была выкуплена у находящегося в стадии банкротства завода ГУП «Экситон». В связи с тем, что завод выполнял заказы государственной обороны, при покупке площадки возникли обязательства по выпуску военной продукции. В течение трех лет необходимо было поддерживать военное производство интегральных схем, что и было сделано. На выкупленной площадке на заводе «Экситон» было продолжено производство интегральных микросхем. В РФ есть три или четыре завода занимающихся производством корпусов для микросхем, которые покупает АО «Экситон». Покупателями продукции АО «Экситон» являются предприятия в сфере оборонной промышленности в рамках государственного оборонного заказа.С августа 2019г. генеральным директором АО «Экситон» является ФИО9. ООО «Торговый дом Покоторг» было создано как дочернее предприятие ООО «Продовольственная база Покоторг», продовольственная база являлась его основным учредителем, соучредителем являлся Аракелян А.С. Он был назначен его генеральным директором. Учредителем и генеральным директором ООО «Ас и КО» в 2015-2016гг. был Хукеян О.Э. ООО «Мегаторг А» была зарегистрирована после того, как он покинул ООО «Продовольственная база Покоторг». ООО «Осимпекс» было зарегистрировано на Хукеяна О.Э. Входящие в холдинг организации ООО «Продовольственная база Покоторг», ООО «Торговый дом Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» находились по адресу: г. Москва, ул. Угрешская, 26. ФИО13. занимался техническим обслуживанием оборудования в фирме «Виннер», занимавшейся в группе компаний сельскохозяйственным производством. После его увольнения ФИО13. был назначен генеральным директором ООО «Торговый дом Покоторг». Около года ФИО13. занимал должность генерального директора Торгового дома, но он не осуществлял руководство возглавляемой им фирмой, не принимал никаких решений. ФИО13. выполнял свои обязанности только по вопросу сельскохозяйственной техники и оборудования для переработки. ФИО11. принял на работу в торговый отдел ООО «Торговый дом Покоторг» Аракелян А.С., которая занималась закупками, поиском поставщиков сырья для мясной и рыбной переработки. Она подчинялась напрямую Аракеляну А.С.ФИО16. с момента основания являлась главным бухгалтером ООО «Продовольственная база Покоторг».В группе компаний самым главным был Хукеян О.Э. Без его одобрения никаких решений никто не принимал, даже если это было в пределах его полномочий. Ни один документ не отправлялся на оплату, если не был подписан кем-нибудь из руководства либо Хукеяном О.Э., либо Аракеляном А.С. В 2014г. он продал свою долю в ООО «Продовольственная база Покоторг» Хукеяну О.Э. С этого момента он с Хукеяном О.Э. и Аракеляном А.С. не общается. В марте-апреле 2014г. он совместно с ФИО17. создал предприятие «Промстройинвестмент», которое занимается строительством объектов. С 2019г. он является его единоличным собственником. В 2020г. в АО «Экситон» проведена аудиторская проверка, подтвердившая недопоставку комплектующих от нескольких поставщиков, в том числе ООО «Торговый дом Покоторг». На основании представленных бухгалтерией материалов, аудитор пришел к выводу, что есть накладные, счета-фактуры, которые вызывали сомнения с точки зрения того, что поставки проходили стандарт обработки документов, и была поставка продукции. В ходе предварительного следствия ему были предоставлены на обозрение договор, заключенный между ООО «Торговый дом Покоторг» и АО «Экситон», накладные, счет-фактуры. В представленном ему на обозрение договоре стоит его подпись. Но с точки зрения права, это не договор, там как в нем отсутствовали некоторые существенные условия, а соглашение о намерениях. К договору на каждую поставку должна быть оформлена заявка и спецификация. В договоре этого не было, он их не подписывал. Предъявленные ему на обозрение счет-фактуры и накладные, в которых указаны комплектующие для производства интегральных схем, он не подписывал. На представленных декларациях по НДС за 2016-2017 гг. стоит его электронная подпись, но на тот момент он уже в организации не работал. Электронные подписи всех предприятий находились в бухгалтерии и доступ к ним имела ФИО16, ФИО18 и ФИО19. Бухгалтера, отвечающие за переводы или за отчетность, пользовались подписями от имени генерального директора или имени того лица чья подпись. Печатей «Покоторга» было несколько. Одна печать всегда хранилась в сейфе в бухгалтерии у ФИО16 либо у ФИО19. Другая печать находилась в торговом отделе, ей «штамповали» документы, в подтверждение получения товара. Еще одна печать была возможно у юриста. Сколько печатей и по каким предприятиям они были заказаны, ему неизвестно. Уставные документы изначально хранились только в сейфе у ФИО16. После официального назначения юристом ФИО20, какие-то уставные документы могли храниться у него.

В связи с наличием существенных противоречий в показаниях свидетеля в части, где хранились документы и печати, судом оглашены показания свидетеля данные на предварительном следствии, согласно которым печать ООО «ТД «Покоторг» и уставные документы всегда находились у Хукеяна О.Э. в его кабинете, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Угрешская, д. 26. (т.25 л.д.104-118). После оглашения показаний свидетель пояснил, что в разное время печать и учредительные документы находились в разных местах, но доступ к ним был всегда. В том числе могли находиться у Хукеяна О.Э.

Показаниями свидетеля ФИО11., согласно которым в октябре 2009 г. она устроилась на работу менеджером по закупкам в ООО «Продовольственная База Покоторг». При трудоустройстве она проходила собеседование сначала с ФИО10., потом с Аракеляном А.С., далее с Хукеяном О.Э. ООО «Продовольственная база Покоторг» занималось производством полуфабрикатов. Ей не известно, чтобы ООО «Продовольственная база Покоторг» занималось какой-либо другой деятельностью. Она занималась закупками упаковочных материалов, сырья для производства полуфабрикатов. Со временем, после ухода ФИО10., в ее подчинение перешел отдел оперативного учета, где велось все производство. Хукеян О.Э. был владельцем или генеральным директором ООО «Продовольственная база Покоторг», как занимаемая им должность называлась, она не помнит. Она непосредственно работала под руководством Аракеляна А.С., который возглавлял отдел закупок. ФИО10. работал в бухгалтерии и занимался производством; главным бухгалтером была ФИО16 которая занималась бухгалтерской и налоговой отчетностью, финансовой отчетностью, работала с банками и налоговыми органами. ФИО13. был генеральным директором ООО «Торговом дом Покоторг» до нее, он занимался в основном техническими вопросами, оборудованием. Поскольку ФИО13. являлся генеральным директором ООО ТД «Покоторг», он иногда приезжал из ООО «Винер» (компании, занимавшейся сельским хозяйством, выращиванием овощей в г. Орел) в офис, чтобы подписать договора, либо документы, связанные с закупками. ООО «Винер» входило в холдинг «Продовольственной базы Покоторг», который был подконтролен Хукеяну О.Э. и Аракеляну А.С. Позже Аракелян А.С. ей предложил стать генеральным директором ООО «Торговый дом Покоторг», так как ФИО13. увольнялся. Данное предложение Аракалян А.С. объяснил тем, что она давно работает в организации, знает работу в области закупок и продаж, сможет отвечать на вопросы, которые могут задавать в налоговой инспекции. Она стала «подконтрольным» генеральным директором ООО «Торговый дом Покоторг». После трудоустройства в ООО «ТД Покоторг» она продолжала выполнять свои трудовые обязанности в ООО «Продовольственная база Покоторг».В ООО «ТД Покоторг» бухгалтерской и налоговой отчетностью занималась ФИО21. Ей известно, что АО «Экситон» находилось в г. Павловский Посад, и его руководителем являлся Хукеян О.Э. На территории «Экситон» располагались цеха по производству полуфабрикатов- пельменей, слоеного теста, ее отдел занимался снабжением этих цехов сырьем. Чем АО «Экситон» занималось и какую продукцию выпускало ей неизвестно. О сомнительных сделках между АО «Экситон» и ООО «ТД Покоторг» ей стало известно со слов сотрудников УБЭП. Ей были предоставлены документы – договора, счет-фактуры ООО «ТД Покоторг» на какие-то микросхемы, в которых поставлены подписи, которые ей не принадлежат, она не знала о существовании этих документов. Документы были за период 2018-2019г, когда она занимала должность генерального директора ООО «ТД Покоторг». Сотрудники правоохранительных органов взяли у нее образцы подписи. Экспертиза подтвердила, что подписи в документах не ее. После того как она об этом узнала, она решила обсудить этот вопрос с Аракеляном А.С. Он ответил, что не знает ничего об этом, это дела Хукеяна О.Э. У Хукеяна О.Э. она об этом не спрашивала. Узнав о случившемся, она по собственному желанию уволилась из «Покоторга». Отсутствие в документах поставленной от ее имени подписи привело бы к невозможности получить оплату за поставленный товар, который был указан в счет-фактурах. Такие организации как ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А»ФИО11. известны, они входили в состав «Покоторга», их директором был Аракелян А.С. Эти организации занимались также оптово – розничной продажей, в данные организации ей закупалось сырье из мяса и курицы. Генеральным директором ООО «Осимпекс» был Хукеян О.Э. Все организации находились в г. Москва, ул. Угрешская, д.26, только в разных строениях. Какое конкретно сырье для полуфабрикатов ООО «Продовольственная база Покоторг» закупала через ООО «Осимпекс», ООО «Мегаторг А», ООО «АС и КО», ООО «ТД Покоторг» она не помнит, поскольку прошло много времени. Формально ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» были подконтрольны Аракеляну А.С. и Хукеяну О.Э., так как ими принимались управленческие решения, в том числе в части ее деятельности. Производилась ли закупка ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и Ко», ООО «Мегаторг А» и ООО «Осимпекс» корпусов для интегральных микросхем, для последующей перепродажи в АО «Экситон», и были ли какие-либо взаимоотношения между ООО «Продовольственная База Покоторг» и АО «Экситон», ей неизвестно. Она проработала в ООО «Продовольственная база Покоторг» одиннадцать лет, все решения, связанные с ее деятельностью, согласовывались с Хукеяном О.Э., в том числе и она лично с ним согласовывала принятие решений. Ее назначение на должность генерального директора ООО «ТД Покоторг» Аракелян А.С. согласовывал с Хукеяном О.Э.

Показаниями свидетеля ФИО13., согласно которым он работал заместителем генерального директора ООО«Продовольственная база Покоторг», выполнял функциональные обязанности технического директора, немного занимался производством. ООО «Продовольственная база Покоторг» занималось пищевым производством. В данную организацию он устроился по рекомендации бышей коллеги ФИО22. В конце января 2014г. перед трудоустройством он проходил собеседование с Хукеяном О.Э. и Аракеляном А.С. в офисе организации по адресу: ул. Угрешская л.26. Возглавлял компанию Хукеян О.Э., Аракелян А.С. выполнял в основном операционную работу. После трудоустройства он стал заниматься вопросами, связанными в основном с переработкой овощной и фруктовой продукции, а также всеми пищевыми продуктами. В ходе осуществления трудовой деятельности он знакомился с пищевыми площадками компании, руководителем перед ним ставились задачи, что и где необходимо модернизировать в производстве, оптимизировать. Периодически Аракелян А.С. и Хукеян О.Э. проверяли, что происходит на площадках, проводили совещания. На тот момент основная площадка располагалась в поселке Нововолковский г. Мценск Орловской области- компания ООО «Винер», занимавшаяся выращиванием, заготовкой, заморозкой продукции, которая далее фасовалась на Угрешской, 26.Пищевое производство находилось в г. Павловский Посад на территории «Экситон».Еще была производственная площадка в Калуге. На Угрешской, 26 он как правило работал в понедельник, потом уезжал в Орел и работал там.По мере необходимости он мог поехать в г. Павловский Посад и в Калугу. В г. Павловский Посад он приезжал один раз в неделю. Насколько он помнит производством пельменей занималось ООО «Триада Покоторг». Производство находилось в арендованных цехах, которые АО «Экситон» не использовались в основном производстве. АО «Экситон» занималось микроэлектроникой. В июне 2017г. ему предложили занять должность генерального директора ООО «Торговый дом Покоторг», после ухода из компании ФИО10. В беседе Хукеян О.Э. сказал, что доверяет ему и не хочет на эту должность брать кото-то со стороны. После назначения его функциональные обязанности оказались прежними, только прибавились формальные обязанности – подписание ведомостей по зарплате, подписание заявлений о приеме и увольнении сотрудников. Дополнительно возложенные на него обязанности не оплачивались. Являясь генеральным директором, он не принимал никакие решения по финансово-хозяйственным вопросам, управленческих решений. Он принял это предложение, так как не мог отказаться. Бухгалтером в ООО «ТД Покоторг» работала ФИО23. В июле 2017 года при стандартной работе по подписанию зарплатных ведомостей и других документов, к нему обратилась ФИО23 с просьбой подписать три договора, суммы в них были на несколько десятков миллионов. Обращение ФИО23. было нестандартным. Прочитав договор, он увидел, что в нем речь идет не о пищевой продукции, а о приобретении корпусов для микроэлектроники. До этого он с этим никогда не сталкивался. Этой деятельностью занималось АО «Экситон». ООО «ТД Покоторг» занималось только пищевой продукцией. Он отказался эти договора подписывать. Хукеян О.Э. ему пояснил, что на сегодняшний день, есть какие-то обстоятельства, которые не позволяют быстро приобрести эти корпуса непосредственно АО «Экситон», у АО «Экситон» нет возможности их оплатить, а продукция АО «Экситон» необходима, и чтобы не остановить производство, этот товар должно купить ООО «ТД Покоторг». Так как это единая холдинговая структура, поэтому одна компания холдинга приобретет для другой компании холдинга товар, потом взаиморасчетом это будет каким-то образом компенсировано. После получения объяснений, он подписал три договора и отдал их ФИО23. Это был единственный случай, где каким-то образом фигурировало приобретение или продажа непрофильного товара. Счета-фактуры на поставку продукции ООО «ТД Покоторг» в адрес АО «Экситон» он не подписывал. Поставлялись ли по вышеуказанным договорам какие-либо товары и куда, ему неизвестно, он эту сделку не контролировал. В дальнейшем, в связи с тем, что у него изменились условия работы, понизилась заработная плата, объем работы увеличился, были постоянные командировки, он принял решение уволиться из компании. О таких организациях, как ООО «Осимпекс», ООО «АС и Ко», ООО «Мегаторг А» он слышал, их обсуждали в бухгалтерии, они входили в состав холдинга, но с данными организациями он не сотрудничал, какие-либо договора с ними не подписывал. Договор поставки продукции №380617 от 09 июня 2017 года, заключенный между АО «Экситоном» и ООО «ТД Покоторг», он не подписывал. У него брали образцы подписи на экспертизу, которая подтвердила, что в документах стоит подпись, которая ему не принадлежит.

В связи с наличием существенных противоречий в показаниях свидетеля в части сумм указанных в договорах и кому были переданы договора после их подписания, суд огласил показания свидетеля данные в ходе предварительного следствия, согласно которым бухгалтер ФИО23 дала ему на подпись три договора между ООО «ТД «Покоторг» и тремя заводами-изготовителями (наименование заводов не помнит) на приобретение продукции - корпусов для радиоэлектронники, то есть продукции чуждой для деятельности ООО «ТД «Покоторг», при этом суммы договоров были большими и составляли от 20 до 40 млн. рублей, что также являлось необычным фактором для деятельности ООО «ТД «Покоторг». После дачи пояснений Хукеяном О.Э, он подписал эти три договора и передал их Хукеяну О.Э. (т.25 л.д. 118-122). После оглашения показаний, свидетель пояснил, что сумма по трем договорам была околосорока миллионов. После пояснений Хукеяна О.Э., подписания договоров, он сейчас уже не помнит кому их конкретно отдал, возможно оставил их у Хукеяна О.Э.

Показаниями свидетеля ФИО9., согласно которым познакомился с Хукеяном О.Э. и Аракеляном А.С. в студенческие годы, вместе работали в ООО «АМБ», занимавшимся оптовой торговлей продуктами питания. В процессе развития организации арендовали продовольственную базу по адресу: г. Москва, ул. Угрешская, 26. В этот период было создано предприятие ООО «Продовольственная база Покоторг», учредителями которого были Хукеян О.Э., ФИО15., Аракелян А.С., ФИО24. и ФИО10., у каждого по 20%. В 2004 году ФИО24 погиб, и его доля распределилась между остальными участниками предприятия. У каждого учредителя стало по 25%.ООО «Продовольственная база Покоторг» принадлежали все активы: здания, сооружения, оборудование. Генеральным директором был Хукеян О.Э. Продбаза большую часть помещений сдавала в аренду, но небольшое количество продуктов база производила самостоятельно. Большую часть продукции выпускало (перерабатывало продукты питания) ООО «Триада Покоторг». Учредителями ООО «Триада Покоторг» былион - 30%, главный бухгалтерООО «ПБ Покоторг» ФИО16. - 25%, главный бухгалтер ООО«Триада Покоторг» ФИО19. - 25 %, ООО «Продовольственная база Покоторг» - 20 %. Реализацией произведенной продукции занималось образованное в 2010-2011гг. ООО «Торговый дом Покоторг». ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» являлись техническими предприятиями, никакой деятельности не осуществляли, через них переводились денежные средства, способствовали увеличению финансовых потоков. Их учредителем и генеральным директором был Аракелян А.С.Хукеян О.Э. юридически отношения к ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» не имел, но фактически ими руководил. Учредителем ООО «Осимпекс» являлся Хукеян О.Э., организация никакой деятельности также не осуществляла. АО «Экситон» было создано после приобретения в процессе банкротства ФГУП «Экситон». Его собственником стал Хукеян О.Э., более 98 % акций, 1,5% акций принадлежали ООО «Продовольственная база Покоторг». АО «Экситон» производит интегральные микросхемы для нужд Министерства обороны, Роскосмоса. С целью развития производства в 2014- 2015гг. Хукеян О.Э. принял решение взять большие кредиты в «Промстройбанке», обеспечением выплаты которых являлось имущество АО «Экситон», ООО «Продовольственной базы Покоторг» и других подконтрольных Хукеяну О.Э. предприятий. В последствии эти кредиты были перекредитованы в «Экспобанке». Непогашение кредитных обязательств привело к началу процедуры банкротства. ФИО10. выкупил у «Экспобанка» долги АО «Экситон». С 2004г. по ноябрь 2015г. на АО «Экситон» он работал заместителем генерального директора по строительству. Поскольку у него был большой опыт работы на АО «Экситон»в августе 2019г., по приглашению ФИО10 он был назначен его генеральным директором. С целью определения финансового состояния предприятия и оценки результатов налоговой проверки, после вступления в должность им были организованы ревизии, которые проводились сотрудниками АО «Экситон» и аудиторами. В ходе проверки налоговой инспекцией было выявлено нецелевое использование средств, выведение денежных средств по фиктивным договорам с ООО «Торговый дом Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс». Помимо налоговой инспекции нарушение финансово-хозяйственной деятельности за период 2016-2018гг. по фиктивным договорам на сумму более миллиарда рублей подтвердила внутренняя и аудиторская проверка. По документам товар был получен АО «Экситон», а фактически товара не было, осуществлялся вывод денежных средств. ООО «Торговый дом Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» не занимались производством и/или поставками каких-либо микросхем. Решение работать с ООО «Мегаторг А», ООО «АС и КО», ООО «Торговый дом Покоторг» и ООО «Осимпекс» принимал Хукеян О.Э. Данные организации были аффилированы с Хукеяном О.Э. Хукеян О.Э. являлся фактическим руководителем всех подконтрольных ему организаций, владел информацией об их финансово-хозяйственной деятельности. Аракелян А.С. былего правой рукой. Счета-фактуры и товарные накладные в части поставок комплектующих в АО «Экситон»от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» готовили сотрудники бухгалтерии ООО «Продовольственная база Покоторг» и ООО «Торговый дом Покоторг».ФИО13. взял на работу техническим специалистом по обслуживанию, эксплуатации оборудования пищевой промышленности Хукеян О.Э. ФИО11 работала в ООО «Продовольственная база Покоторг» сначала снабженцем, потом начальником отдела снабжения.В последствии они стали генеральными директорами подконтрольных Хукеяну О.Э. предприятий. ФИО13. и ФИО11. самостоятельных решений не принимали, они исполняли распоряжения и непосредственно подчинялись Аракеляну А.С. и Хукеяну О.Э.В качестве генерального директора Хукеян О.Э. приезжал на завод АО «Экситон» не реже одного раза в неделю, Аракелян А.С. приезжал редко, один-два раза в месяц.Главный бухгалтер АО «Экситон» ежедневно составляла реестр платежных поручений, содержащий набор платежек, на основании этого ежедневно производились платежи. Этот реестр подписывался Хукеяном О.Э., либо его первым заместителем. Бухгалтер ФИО6. ему поясняла, что генеральный директор АО «Экситон» Хукеян О.Э. приносил договора, по которым необходимо было произвести платежи.

Показаниями свидетеля ФИО6., согласно которым АО «Экситон» занимается производством интегральных микросхем. С2016 по 2017 гг. она работала заместителем главного бухгалтера АО «Экситон», в ее должностные обязанности входило ведение вспомогательного счета производства и открытие специальных счетов по государственным оборонным заказам, формирование платежных документов по соответствующим счетам на оплату. Главным бухгалтером в указанный период была ФИО5 В 2018г. она была назначена главным бухгалтером. Учредителями АО «Экситон» являлись Хукеян О.Э. и ООО «Продовольственная база Покоторг». Генеральным директором АО «Экситон» был Хукеян О.Э. Хукеян О.Э. приезжал на завод, как правило, два раза в неделю. Поставщиками комплектующих для АО «Экситон» являются «Завод Марс», «Завод полупроводниковых приборов» и «Донской завод радиодеталей». Закупкой комплектующих и всех остальных материалов занимается отдел снабжения, который отвечает за поступивший товар. Оформленные и подписанные с двух сторон документы передаются в бухгалтерию для регистрации факта совершения хозяйственной деятельности. Бухгалтерия самостоятельно не принимает товарно – материальные ценности. Как правило документы, подписанные покупателем и поставщиком, в бухгалтерию поступали из отдела снабжения или канцелярии. Обработанные бухгалтерией документы складываются в папку. Если это материальные ценности, то в конце месяца распечатывается книга покупок. Потом в течение квартала составляется отчет, который утвержденный руководителем сдается в налоговый орган. Реестр платежных поручений подписывается уполномоченным лицом, либо генеральным директором. В нем отражался список организаций, кому необходимо было произвести оплату. У уполномоченных лиц были доверенности. Доверенность была выдана Хукеяном О.Э. заместителю генерального директора ФИО25., по ней он имел право подписывать реестр платежных поручений, на основании которого производилось перечисление денежных средств. Оплата производилась с указания генерального директора или его заместителя. Организации ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» ей известны, она видела договор на поставку товара, заключенный с ООО «ТД Покоторг». В период ее работы главным бухгалтером у АО «Экситон» была задолженность перед ООО «Торговый дом Покоторг». Налоговая декларация формируется на основании первичных документов, утверждается и подписывается генеральным директором, сдается посредством электронного документооборота. Ответственность за сведения, указанные в налоговой декларации, несет генеральный директор, который утверждает декларацию. Главный бухгалтер отвечает только за бухгалтерский и налоговый учет, за оформление факта хозяйственной деятельности, отвечает по первичным документам за правильность оформления налоговой декларации. В ходе выездной налоговой проверки по запросам налоговой инспекции АО «Экситон» предоставлялись в полном объеме все документы. По результатам выездной налоговой проверки в отношении АО «Экситон» за отчетные периоды 2016-2018гг. был составлен акт выездной налоговой проверки, в связи с выявлением недополучения в бюджет налога на прибыль и НДС на сумму более 500 миллионов рублей. Аракеляна А.С. она видела один или два раза в АО «Экситон», но с ним незнакома.

Показаниями свидетеля ФИО3., согласно которым после окончания института устроился работать на Завод Экситон. С 2006г. по 2018г. работал исполняющим директором АО «Экситон», в основном занимался производством. Генеральным директором АО «Экситон» был Хукеян О.Э. АО «Экситон» занимается производством продукции электронного назначения, электронных компонентов, в основном для нужд обороны. Компоненты для производства продукции (корпуса) на АО «Экситон» поставляли Донской завод, Йошкар-Олинский ЗПП и Торжок. В период с 2016 по 2018гг.на предприятии масштабных работ по ремонту теплотрассы или теплооборудования не производилось, выполнялись небольшие работы. По вопросу наличия в документах по ремонту теплотрассы и теплооборудования его подписи, сказать ничего не может, возможно их подписывал, в связи с инсультом у него стала плохая память. В процессе выполнения трудовой деятельности он вел с заказчиками продукции и поставщиками комплектующих переговоры. Полагает, что ООО «АС и КО», ООО «ТД Покоторг», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» контролировал Хукеян О.Э.

В связи с существенными противоречиями в показаниях свидетеля ФИО3. в части подписания договоров, кто давал указание на подписание договоров, наличии подлинных подписей в них, суд огласил показания свидетеля, данные в ходе предварительного следствия, согласно которым договор подряда №1 от 10 января 2017г., согласно которому ООО «Осимпекс» приняла на себя обязательства по выполнению ремонтных работ теплотрассы и теплооборудования АО «Экситон» по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д. 34 а, а также локальный сметный расчет, акт о приемке выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ и затрат, он не подписывал. Производились ли какие-либо ремонтные работы в соответствии с указанным договором и кем фактически принимались ему не известно. Договора № 38-06-17 от 09 июня 2017г., № 95-06-17 от 01 января 2015г. на поставку товара, заключенные между АО «Экситон» и ООО «ТД Покоторг», договор № 12-09-17 от 01 сентября 2017 г. на поставку товара, заключенный между АО «Экситон» и ООО «Мегаторг А», товарные накладные за период с 05 мая 2016 г. по 30 сентября 2016 г. о поставке товаров от ООО «АС и КО» на АО «Экситон», товарные накладные за период с 15 августа 2016г. по 18 марта 2016 г. о поставке товаров от ООО ТД «Покоторг» на АО «Экситон», где имеется его подпись, он подписал по распоряжению генерального директора АО «Экситон» Хукеяна О.Э. Поставлялась ли какая-либо продукция в соответствии с указанными договорами, товарными накладными, ему не известно.(т. 25 л.д. 172-178). После оглашения показаний, свидетель подтвердил показания данные на предварительном следствии.

показаниями свидетеля ФИО25., согласно которым с 15 июня 2004г. до своего увольнения 25 августа 2019г. он работал главным энергетиком АО«Экситон». В его обязанности входила подача на завод тепла и электроэнергии. С начала его трудовой деятельности генеральным директором являлся Хукеян О.Э., который 07 марта 2018 г.временно назначил его заместителем генерального директора. В указанной должности он работал до увольнения, пока не пришло новое руководство. После его назначения заместителем генерального директора, он стал совмещать две должности главного энергетика и заместителя генерального директора. Предприятие выпускало интегральные схемы для государственной обороны. Полуфабрикаты для производства интегральных схем поступали в отдел снабжения, который на предприятии назывался отделом материально- технического обеспечения (ОМТО). Товар поступал с сопроводительными документами, которыми являлись товарная накладная, счет-фактура и товарно-транспортная накладная. После этого материально ответственное лицо товар оформляло. Товары все регистрировались на складе номер №1. Материально ответственное лицо заполняло лимитно-заборную карту, с этой картой и сопроводительными документами товар переносился на участок входного контроля и качества. Там же проверяли количество и качество товара. Брак отдельно убирали в изолятор брака, а качественный товар направлялся через лимитно- заборную карту. Материально ответственной была мастер участка входного контроля и качества ФИО26., которая товар передавала во второй цех на сборку. Тоже самое происходило, когда предприятие изготавливало кристаллы. Далее продукция передавалась на склад готовой продукции 601, оттуда уже осуществлялись продажи. Без сопроводительных документов товар на предприятие не поступал. При получении товара материально ответственное лицо приносило ему товарные накладные на подпись лично. Все комплектующие, которые приходили в АО «Экситон», в обязательном порядке должны были проходить учет входного контроля и качества. Материально ответственным был ФИО9. Сотрудника бухгалтерии ФИО27. перевели на должность кладовщика. Потом ему поступила информация, что ФИО27. не является кладовщиком, но она всегда подписывала документы вместо кладовщика, однако указанные функции должен был выполнять ФИО9. Такие организации, как «Донской завод радиодеталей», «Завод Марс», «Завод полупроводниковых приборов», а также ООО «Технология» ему известны, так как между ними и АО «Экситон» были заключены договора на поставку АО «Экситон» корпусов для производства интегральных схем. Если товар поставлялся с Завода полупроводниковых приборов г. Йошкар-Ола, за этим товаром ездил и его привозил товаровед- экспедитор АО «Экситон» ФИО31.ООО «Технология» являлось официальным дилером Завода Марс, ФИО28 был директором ООО «Технология». ООО «Технология» в 2018г. заключило договор о поставке корпусов с ООО «ТД Покоторг», а ООО«ТД Покоторг» заключило договор на поставку корпусов с АО «Экситон». Договор с ООО «ТД Покоторг» был заключен в связи с тем, что данная организация предоставляла рассрочку платежей на три месяца. Товар должен был поставляться через ООО «ТД Покоторг». Однако по факту ООО «Технология» поставляло продукцию АО «Экситон»напрямую, продукцию привозил лично ФИО28., который пояснял, что с Хукеяном О.Э. обо всем договорился. Как производились расчеты за поставленный товар с ООО «Технология» ему неизвестно, так при нем в 2018-2019гг. прямого договора между АО «Экситон» и ООО «Технология» не было. За поставку с ООО «Технология» рассчитывалось ООО «ТД Покоторг». В 2018г. ООО «Технология» три раза поставляло товар в АО «Экситон». После окончания срока действия договора, с 01 января 2019 г.уАО «Экситон» был заключил договор с ООО «Триада Покоторг», который подписал лично генеральный директор. В АО «Экситон» товар должен был поставляться через ООО «Триада Покоторг» по аналогичной схеме, как ранее через ООО «ТД Покоторг». Кому принадлежало ООО «ТД Покоторг» ему неизвестно. Об организациях ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» он слышал, но с ними никаких дел не имел, чем указанные организации занимались и кто был их руководителем (учредителями), кому были они подконтрольны ему неизвестно. В то время, когда он исполнял обязанности заместителя директора, какие-то документы с этими организациями он подписывал. Хукеян О.Э. являлся генеральным директором ООО «Продовольственная база Покоторг». Аракелян А.С. вместе с Хукеяном О.Э. изначально были учредителями ООО «Продовольственная база Покоторг», где Аракелян А.С. исполнял функции директора. На АО «Экситон» Аракелян А.С. приезжал очень редко, никаких рабочих вопросов он с ним не обсуждал. Аракелян А.С. все вопросы решал с генеральным директором. До него заместителем генерального директора АО «Экситон» был ФИО4., а до ФИО4. ФИО9, который уволился в 2015г. ФИО13 назначили директором ООО «Триада Покоторг» или ООО«ТД Покоторг». ФИО29. работал коммерческим директором АО «Экситон».Документы, которые подавались в налоговую инспекцию, подписывали генеральный директор Хукеян О.Э. и главный бухгалтер. Хукеяна О.Э. может охарактеризовать как организованного, порядочного, грамотного и умного человека. Хукеян О.Э. приезжал на предприятие по средам и пятницам. Когда ФИО25. назначили заместителем генерального директора, Хукеян О.Э. стал приезжать по вторникам и четвергам. Являлся ли Хукеян О.Э. руководителем или учредителем ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ему неизвестно. ФИО3. работал директором АО «Экситон» и являлся генеральным директором Конструкторского бюро. Насколько ему известно, ФИО10. до 2015г. работал главным инженером ООО «Продбаза Покоторг».

В связи с наличием существенных противоречий в показаниях свидетеля ФИО25., суд огласил показания свидетеля данные на предварительном следствии в части взаимоотношений АО «Экситон» с контрагентами и ФИО25. документов, в части подконтрольности ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ООО «ТД Покоторг» подсудимому Хукеяну О.Э., согласно которым документы по взаимоотношениям АО «Экситон» с ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» он не подписывал. Товарные накладные № 1668 от 07 июня 2018г. и № 1725 от 19 июня 2018г., согласно которым ООО «Мегаторг А» поставило в адрес АО «Экситон» комплектующие интегральных микросхем: основания, крышки и корпуса, он не подписывал, почерк и подпись не его, он подписывает по-другому. Соответственно, поступали ли в адрес АО «Экситон» комплектующие для производства интегральных схем: основания, крышки и корпуса, ему не известно, он лично не получал. Кто мог подписать от его имени, он не знает. О финансово-хозяйственных взаимоотношениях АО «Экситон» и ООО «Мегаторг А» ему ничего не известно. Товарные накладные за 2018-2019г. о поставке товаров из ООО ТД «Покоторг» в адрес АО «Экситон», где имеется его подпись, он не подписывал, они сфальсифицированы, почерк и подпись не его, он подписывает по-другому. Подписи сделаны с подражанием, но это точно не его подписи. Поступали ли в адрес АО «Экситон» комплектующие для производства интегральных схем: основания, крышки и корпуса, ему не известно, он лично не получал. Кто мог подписать от его имени, не знает. Он подписал всего две-три накладные, по которым продукция была поставлена из ООО «Технология» в адрес АО «Экситон» через ООО «ТД «Покоторг», но этих накладных среди представленных ему на обозрение нет. Он слышал о существовании таких организаций, как ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» и ООО «ТД «Покоторг», которые были подконтрольны Хукеяну О.Э. (т. 25 л.д.203-209).

После оглашения свидетель пояснил, что показания данные в ходе предварительного следствия и оглашенные в суде подтверждает полностью, за исключением показаний в части подконтрольности организаций. Он подписал только три товарные накладные на товар – корпуса для интегральных микросхем, которые в 2018г. лично АО «Экситон» привозил директор ООО «Технология» ФИО28. В товарных накладных, которые ему показывал следователь, его собственноручной подписи не было. Поскольку он не работал с организациями ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ООО «ТД Покоторг», ему не могло быть известно кому они подконтрольны. Возможно, он невнимательно в этой части прочитал протокол допроса, составленный следователем, и следователь неправильно с его слов написал.

Показаниями свидетеля ФИО5., согласно которым с 2000-2008г. она работала бухгалтером, с 2008г. по 08 мая 2018г. главным бухгалтером АО «Экситон», генеральным директором которого был Хукеян О.Э. Предприятие занималось производством интегральных микросхем. ФИО3.занимал должность директора АО «Экситон», а ФИО25. был главным энергетиком, в мае 2018г. ФИО25. работал вместо ФИО3. Сотрудниками бухгалтерии, с целью осуществления платежей, готовились платежные документы, составлялся их общий реестр, который проверяло и подписывало уполномоченное должностное лицо Хукеян О.Э., либо ФИО3., в мае 2018г. ФИО25. ФИО3. и ФИО25. действовали на основании доверенности, выданной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. После проверки и подписания реестра осуществлялись платежи через систему банк-клиент. Без подписи реестра на оплату уполномоченным лицом платежи не производились. Электронный ключ от банка-клиента, находился в сейфе у нее в кабинете, право первой подписи было у генерального директора, право второй подписи было у главного бухгалтера. В реестре платежных документов указывались наименование, кто платит, кому платит, какая сумма и за что производится оплата, в назначении платежа указывался номер счета и за какой товар конкретно производится оплата. Руководитель точно знал, куда перечислялись деньги и в каких суммах. Фирмы ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» ей знакомы, но что это были за организации, сказать точно не может, наверное, АО «Экситон» туда переводило денежные средства по договорам за товар. ФИО13. она несколько раз видела, приезжал на АО «Экситон», чем он занимался и какую функцию выполнял ей неизвестно. ФИО10. в АО «Экситон» официально не работал.В 2008г. в начале ее трудовой деятельности он приезжал на предприятие, учил ее правилам ведения бухгалтерского учета. Аракелян А.С. ей лично незнаком, она его видела один или два раза с Хукеяном О.Э. Хукеяна О.Э. может охарактеризовать как строгого директора, требующего безукоризненного исполнения поставленных задач. Хукеян О.Э. все платежки лично контролировал. В обязанности бухгалтерии не входил контроль за фактическим поступлением комплектующих (товара) на АО «Экситон», в бухгалтерию приходили подписанные товарные накладные, свидетельствующие, что товар получен и оприходован. После получения подписанных документов сотрудники бухгалтерии вносили его в бухгалтерскую отчетность.

Показаниями свидетеля ФИО16., согласно которым с 1997 г. по 2018г. она работала главным бухгалтером ООО «Продовольственная база Покоторг», которая занималась переработкой рыбной продукции, заморозкой овощей и фруктов, располагалась по адресу: г. Москва, ул. Угрешская, д.26. Первоначально учредителями ООО «Продовольственная база Покоторг» были пять человек. После гибели ФИО24. учредителей осталось четыре, это Хукеян О.Э., Аракелян А.С., ФИО10., четвертого учредителя не помнит. Ее руководителем был Хукеян О.Э., в ее обязанности входило составление и сдача баланса, отчеты, взаимодействие с налоговыми органами. Все документы в налоговую направлялись электронно через телекоммуникационную систему «Такском». Работавший на продовольственной базе Аракелян А.С. занимался производством. ФИО10. работал финансовым директором. Аракелян А.С. находился на рабочем месте постоянно, Хукеян О.Э. приезжал на предприятие два раза в неделю. Документы ей приносили кладовщики со склада. В бухгалтерии работало шесть бухгалтеров, которые занимались приходными и расходными документами, начислением зарплаты. Чем занималось находящееся в г. Павловском Посаде АО «Экситон», ей неизвестно. АО «Экситон» не имеет никакого отношения к ООО «Продовольственная база Покоторг». ООО «ТД Покоторг» являлось арендатором у ООО «Продовольственная база Покоторг», оно закупало производимый продовольственной базой товар. Сотрудников ООО «ТД Покоторог» она не знала. Какое отношение к ООО «ТД Покоторг» имеют Акакелян А.С. и Хукеян О.Э., ей неизвестно. ООО «АС и Ко», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» ей также неизвестны. Фамилии ФИО21 и ФИО13 ей знакомы, но в связи с чем не помнит. Хукеяна О.Э. и Аракеляна А.С. может охарактеризовать как хороших руководителей.

В связи с наличием существенных противоречий в показаниях свидетеля в части учредителей ООО «ПБ Покоторг», взаимоотношений между ООО «ПБ Покоторг» и ООО «ТД Покоторг», деятельности ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», судом оглашены показания свидетеля данные на предварительном следствии в указанной части, согласно которым изначально учредителями ООО «ПБ «Покоторг» являлись пять человек в равных долях по 20 % каждый: Хукеян О.Э., Аракелян А.С., ФИО10., ФИО15. (родной брат Хукеяна О.Э.) и ФИО24 (погиб в авиакатастрофе в 2003 либо 2004 году). ООО «Торговый дом «Покоторг» занималось торговлей, на территории ООО «ПБ «Покоторг» арендовало помещение, в том числе реализовывало продукцию, произведенную ООО «ПБ «Покоторг». К деятельности ООО «ТД «Покоторг» лично она никакого отношения не имела, там были свои бухгалтера. Главным бухгалтером являлась ФИО21. Она знакома со ФИО13., неоднократно его видела на территории продовольственной базы по адресу: г. Москва, ул. Угрешская, д. 26. ФИО13. общался с учредителями Хукеяном О.Э., ФИО10. ФИО13. работал на территории базы, но в какой должности, какие выполнял функции и в какой организации, ей неизвестно. В ООО «ПБ «Покоторг» ФИО13. не работал. ООО «АС и КО» арендовало помещение в ООО «ПБ «Покоторг». Кто являлся генеральным директором и учредителем в ООО «АС и КО» ей не известно, род деятельности организации она также не знает. С работниками данной организации она не знакома. Лично к деятельности ООО «АС и КО» никакого отношения не имела. ООО «Мегаторг А» и ООО «Осимпекс» ей неизвестны. (т. 25 л.д. 195-199). После оглашения показаний свидетель их полностью подтвердила.

Показаниями данными на предварительном следствии свидетелем ФИО28., согласно которым с октября 2016 года по ноябрь 2021 года он являлся генеральным директором ООО «Технология», которая прекратила свою деятельность в январе 2021 года. Компания занималась оптовой продажей электронных компонентов и являлась официальным дилером АО «Завод Марс», который занимается изготовлением корпусов для изготовления микросхем. До создания в 2016г. ООО «Технология» и назначения его на должность генерального директора, он работал коммерческим директором в ООО «Дэймос, которое являлось официальным дилером АО «Завод Марс». ООО «Деймос» по прямому договору с АО «Экситон» поставляло комплектующие, изготовленные АО «Завод Марс». Также ООО «Деймос» осуществляло поставки продукции на АО «Экситон» по договору с ООО «АСиКО». После его ухода из ООО «Деймос» и назначения на должность генерального директора ООО «Технология» он созвонился с сотрудником АО «Экситон» ФИО29., который занимался закупками комплектующих для завода. В ходе разговора он предложил ФИО29. покупать комплектующие у ООО «Технология». ФИО29. поговорил с руководством и сообщил об их согласии закупать комплектующие у ООО «Технология». Позже ФИО29. предоставил реквизиты ООО «АСиКО» для заключения договора с данной фирмой, которая будет оплачивать комплектующие для нужд АО «Экситон». По словам ФИО29., закупать комплектующие для АО «Экситон» через ООО «АСиКО» ему указал генеральный директор АО «ЭКСИТОН» Хукеян О.Э. С последним он лично знаком. Ему известно, что на тот момент Хукеян О.Э. являлся генеральным директором и владельцем АО «ЭКСИТОН». 19 сентября 2016 г. ООО «Технология» заключила договор с ООО «АСиКО» на поставку электронных компонентов. От имени ООО «АСиКО» договор был подписан Аракеляном А.С. Однако Аракеляна А.С. он ни разу не видел, лично с ним незнаком, так как все переговоры о заключении договора вел с ФИО29. При заключении договора с ФИО29 было обговорено, что поставка товара будет осуществляется по заявкам в АО «Экситон», минуя поставку в ООО «АСиКО». Поставка электронных компонентов в адрес АО «Экситон» по договору с ООО «АСиКО» осуществлялась следующим образом: ему звонил ФИО29. и сообщал, какое наименование компонентов и в каком количестве необходимо поставить в АО «Экситон». С момента заключения договора с ООО «АСиКО» по настоящее время ООО «Технология» поставила по устным заявкам от ФИО29. две партии комплектующих: от 01 ноября 2016 г. по товарной накладной № 101, от 30 декабря 2016 г.по товарной накладной № 103. Доставка по товарным накладным № 101, 103 осуществлялась им лично на АО «Экситон» на личном автомобиле марки VW Passat (Фолькцваген Пассат) г/н №. По приезду на АО «Экситон» он передавал продукцию и сопроводительные документы (товарные накладные, счет-фактуры) ФИО29. В передаваемых им документах получателем продукции указывалось ООО «АСиКО». При следующих привозах продукции, он забирал у ФИО29. подписанные товарные накладные от имени ООО «АСиКО». Более каких-либо поставок в адрес АО «Экситон» или ООО «АСиКО» по договору с ООО «АСиКО» компания ООО «Технология» не поставляло. За поставленную продукцию в АО «Экситон» по договору с ООО «АСиКО» расчет произведен полностью. С генеральным директором ООО «АСиКО» Аракеляном А.С. он не виделся, переговоры по поставкам продукции не вел. Электронные компоненты, поставленные ООО «Технология» в адрес АО «Экситон» по договору с ООО «АСиКО» изготавливались только на АО «Завод Марс». У ООО «Технология» позже был заключен прямой договор с АО «Экситон» от 23 июля 2018 г. на поставку комплектующих. До этого времени прямого договора компания не заключала. 05 августа 2017 г. ООО «Технология» заключила договор с ООО «ТД Покоторг» на поставку электронных компонентов. От имени ООО «ТД Покоторг» договор был подписан ФИО13 Однако ФИО13. он ни разу не видел, лично с ним не знаком, все переговоры о заключении договора вел с ФИО29. При заключении договора с ФИО29. было обговорено, что поставка товара будет осуществляется по заявкам в адрес АО «Экситон», минуя поставку в ООО «ТД Покоторг». Как и в случае с ООО «АСиКО» ФИО29. ему сообщил, что это указание генерального директора Хукеяна О.Э. Также со слов ФИО29. ему стало известно, что и ООО «АСиКО» и ООО «ТД Покоторг» подконтрольные Хукеяна О.Э. организации. С данной фирмой он заключил договор при следующих обстоятельствах: в 2017 года сотрудник АО «Экситон» ФИО29., с которым он общался по поводу поставок комплектующих по договору с ООО «АСиКО», сообщил ему, что по указанию руководства завода - Хукеяна О.Э., ООО «Технология» необходимо перезаключить договор на поставку продукции не через ООО «АСиКО», а через ООО «ТД Покоторг». Поставка продукции в АО «Экситон» через ООО «АСиКО» больше осуществляться не будет. В связи с этим, он в последующем заключил еще два договора с ООО «ТД Покоторг» в 2018, 2019 годах. В 2019 году договор был заключен с новым директором Общества в лице ФИО11., с которой он лично не знаком. В 2017, 2018, 2019 года по заключенным договорам с ООО «ТД Покоторг» поставка электронных компонентов в адрес АО «Экситон» осуществлялась следующим образом: до октября 2018 года ему звонил ФИО29. и говорил, какое наименование компонентов и в каком количестве необходимо поставить в АО «Экситон». С октября 2018 года по март 2019 года по заявкам ему звонил ФИО25. С момента заключения договора с ООО «ТД Покоторг» по настоящее время ООО «Технология» поставила по устным заявкам от ФИО29. и ФИО25. девять партий комплектующих. Доставка по товарным накладным осуществлялась им на АО «Экситон» на личном автомобиле марки VW Passat (Фолькцваген Пассат), и на служебном автомобиле марки BMW X5 (БМВ Икс 5) г/н №. По приезду на АО «Экситон» он передавал продукцию и сопроводительные документы (товарные накладные, счет-фактуры) ФИО29., а когда ФИО29. в АО «Экситон» не работал, передавал их заместителю директора ФИО25 предаваемых им документах получателем продукции указывалось ООО «ТД Покоторг». При следующих привозах продукции, он забирал у ФИО29., а позже у ФИО25 или в бухгалтерии, подписанные товарные накладные от имени ООО «ТД Покоторг». Более каких-либо поставок в адрес АО «Экситон» или ООО «ТД Покоторг» по договору с ООО «ТД Покоторг» компания ООО «Технология» не осуществляла. За поставленную продукцию в АО «Экситон» по договору с ООО «ТД Покоторг» расчет произведен полностью. С генеральными директорами ООО «ТД Покоторг» ФИО13., ФИО11. он не виделся, переговоры по поставкам продукции не вел. Электронные компоненты, поставленные ООО «Технология» в адрес АО «Экситон» по договору с ООО «ТД Покоторг», изготавливались только АО «Завод Марс». У ООО «Технология» был заключен прямой договор с АО «Экситон» от 23 июля 2018 г. на поставку комплектующих. До этого времени прямого договора компания не заключала. По заключенному договору поставок не осуществляло. (т. 25 л.д. 183-187).

Кроме того, вина Хукеяна О.Э. и Аракеляна А.С. подтверждается иными доказательствами по делу:

Заключение эксперта 113/16-22/29/4/22-21 от 12 декабря 2022г., согласно которому завышение АО «ЭКСИТОН» суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за период 2016-2018 г.г. (включая налоговые периоды: 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г.), за счет включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам-фактурам от имени организаций: ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО «Осимпекс» ИНН №, с учетом сумм налога по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «АС и КО» и ООО «ТД Покоторг» от заводов-изготовителей ООО «Монолит», ОАО «Донской завод радиодеталей», ООО «Технология», АО «Телеком-СТВ», АО «Завод полупроводниковых приборов», привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года на сумму 176 918 118 рублей. Включение в состав расходов затрат, отраженных в учете АО «ЭКСИТОН» по взаимоотношениям с ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» в период 2016-2018 г.г., но с учетом затрат по приобретению товаров по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «АС и КО» и ООО «ТД «Покоторг» от заводов-изготовителей: ООО «Монолит», ОАО «Донской завод радиодеталей», ООО «Технология», АО «Телеком-СТВ», АО «Завод полупроводниковых приборов», повлияло на исчисление налога на прибыль организаций за 2016-2018 г.г., в результате чего, сумма налога на прибыль организаций к доплате в бюджет за период 01 января 2016г. -31 декабря 2018г., уменьшена АО «ЭКСИТОН» на общую сумму 196 575 687 рублей.(т. 27 л.д. 200-258).

Согласно показаниям эксперта ФИО30.в апреле 2022г. она проводила первую экспертизу, в декабре следователем ГСУ по Московской области Стульневым была назначена дополнительная экспертиза, где ставились вопросы по влиянию на налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль включение в состав налогового вычета, в состав расходов сумм затрат по счетам фактурам, предъявляемых АО «Экситон» от имени ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» и ООО «Осимпекс». Также эксперт пояснила, что завышение АО «Экситон» суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет НДС за налоговый период от 2016 по 2018 гг., за счёт включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам фактурам от имени ООО «ТД Покоторг», с учетом сумм налога по счетам -фактурам, выставленным в адрес ООО «ТД Покоторг» от заводов-изготовителей перечисленных, привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за налоговые периоды с 2016 по 2018гг. всего на сумму 145 022 439 руб., в том числе в разрезе налоговых периодов: за 1 квартал 2016г. уменьшение составило на 12 096 884 руб., 2 квартал 2016г. - 1 525 424 руб., 3 квартал 2016г. – 11 055 780 руб., 4 квартал 2016г. – 6 275 565 руб., 1 квартал 2017г. – на 14 087 041 руб., 2 квартал 2017г. – на 10 104 815 руб., за 3 квартал 2017г. – на 9 741 772 руб., 4 квартал 2017г. – на 11 138 493 руб., за 1 квартал 2018г. – на 8 884 097 руб., за 2 квартал 2018г. – на 26 458 392 руб., за 3 квартал 2018г. - на 18 103 020 руб., за 4 квартал 2018г. – на 15 551 155 руб. То есть общая сумма занижения налога, подлежащего исчислению к уплате в бюджет конкретно по взаимоотношениям и по счетам- фактурам, выставленным от имени ООО «ТД Покоторг» составила 145 022 439 рублей.

Завышение АО «Экситон» суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет за период с 2016 - 2018 гг., за счет включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам- фактурам от имени ООО «АС и КО», с учетом сумм налога по счетам- фактурам выставленным в адрес ООО «АС и КО» от заводов изготовителей, привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате бюджет за налоговые периоды с 2016 – 2018гг., всего на сумму 16 627 312 руб., в том числе в разрезе налоговых периодов: за 1 квартал 2016 г. к возмещению 1 421 100 руб., за 2 квартал 2016 г. уменьшенных исчислений к уплате – на 4 576 241 руб., за 3 квартал 2016 г. – на 2 800 386 руб., за 4 квартал 2016 г. – на 3 278 280 руб., за 1 квартал 2017 г. – на 3 829 401 руб., за 2 квартал 2017 г. – на 3 564 104 руб.

Завышение АО «Экситон» сумм налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за налоговые периоды с 2016 -2018 гг., за счет включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам-фактурам от имени ООО «Осимпекс», привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за налоговые периоды с 2016-2018 гг., всего на сумму 6 081 186 руб., в том числе в разрезе налоговых периодов: за 2 квартал 2017 г. – на 4 487 196 руб., за 4 квартал 2017 г. – на 1 593 990 руб.

В результате завышения АО «Экситон» суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за счет включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам-фактурам от имени ООО «Мегаторг А», привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за налоговые периоды с 2016-2018 гг., всего на сумму 9 187 181 руб., в том числе в разрезе по налоговым периодам: за 3 квартал 2017 г. – на 6 474 526 руб., за 4 квартал 2017 г. – на 925 006 руб., за 2 квартал 2018г. – на 1 787 649 руб.

Включение в состав расходов затрат, отраженных в учете АО «Экситон» по взаимоотношениям с ООО «ТД Покоторг» за налоговый период с 2016-2018 гг., с учетом затрат по приобретению товара по счетам-фактурам выставленным в адрес ООО «ТД Покоторг» от заводов изготовителей, повлияло на исчисление налога на прибыль организаций за период с 2016-2018 гг., в результате чего, сумма налога на прибыль организаций к доплате в бюджет за период с 1 января 2016г. по 31 декабря 2018г. уменьшена АО «Экситон» на общую сумму 161 136 044 руб., в том числе в разрезе по налоговым периодам: за 2016 г. занижение составило всего 34 392 948 руб., за 2017 г. всего на сумму 50 080 134 руб., за 2018 г. на сумму 76 662 962 руб.

Включение в состав расходов затрат, отраженных в учете АО «Экситон» по взаимоотношениям с ООО «АС и КО», в период с 2016-2018 гг., с учетом затрат по приобретению товара по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «АС и КО» от заводов изготовителей, повлияло на исчисление налога на прибыль организаций за 2016-2018 гг., в результате чего суммы налога на прибыль организаций к доплатев бюджет за период с 1 января 2016г. по 31 декабря 2018 г. уменьшена АО «Экситон» на сумму 18 474 791 руб., в том числе в разрезе по налоговым периодам: за 2016 г. сумма налога к уплате отсутствует по данному контрагенту уменьшение 869 016 руб., за 2017 г. занижение налога на прибыль по данному контрагенту составляет 19 343 807 руб.

Включение в состав расходов затрат, отраженных в учете АО «Экситон» по взаимоотношениям с ООО «Мегаторг А», за период 2016-2018гг., повлияло на исчисление налога на прибыль организаций за указанные налоговые периоды, в результате чего сумма налога на прибыль организаций к доплате в бюджет за период с 1 января 2016г. по 31 декабря 2018 г. уменьшена АО «Экситон» на общую сумму 10 207 979 рублей, в том числе в разрезе по налоговым периодам: за 2017 г. на сумму 8 221 702 рубля, за 2018 г. на сумму 1 986 277 рублей.

Включение в состав расходов затрат, отраженных в учете АО «Экситон» по взаимоотношениям с четвертым контрагентом ООО «Осимпекс» в период с 2016-2018 гг., повлияло на исчисление налога на прибыль организаций за 2017 г., в результате чего сумма налога на прибыль организаций к доплате в бюджет за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2017 г. уменьшена АО «Экситон» на сумму 6 756 873 рубля.

Снятие с принятых затрат стоимости приобретенных товаров с ООО «АС и КО» (четыре счет-фактуры), и включение их дополнительно в расходы по контрагенту ООО «ТД Покоторг» в налоговом периоде 1 квартале 2016 г. всего на сумму 9 316 100 рублей, в том числе НДС 1 421 100 рублей, не изменит общие суммы влияния по НДС и налогу на прибыль, перераспределится нагрузка между ООО «АС и КО» и ООО «ТД Покоторг» за 1 квартал 2016г. по НДС и за 2016 год по налогу на прибыль организаций.

Завышение АО «Экситон» суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 2016-2018гг., за счет включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам- фактурам от имении ООО «ТД Покоторг», с учетом сумм налога по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «ТД Покоторг» от заводов-изготовителей, привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за налоговые периоды с 2016-2018 гг., всего на сумму 143 601 340 рублей, за счет изменения суммы за 1 квартал. Все остальные суммы за налоговые периоды не изменяются, изменяется только сумма за 1 квартал 2016 г., которая составляет 10 675 784 рубля.

Соответственно, завышение АО «Экситон» суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет НДС за период с 2016-2018гг., за счет включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных по счетам-фактурам от имени ООО «АС и КО», с учетом сумм налога по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «АС и КО» от заводов -изготовителей, привело к уменьшению сумм НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за налоговые периоды с 2016-2018 гг., всего на сумму 18 048 412 рублей, в том числе за налоговые периоды 2 квартал 2016 г. - 4 576 241 руб., за 3 квартал 2016г. - 2 800 386 руб., за 4 квартал 2016г. –3 278 280 руб., за 1 квартал 2017г. - на 3 829 401 руб., за 2 квартал 2017г.- на 3 564 104 руб.

Аналогично перераспределится нагрузка между ООО «ТД Покоторг» и ООО «АС и КО» и по налогу на прибыль организаций за 2016г. Включение в состав расходов затрат, отраженных в учете АО «Экситон» по взаимоотношениям с ООО «ТД Покоторг» в период 2016-2018гг., с учетом дополнительно принятых затрат по приобретению товаров, повлияло на исчисление налога на прибыль организации за 2016-2018гг., в результате чего сумма налога на прибыль организаций к доплате в бюджет по данному контрагенту составит уже как уменьшенная на 159 557 044 руб. Соответственно, увеличится сумма по прибыли у ООО «АС и Ко», она составит к доплате 20 053 791 руб.

Остальные суммы по контрагентам ООО «Осимпекс» и ООО «Мегаторг А» не изменятся.

Согласно акту налоговой проверки № 08-25/0070 от 06 августа 2020г. с приложением материалов выездной налоговой проверки, ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области было организовано проведение выездной налоговой проверки АО «Экситон» ИНН № за проверяемый период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г.В ходе проведения проверки установлено нарушение ст. 171, 169, 252, п. 1 ст. 54.1 НК РФ, в связи с учетом в целях налогообложения по НДС и налогу на прибыль налоговых вычетов и расходов по фактически не осуществленным операциям (закупке комплектующих для микросхем). По результатам выездной налоговой проверки АО «Экситон» установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком прав, предусмотренных пунктом 1 и пункта 2 ст. 54.1 НК РФ, ввиду применения схемы минимизации налоговых обязательств путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность операции взаимозависимых, подконтрольных организаций: ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс». Налогоплательщиком создана и применена схема уклонения от уплаты налогов посредством вовлечения в финансово-хозяйственные отношения взаимозависимых, подконтрольных контрагентов, а именно: отсутствие поставки комплектующих изделий контрагентами: ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» в адрес АО «Экситон», так как товар не существовал реально; сделка исполнена не стороной договора ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», а непосредственно АО «Экситон»; отсутствие выполнения ремонтных работ теплотрассы АО «Экситон» контрагентом ООО «Осимпекс». Целью применения данной схемы послужило завышение проверяемым налогоплательщиком суммы налоговых вычетов по НДС, а также увеличение показателей расходной части декларации по налогу на прибыль, в связи с чем допущена не уплата НДС и налога на прибыль. В ходе проверки установлено, что основной целью заключения АО «Экситон» сделок (операций) по взаимоотношениям с взаимозависимыми, подконтрольными спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. В ходе налоговой проверки установлена группа взаимосвязанных лиц, объединенных одним видом деятельности, связями между руководителями и (или) учредителями, устойчивыми финансово-хозяйственными отношениями, круговым движением денежных средств между участниками группы, а именно: АО «Экситон» ИНН №, ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО "Осимпекс" ИНН №, ООО «ПБ «Покоторг» ИНН №. Сумма доначисленных налогов составила 530 111 130,31 рублей, в том числе: налогов 406 377 406 руб. (НДС – 192 350 046 руб., налог на прибыль – 214 027 360 руб.), пени – 123 733 724,31 руб. (т. 1 л.д. 90-304, т. 2 л.д. 1-197, т. 3 л.д. 1-241, т. 4 л.д. 1-291, т. 5 л.д. 1-250, т. 6л.д. 1-226, т. 7 л.д. 1-247, т. 8 л.д. 1-247, т. 9 л.д. 1-224, т. 10 л.д. 1-229, т. 11 л.д. 1-274, т. 12 л.д. 1-261).

Решением № 277 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 февраля 2021г.,согласно которому АО «Экситон» признано виновным в совершении налогового правонарушения. АО «Экситон» начислено 556 808 118,84 руб., в том числе: налогов 402 851 982 руб. (НДС - 190 824 622 руб., налог на прибыль - 212 027 360 руб.), пени - 140 812 648,84 руб., а также предъявлены штрафные санкции в размере 13 143 488 руб. Указанным решением установлено нарушение ст. 171, 169, 252, п. 1 ст. 54.1 НК РФ, в связи с учетом в целях налогообложения по НДС и налогу на прибыль налоговых вычетов и расходов, по фактически не осуществленным операциям (закупке комплектующих для микросхем). При этом установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком прав, предусмотренных пунктом 1 и пункта 2 ст. 54.1 НК РФ, ввиду применения схемы минимизации налоговых обязательств путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность операции взаимозависимых, подконтрольных организаций: ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс». Налогоплательщиком создана и применена схема уклонения от уплаты налогов посредством вовлечения в финансово-хозяйственные отношения взаимозависимых, подконтрольных контрагентов, а именно: отсутствие поставки комплектующих изделий контрагентами: ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» в адрес АО «Экситон», так как товар не существовал реально; сделка исполнена не стороной договора ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», а непосредственно АО «Экситон»; отсутствие выполнения ремонтных работ теплотрассы АО «Экситон» контрагентом ООО «Осимпекс». Целью применения данной схемы послужило завышение проверяемым налогоплательщиком суммы налоговых вычетов по НДС, а также увеличение показателей расходной части декларации по налогу на прибыль, в связи с чем допущена неуплата НДС и налога на прибыль. В ходе проверки установлено, что основной целью заключения АО «Экситон» сделок (операций) по взаимоотношениям с взаимозависимыми, подконтрольными спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. (т. 15 л.д. 1-292).

Решением Арбитражного суда Московской области от 16 ноября 2022г. по делу №А41-86103/21, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 03 апреля 2023г., согласно которому решение ИФНС России по Павловскому Посаду Московской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 277 от 10 февраля 2021г. в части доначисления НДС в сумме 13 906 505 руб. 96 коп., пени по НДС в сумме 5 529 515 руб. 43 коп., налога на прибыль организаций в сумме 15 451 673 руб. 28 коп., пени по налогу на прибыль организаций в сумме 5 211 297 руб. 54 коп., штрафа по НДС и налогу на прибыль организаций в общей сумме 1 549 263 руб. 31 коп., признано недействительным, в остальной части оставлено без изменения.

Протоколом обыска от 21 апреля 2022г., согласно которому произведен обыск в помещении АО «ЭКСИТОН», расположенном по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д.34А, в ходе обыска изъяты документы и предметы, признанные в последующем вещественными доказательствами: флешкарта, содержащая базу 1 С Бухгалтерия АО «Экситон» за период с 2014 г. по 04 июля 2019г., а также договора, счета-фактуры и товарные накладные по взаимоотношениям АО «Экситон» с ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ООО «АС и КО».(т. 21 л.д.8-11).

Протоколом осмотра предметов и документов от 13 мая 2022г., согласно которому произведен осмотр предметов и документов, изъятых в ходе обыска в помещении АО «Экситон»: флешкарты, содержащей Базу 1 С Бухгалтерия АО «Экситон» за период с 2014 г. по 04 июля 2019г., договоров, счет-фактур и товарных накладных по взаимоотношениям АО «Экситон» с ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ООО «АС и КО», которые признаны вещественными доказательствами.(т. 23 л.д. 96-119).

Протоколом осмотра предметов и документов от 27 августа 2022г., согласно которому произведен осмотр счет-фактур и товарных накладных по взаимоотношениям АО «Экситон» с ООО «ТД «Покоторг», которые признаны вещественными доказательствами.(т. 23 л.д. 219-297).

Протоколом осмотра предметов и документов от 27 августа 2022г., согласно которому произведен осмотр платежных поручений по взаимоотношениям АО «Экситон» с ООО «ТД «Покоторг», которые признаны вещественными доказательствами. (т. 23 л.д. 298-322).

Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 29 марта 2022г., согласно которой АО «Экситон» ИНН № зарегистрировано по юридическому адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная д.34А, с 23 августа 2021г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Московской области; основной вид деятельности – производство элементов электронной аппаратуры.(т. 16 л.д. 1-9).

Справкой № 4-3/474 об исследовании документов АО «Экситон» от 02 сентября 2021г., согласно которой АО «Экситон» в результате неправомерного включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по счетам-фактурам ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО «Осимпекс» ИНН №, ООО «ТД «Техснаб» занизило сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет на сумму 192 350 046 руб. за период 1 квартал 2016 г. по 4 квартал 2018 г.(т. 1 л.д. 63-82).

Протоколом внеочередного общего собрания акционеров АО «Экситон» от 09 ноября 2004г.об избрании генеральным директором АО «Экситон» Хукеяна О.Э. (директора ООО «ПБ «Покоторг»). (т. 20 л.д. 81-82).

Приказом о вступлении в должность от 09 ноября 2004г. № 237л/с, согласно которому Хукеян О.Э. вступил в должность генерального директора АО «Экситон». (т. 13 л.д. 1, т. 20 л.д. 79).

Должностной инструкцией генерального директора АО «Экситон» Хукеяна О.Э., согласно которой последний осуществляет руководство всеми видами деятельности общества, организует производственно-хозяйственную деятельность, решает вопросы, касающиеся финансово-экономической деятельности общества и несет ответственность за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей. (т. 20 л.д. 83-88).

Приказом о прекращении трудового договора с работником (увольнении) от 18 июля 2019г. № 54/1л/с, согласно которому Хукеян О.Э. уволен с 18 июля 2019г. с должности генерального директора АО «Экситон». (т. 20 л.д. 80).

Приказом о приеме работника на работу от 27 июля 2006г. № 69л/с, согласно которому ФИО3. назначен с 31 июля 2006г. на должность директора АО «Экситон». (т. 20 л.д. 89).

Приказом о прекращении трудового договора с работником (увольнении) от 04 апреля 2018г. № 21л/с, согласно которому ФИО3. уволен с 04 апреля 2018г. с должности директора АО «Экситон». (т. 20 л.д. 90).

Приказом о назначении на должность от 23 января 2012г. № 13л/с, согласно которому ФИО5. назначена с 23 января 2012г. на должность финансового директора – главного бухгалтера АО «Экситон». (т. 13 л.д. 2).

Приказом о прекращении трудового договора с работником (увольнении) от 08 мая 2018г. № 35л/с, согласно которому ФИО5. уволена с 08 мая 2018г. с должности финансового директора – главного бухгалтера АО «Экситон». (т. 20 л.д. 93).

Приказом о переводе на должность от 10 мая 2018г. № 36л/с, согласно которому ФИО6. переведена с 10 мая 2018г. с должности заместителя главного бухгалтера на должность главного бухгалтера АО «Экситон». (т. 13 л.д. 3).

Приказом о переводе на должность от 12 октября 2015г. № 67л/с, согласно которому ФИО4. переведен с 12 октября 2015г. с должности начальника отдела ОМТО на должность заместителя генерального директора АО «Экситон». (т. 20 л.д. 96).

Приказом о прекращении трудового договора с работником (увольнении) от 31 января 2018г. № 6л/с, согласно которому ФИО4. уволен с 31 января 2018г. с должности заместителя генерального директора АО «Экситон». (т. 20 л.д. 97).

Налоговыми документами, подтверждающими факт включения заведомо ложных сведений в части величины производственных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах НДС и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, а именно:

первичной налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за 2016 г., подписанной электронной цифровой подписью генерального директора АО «Экситон» Хукеяна О.Э., сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет - 20 940 руб. (т. 13 л.д. 4-61),

первичной налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за 2017 г., подписанной электронной цифровой подписью генерального директора АО «Экситон» Хукеяна О.Э., сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет - 220 791 руб. (т. 13 л.д. 62-114),

первичной налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за 2018 г., подписанной электронной цифровой подписью генерального директора АО «Экситон» Хукеяна О.Э., сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет - 329 616 руб. (т. 13 л.д. 115-135),

первичной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 1 квартал 2016 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 25 апреля 2016г., поступившей в налоговый орган 25 апреля 2016г.,сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 478 023 рублей.(т. 13 л.д. 136-157),

первичной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 2 квартал 2016 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 21 июля 2016г., поступившей в налоговый орган 21 июля 2016г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 103 007 рублей. (т. 13 л.д. 181-202),

первичной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 3 квартал 2016 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 24 октября 2016г., поступившей в налоговый орган 24 октября 2016г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 2 891 772 рубля. (т. 13 л.д. 158-180),

первичной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 4 квартал 2016 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 24 января 2017г., поступившей в налоговый орган 24 января 2017г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 2 894 423 рубля. (т. 13 л.д. 203-224),

уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 1 квартал 2017 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 21 июля 2017г., поступившей в налоговый орган 21 июля 2017г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 3 759 421 рубль. (т. 13 л.д. 225-249),

уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 2 квартал 2017 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 29 августа 2017г., поступившей в налоговый орган 29 августа 2017г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 751 687 рублей. (т. 14 л.д. 1-25),

уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 3 квартал 2017 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 13 ноября 2017г., поступившей в налоговый орган 13 ноября 2017г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 6 412 937 рублей. (т. 14 л.д. 26-51),

уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 4 квартал 2017 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 27 июня 2018г., поступившей в налоговый орган 27 июня 2018г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 6 770 041 рубль. (т. 14 л.д. 52-75),

первичной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 1 квартал 2018 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 24 апреля 2018г., поступившей в налоговый орган 24 апреля 2018г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 4 570 380 рублей. (т. 14 л.д. 76-103),

уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 2 квартал 2018 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 22 февраля 2019г., поступившей в налоговый орган 22 февраля 2019г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 5 840 292 рубля.(т. 14 л.д. 104-127),

уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 3 квартал 2018 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 22 февраля 2019г., поступившей в налоговый орган 22 февраля 2019г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 6 851 708 рублей. (т. 14 л.д. 128-153),

первичной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость организации за 4 квартал 2018 г., подписанной генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э. от 25 января 2019г., поступившей в налоговый орган 25 января 2019г., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 7 438 933 рубля. (т. 14 л.д. 154-178).

Первичными документами бухгалтерского учета, по которым фактическая финансово-хозяйственная деятельность по закупке комплектующих изделий для изготовления интегральных схем не осуществлялась, товар в адрес АО «Экситон» не поставлялся,работы по договору подряда не осуществлялись, а именно:

договором № 95-06-17 на поставку товара от 01 января 2015г. (копия), заключенным между ООО «ТД «Покоторг» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 10-12),

договором № 38-06-17 на поставку товара от 09 июня 2017г. (копия), заключенным между ООО «ТД «Покоторг» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 13-15),

счет-фактурами (копии) по взаимоотношениям ООО «ТД «Покоторг» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 16-104),

договором № 3/16 на поставку товара от 10 января 2016г. (копия), заключенным между ООО «АС и КО» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 105-107),

счет-фактурами (копии) по взаимоотношениям ООО «АС и КО» и АО «Экситон» (т. 16 л.д. 289-313);

договором № 2/16 на поставку товара от 10 января 2016г. (копия), заключенным между ООО «Мегаторг А» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 108-110),

договором № 12-09-17 на поставку товара от 01 сентября 2017г. (копия), заключенным между ООО «Мегаторг А» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 111-112),

счет-фактурами и товарными накладными (копии) по взаимоотношениям ООО «Мегаторг А» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 113-136),

договором № 4/16 на поставку товара от 10 января 2016г. (копия), заключенным между ООО «Осимпекс» и АО «Экситон». (т. 16 л.д. 159-161),

счет-фактурами и товарными накладными (копии) по взаимоотношениям ООО «Осимпекс» и АО «Экситон» (т. 16 л.д. 162-288),

договором подряда № 1 от 10 января 2017г., заключенным между ООО «Осимпекс» и АО «Экситон», с приложением локального сметного расчета, акта о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счет-фактур и товарных накладных (в копиях). (т. 16 л.д. 137-154).

Письмами из Управления ФНС по Московской области с приложением основных сведений об АО «Экситон» и двух электронных носителей, на которых представлены материалы и решение о привлечении АО «Экситон» к налоговой ответственности от 10 февраля 2021г. № 277. (т. 1 л.д. 39-45, 49-55).

Письмом из МИФНС России № 10 по Московской области с приложением электронного носителя, согласно которому на электронном носителе представлены материалы в отношении АО «Экситон»: книги покупок и книги продаж, представленные АО «Экситон» к налоговым декларациям по НДС за налоговые периоды 2016-2018 г.г. (т. 20 л.д. 44-45).

Копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица АО «Экситон» от 11 октября 2002г. за основным государственным регистрационным номером 1025004641012 (т. 20 л.д. 48).

Копией свидетельства о постановке на учет российской организации АО «Экситон» (ОГРН №, ИНН №) в налоговом органе – Инспекции ФНС по г. Павловскому Посаду Московской области по месту нахождения от 11 октября 2002г. (т. 20 л.д. 49).

Уставом АО «Экситон», утвержденным решением внеочередного общего собрания акционеров от 05 октября 2015г., согласно которому Хукеян О.Э. являлся единоличным исполнительным органом Общества, через который общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества. (т. 20 л.д. 56-78).

Письмом из МИФНС России № 10 по Московской области от 11 ноября 2022г., согласно которому представлены налоговые и бухгалтерские регистры АО «Экситон» за период 2016-2018 г.г. К указанному письму приложен оптический носитель, содержащий указанные сведения. (т. 27 л.д. 74-75).

Письмом из МИФНС России № 10 по Московской области от 06 декабря 2022г., согласно которому представлены копия решения Арбитражного суда Московской области от 16 ноября 2022г., расчет по реальным поставкам, а также договора, товарные накладные, счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «АС и КО» и ООО «ТД «Покоторг» от заводов-изготовителей ООО «Монолит», ОАО «Донской завод радиодеталей», ООО «Технология», АО «Телеком-СТВ», АО «Завод полупроводниковых приборов». (т. 27 л.д. 77-189).

Письмом из ИФНС № 23 по г. Москва, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «АС и КО» ИНН №, из которых следует, что организация состоит на налоговом учете с 10 октября 2014г. С 06 февраля 2020г. ООО «АС и КО» находится в стадии ликвидации. В отношении указанной организации ранее проводилась выездная налоговая проверка за период 01 января 2015г. по 31 декабря 2017г., по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 сентября 2019 № 12/36. К указанному письму приложены копии регистрационных документов ООО «АС и КО», а также оптический носитель, содержащий сведения из книг покупок/продаж, сведения о счетах, сведения о начисленных и уплаченных налогах, копии налоговой и бухгалтерской отчетности и иные документы ООО «АС и КО». (т. 20 л.д. 117-152, 154).

Письмом из ИФНС № 23 по г. Москва, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Осимпекс» ИНН №, из которых следует, что организация состоит на налоговом учете с 10 октября 2014г. Выездные налоговые проверки не проводились. К указанному письму приложен оптический носитель, содержащий сведения из книг покупок/продаж, сведения о счетах, сведения о начисленных и уплаченных налогах, копии налоговой и бухгалтерской отчетности и иные документы ООО «Осимпекс». (т. 20 л.д. 153-154).

Письмом из ИФНС № 23 по г. Москва, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «ТД «Покоторг» ИНН №, из которых следует, что организация состоит на налоговом учете с 29 июня 2011г. С 14 июня 2021г. ООО «ТД «Покоторг» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. В отношении указанной организации ранее проводилась выездная налоговая проверка за период 01 января 2015г. по 31 декабря 2017г., по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 ноября 2019г. № 12/45. К указанному письму приложен оптический носитель, содержащий сведения из книг покупок/продаж, сведения о счетах, сведения о начисленных и уплаченных налогах, копии налоговой и бухгалтерской отчетности и иные документы ООО «ТД «Покоторг». (т. 20 л.д. 154, 157).

Письмом из ИФНС № 23 по г. Москва, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Мегаторг А» ИНН №, из которых следует, что организация состоит на налоговом учете с 10 октября 2014г. В отношении указанной организации проводится комплексная выездная налоговая проверка за период 01 января 2018г. по 31 декабря 2020г., решение не принято. К указанному письму приложен оптический носитель, содержащий сведения из книг покупок/продаж, сведения о счетах, сведения о начисленных и уплаченных налогах, копии налоговой и бухгалтерской отчетности и иные документы ООО «Мегаторг А». (т. 20 л.д. 154, 160).

Письмом АО «Завод «МАРС» с приложением документации, подтверждающей финансово-хозяйственные взаимоотношения с АО «Экситон». Финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «АС и КО» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО «Осимпекс» ИНН № не имелось. (т. 20 л.д. 172-206).

Письмом ООО «Монолит» с приложением документации, подтверждающей финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «АС и КО», при этом взаимодействие осуществлялось с ФИО29. (сотрудник АО «ЭКСИТОН»). Финансово-хозяйственных взаимоотношений с АО «Экситон» ИНН №, ООО «ТД Покоторг» ИНН №, ООО «Мегаторг А» ИНН №, ООО «Осимпекс» ИНН № не имелось. (т. 20 л.д. 209-237).

Сведениями из ПАО «Промсвязьбанк» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 3-4).

Сведениями из ПАО «ВТБ» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», ООО «ТД Покоторг», ООО «Мегаторг А», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 7-8).

Сведениями из ПАО «РОСБАНК» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам.(т. 22 л.д. 11-12).

Сведениями из АО «Россельхозбанк» о расчетных счетах, открытых на АО «ЭКСИТОН», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 15-16).

Сведениями из ПАО «Сбербанк» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 19-26).

Сведениями из АО «Новикомбанк» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 29-30).

Сведениями из ГК «АСВ» о расчетных счетах в ПАО КБ «ПФС-Банк», открытых на АО «Экситон», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 33-35).

Сведениями из АО «АБ «РОССИЯ» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 38-202).

Сведениями из АО «Газпромбанк» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон» и ООО «ТД «Покоторг», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 205-209).

Сведениями из АО «Альфа-Банк» о расчетных счетах, открытых на АО «Экситон», ООО «Мегаторг А», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 22 л.д. 212-214).

Сведениями из АО «Экспобанк» о расчетных счетах, открытых АО «Экситон», ООО «Мегаторг А», ООО «АС и КО», ООО «ТД «Покоторг» и ООО «Осимпекс», в которых содержится информация о движении денежных средств по счетам. (т. 26 л.д. 72).

Оптическими дисками, содержащими выписки о движении денежных средств со счетов АО «Экситон», открытым в ПАО «Росбанк», ПАО «Сбербанк», АО АКБ «Новикомбанк», ПАО КБ «ПФС-Банк», АО «Газпромбанк», АО «Альфа-банк», выписки о движении денежных средств со счетов АО «Экситон», ООО «ТД «Покоторг», ООО «Мегаторг А», ООО «ТД «Техснаб», открытых в ПАО «ВТБ», ПАО «Промсвязьбанк», АО «Экспобанк».(т. 22 л.д. 4, 8, 12, 26, 30, 35, 209, 214, т. 26 л.д. 78).

Протоколом осмотра предметов от 11 февраля 2022г., согласно которому произведен осмотр оптического диска, представленного ПАО «Промсвязьбанк» и содержащего выписки о движении денежных средств по счетам АО «Экситон». В ходе осмотра было установлено, что перечисление денежных средств за поставку комплектующих и оказание работ (ООО «Осимпекс»)со счета №, принадлежащего АО «Экситон» на счет №, принадлежащий ООО «АС и КО» в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. по счет-фактурам № 3383 от 05.05.2016, № 3416 от 06.05.2016, № 4107 от 01.06.2016, № 4167 от 03.06.2016, № 5203 от 21.07.2016, № 5229 от22.07.2016, № 5252 от 25.07.2016, № 5285 от 26.07.2016, № 5463 от 01.08.2016, № 5875 от 22.08.2016, № 5921 от 24.08.2016, № 6423 от 16.09.2016, № 6748 от 30.09.2016, № 6855 от 05.10.2016, № 7426 от 02.11.2016, № 7457 от 07.11.2016, № 7514 от 08.11.2016, № 8546 от 30.12.2016, № 1279 от 06.03.2017, № 1334 от 07.03.2017, № 1357 от 09.03.2017, № 1383 от 10.03.2017, № 3722 от 05.06.2017 не осуществлялось; перечисление денежных средств со счета №, принадлежащего АО «Экситон» на счет №, принадлежащий ООО "Мегаторг А" в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. по счет-фактурам № 160 от 04.08.2017, № 205 от 10.08.2017, № 294 от 18.08.2017, № 352 от 23.08.2017, № 490 от 05.09.2017, № 531 от 11.09.2017, № 566 от 15.09.2017, № 675 от 29.09.2017, № 1990 от 15.12.2017, № 2113 от 25.12.2017, № 1668 от 07.06.2018, № 1725 от 19.06.2018 не осуществлялось; перечисление денежных средств со счета №, принадлежащего АО «Экситон» на счет №, принадлежащий ООО "Осимпекс" в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. по счет-фактурам № 624 от 30.06.2017, № 1723 от 07.12.2017, № 1749 от 12.12.2017, № 1801 от 21.12.2017 не осуществлялось; перечисление денежных средств со счета №, принадлежащего АО «Экситон», на расчетные счета №, №, №, принадлежащие ООО "ТД «Покоторг" в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. по счет-фактурам № 3849 от 01.03.2016, № 3947 от 02.03.2016, № 4068 от 03.03.2016, № 4083 от 04.03.2016, № 4320 от 09.03.2016, № 4427 от 10.03.2016, № 4538 от 11.03.2016, № 4656 от 14.03.2016, № 4755 от 15.03.2016, № 4858 от16.03.2016, № 4983 от 17.03.2016, № 5090 от 18.03.2016, № 8573 от 10.05.2016, № 14297 от 21.07.2016, № 14374 от 22.07.2016, № 14581 от 25.07.2016, № 16095 от 15.08.2016, № 16271 от 16.08.2016, № 17273 от 29.08.2016, № 17366 от 30.08.2016, № 17683 от 02.09.2016, № 18036 от 07.09.2016, № 18413 от 12.09.2016, № 18890 от 16.09.2016, № 19149 от 20.09.2016, № 19615 от 26.09.2016, № 20496 от 06.10.2016, № 20510 от 07.10.2016, № 26879 от 20.12.2016, № 27225 от23.12.2016, № 27540 от 27.12.2016, № 27600 от 28.12.2016, № 1314 от 17.01.2017, № 1762 от 20.01.2017, № 2182 от 25.01.2017, № 2938 от 01.02.2017, № 3206 от 03.02.2017, № 3484 от 07.02.2017, № 3604 от 08.02.2017, № 3699 от 09.02.2017, № 5923 от 03.03.2017, № 6078 от 04.03.2017, № 6276 от 06.03.2017, № 6478 от 07.03.2017, № 6552 от 09.03.2017, № 6668 от 10.03.201, № 6971 от 13.03.2017, № 8979 от 03.04.2017, № 9141 от 04.04.2017, № 9263 от05.04.2017, № 9338 от 06.04.2017, № 9469 от 07.04.2017, № 11915 от 03.05.2017, № 11981 от 04.05.2017, № 12063 от 05.05.2017, № 12337 от 08.05.2017, № 12344 от 10.05.2017, № 16643 от 03.07.2017, № 16759 от 04.07.2017, № 18304 от 02.08.2017, № 18598 от 09.08.2017, № 18996 от 16.08.2017, № 19286 от 21.08.2017, № 20106 от 04.09.2017, № 20459 от 08.09.2017, № 20675 от 12.09.2017, № 20975 от 18.09.2017, № 21057 от 19.09.2017, № 21196 от 22.09.2017, № 21422 от27.09.2017, № 21469 от 27.09.2017, № 21726 от 02.10.2017, № 21878 от 05.10.2017, № 22012 от 09.10.2017, № 22093 от 11.10.2017, № 22166 от 12.10.2017, № 22331 от 17.10.2017, № 22392 от 19.10.2017, № 22433 от 19.10.2017, № 22560 от 23.10.2017, № 22773 от 27.10.2017, № 22840 от 30.10.2017, № 23008 от 02.11.2017, № 23266 от 09.11.2017, № 23487 от 16.11.2017, № 23742 от 23.11.2017, № 24013 от 30.11.2017, № 24755 от 18.12.2017, № 24815 от 19.12.2017, № 25147 от26.12.2017, № 25202 от 28.12.2017, № 1375 от 02.02.2018, № 1561 от 07.02.2018, № 1722 от 12.02.2018, № 1907 от 15.02.2018, № 2049 от 19.02.2018, № 2165 от 22.02.2018, № 2392 от 28.02.2018, № 2762 от 07.03.2018, № 2771 от 09.03.2018, № 2827 от 12.03.2018, № 3035 от 15.03.2018, № 3188 от 19.03.2018, № 3311 от 22.03.2018, № 3543 от 27.03.2018, № 3878 от 03.04.2018, № 3933 от 04.04.2018, № 4047 от 06.04.2018, № 4130 от 09.04.2018, № 4249 от12.04.2018, № 4400 от 16.04.2018, № 4461 от 18.04.2018, № 4806 от 25.04.2018, № 4880 от 27.04.2018, № 5038 от 03.05.2018, № 5107 от 04.05.2018, № 5266 от 10.05.2018, № 5402 от 14.05.2018, № 5480 от 16.05.2018, № 5547 от 17.05.2018, № 5688 от 21.05.2018, № 5816 от 24.05.2018, № 5928 от 28.05.2018, № 5984 от 30.05.2018, № 6108 от 31.05.2018, № 6165 от 01.06.2018, № 6225 от 04.06.2018, № 6406 от 07.06.2018, № 6516 от 09.06.2018, № 6674 от14.06.2018, № 6725 от 15.06.2018, № 6827 от 20.06.2018, № 6961 от 22.06.2018, № 7025 от 25.06.2018, № 7173 от 28.06.2018, № 7432 от 05.07.2018, № 7587 от 10.07.2018, № 7639 от 12.07.2018, № 7853 от 18.07.2018, № 7947 от 20.07.2018, № 8219 от 27.07.2018, № 8518 от 03.08.2018, № 8572 от 06.08.2018, № 8751 от 10.08.2018, № 8854 от 14.08.2018, № 8932 от 16.08.2018, № 9054 от 21.08.2018, № 9191 от 24.08.2018, № 9470 от 31.08.2018, № 9471 от31.08.2018, № 9575 от 04.09.2018, № 9616 от 05.09.2018, № 9686 от 06.09.2018, № 9799 от 10.09.2018, № 9856 от 11.09.2018, № 9955 от 13.09.2018, № 10012 от 14.09.2018, № 10064 от 17.09.2018, № 10119 от 19.09.2018, № 10204 от 20.09.2018, № 10212 от 21.09.2018, № 10306 от 24.09.2018, № 10422 от 27.09.2018, № 11778 от 02.11.2018, № 11825 от 06.11.2018, № 11949 от 09.11.2018, № 12042 от 12.11.2018, № 12135 от 14.11.2018, № 12333 от 21.11.2018, № 12372 от 22.11.2018, № 12609 от 28.11.2018, № 12807 от 02.12.2018, № 12949 от 07.12.2018, № 13467 от 23.12.2018, № 13557 от 25.12.2018, № 13598 от 26.12.2018 не осуществлялось. Осмотренный диск признан вещественным доказательством. (т. 23 л.д. 1-58);

Протоколом осмотра предметов от 14 февраля 2022г., согласно которому произведен осмотр оптического диска, представленного ПАО «ВТБ» и содержащего выписки о движении денежных средств по счетам АО «Экситон», ООО «ТД «Покоторг», ООО «Мегаторг А». В ходе осмотра установлено, что перечисление денежных средств за поставку комплектующих со счета №, принадлежащего АО «Экситон», на указанные выше счета, принадлежащие ООО "ТД «Покоторг" в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. по счет-фактурам № 3849 от 01.03.2016, № 3947 от 02.03.2016, № 4068 от 03.03.2016, № 4083 от 04.03.2016, № 4320 от 09.03.2016, № 4427 от 10.03.2016, № 4538 от 11.03.2016, № 4656 от14.03.2016, № 4755 от 15.03.2016, № 4858 от 16.03.2016, № 4983 от 17.03.2016, № 5090 от 18.03.2016, № 8573 от 10.05.2016, № 14297 от 21.07.2016, № 14374 от 22.07.2016, № 14581 от 25.07.2016, № 16095 от 15.08.2016, № 16271 от 16.08.2016, № 17273 от 29.08.2016, № 17366 от 30.08.2016, № 17683 от 02.09.2016, № 18036 от 07.09.2016, № 18413 от 12.09.2016, № 18890 от 16.09.2016, № 19149 от 20.09.2016, № 19615 от 26.09.2016, № 20496 от 06.10.2016, № 20510 от07.10.2016, № 26879 от 20.12.2016, № 27225 от 23.12.2016, № 27540 от 27.12.2016, № 27600 от 28.12.2016, № 1314 от 17.01.2017, № 1762 от 20.01.2017, № 2182 от 25.01.2017, № 2938 от 01.02.2017, № 3206 от 03.02.2017, № 3484 от 07.02.2017, № 3604 от 08.02.2017, № 3699 от 09.02.2017, № 5923 от 03.03.2017, № 6078 от 04.03.2017, № 6276 от 06.03.2017, № 6478 от 07.03.2017, № 6552 от 09.03.2017, № 6668 от 10.03.2017, № 6971 от 13.03.2017, № 8979 от03.04.2017, № 9141 от 04.04.2017, № 9263 от 05.04.2017, № 9338 от 06.04.2017, № 9469 от 07.04.2017, № 11915 от 03.05.2017, № 11981 от 04.05.2017, № 12063 от 05.05.2017, № 12337 от 08.05.2017, № 12344 от 10.05.2017, № 16643 от 03.07.2017, № 16759 от 04.07.2017, № 18304 от 02.08.2017, № 18598 от 09.08.2017, № 18996 от 16.08.2017, № 19286 от 21.08.2017, № 20106 от 04.09.2017, № 20459 от 08.09.2017, № 20675 от 12.09.2017, № 20975 от 18.09.2017, № 21057 от19.09.2017, № 21196 от 22.09.2017, № 21422 от 27.09.2017, № 21469 от 27.09.2017, № 21726 от 02.10.2017, № 21878 от 05.10.2017, № 22012 от 09.10.2017, № 22093 от 11.10.2017, № 22166 от 12.10.2017, № 22331 от 17.10.2017, № 22392 от 19.10.2017, № 22433 от 19.10.2017, № 22560 от 23.10.2017, № 22773 от 27.10.2017, № 22840 от 30.10.2017, № 23008 от 02.11.2017, № 23266 от 09.11.2017, № 23487 от 16.11.2017, № 23742 от 23.11.2017, № 24013 от 30.11.2017, № 24755 от18.12.2017, № 24815 от 19.12.2017, № 25147 от 26.12.2017, № 25202 от 28.12.2017, № 1375 от 02.02.2018, № 1561 от 07.02.2018, № 1722 от 12.02.2018, № 1907 от 15.02.2018, № 2049 от 19.02.2018, № 2165 от 22.02.2018, № 2392 от 28.02.2018, № 2762 от 07.03.2018, № 2771 от 09.03.2018, № 2827 от 12.03.2018, № 3035 от 15.03.2018, № 3188 от 19.03.2018, № 3311 от 22.03.2018, № 3543 от 27.03.2018, № 3878 от 03.04.2018, № 3933 от 04.04.2018, № 4047 от06.04.2018, № 4130 от 09.04.2018, № 4249 от 12.04.2018, № 4400 от 16.04.2018, № 4461 от 18.04.2018, № 4806 от 25.04.2018, № 4880 от 27.04.2018, № 5107 от 04.05.2018, № 5266 от 10.05.2018, № 5402 от 14.05.2018, № 5480 от 16.05.2018, № 5547 от 17.05.2018, № 5688 от 21.05.2018, № 5816 от 24.05.2018, № 5928 от 28.05.2018, № 5984 от 30.05.2018, № 6108 от 31.05.2018, № 6165 от 01.06.2018, № 6225 от 04.06.2018, № 6406 от 07.06.2018, № 6516 от09.06.2018, № 6674 от 14.06.2018, № 6725 от 15.06.2018, № 6827 от 20.06.2018, № 6961 от 22.06.2018, № 7025 от 25.06.2018, № 7173 от 28.06.2018, № 7432 от 05.07.2018, № 7587 от 10.07.2018, № 7639 от 12.07.2018, № 7853 от 18.07.2018, № 7947 от 20.07.2018, № 8219 от 27.07.2018, № 8518 от 03.08.2018, № 8572 от 06.08.2018, № 8751 от 10.08.2018, № 8854 от 14.08.2018, № 8932 от 16.08.2018, № 9054 от 21.08.2018, № 9191 от 24.08.2018, № 9470 от31.08.2018, № 9471 от 31.08.2018, № 9575 от 04.09.2018, № 9616 от 05.09.2018, № 9686 от 06.09.2018, № 9799 от 10.09.2018, № 9856 от 11.09.2018, № 9955 от 13.09.2018, № 10012 от 14.09.2018, № 10064 от 17.09.2018, № 10119 от 19.09.2018, № 10204 от 20.09.2018, № 10212 от 21.09.2018, № 10306 от 24.09.2018, № 10422 от 27.09.2018, № 11825 от 06.11.2018, № 11949 от 09.11.2018, № 12042 от 12.11.2018, № 12333 от 21.11.2018, № 12807 от 02.12.2018, № 12949 от 07.12.2018, № 13467 от 23.12.2018, № 13557 от 25.12.2018, № 13598 от 26.12.2018 не осуществлялось; перечисление денежных средств со счета №, принадлежащего АО «Экситон», на счета ООО "Мегаторг А" в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. по счет-фактурам № 160 от 04.08.2017, № 205 от 10.08.2017, № 294 от 18.08.2017, № 352 от 23.08.2017, № 490 от 05.09.2017, № 531 от 11.09.2017, № 566 от 15.09.2017, № 675 от 29.09.2017, № 1990 от 15.12.2017, № 1725 от 19.06.2018 не осуществлялось. Осмотренный диск признан вещественным доказательством. (т. 23 л.д. 59-83).

Протоколом осмотра предметов от 19 февраля 2022г., согласно которому произведен осмотр оптических дисков, содержащих счета АО «Экситон», ООО «ТД «Покоторг», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ООО «АСи КО», открытых в ПАО «Росбанк», АО АКБ «Новикомбанк», ПАО КБ «ПФС-Банк», ПАО «Сбербанк», АО «Газпромбанк», АО «Альфа-Банк». В ходе осмотра перечислений денежных средств за поставку комплектующих и оказание работ (ООО «Осимпекс») со счетов АО «Экситон» на счета, принадлежащие ООО «ТД «Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А» и ООО «Осимпекс», в интересующий период и имеющие отношение к рассматриваемым обстоятельствам (по интересующим счетам-фактурам) не установлено. Осмотренный диск признан вещественным доказательством. (т. 23 л.д. 84-95).

Протоколом осмотра предметов от 02 сентября 2022г., согласно которому произведен осмотр оптического диска, содержащего выписку движения денежных средств по расчетному счету АО «Экситон», открытому в АО «Экспобанк». В ходе осмотра перечислений денежных средств за поставку комплектующих и оказание работ (ООО «Осимпекс») со счет АО «ЭКСИТОН» на счета, принадлежащие ООО «ТД «Покоторг», ООО «АС и Ко», ООО «Мегаторг А» и ООО «Осимпекс», по интересующим счет-фактурам в интересующий период и имеющие отношение к рассматриваемым обстоятельствам не установлено. Осмотренный диск признан вещественным доказательством.(т. 26 л.д. 73-78).

Документами первичного бухгалтерского учета, признанными вещественными доказательствами по делу, в ходе анализа которых были выявлены документы, по которым поставка комплектующих изделий для производства интегральных схем от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» по договорам не осуществлялась, работы по ремонту ООО «Осимпекс» не осуществлялись, денежные средства на расчетные счета указанных организаций не перечислялись:

платежными поручениями № 148 от 29.01.2016; № 251 от 17.02.2016; № 291 от 24.02.2016; № 391 от 10.03.2016; № 429 от 17.03.2016; № 440 от 18.03.2016; № 488 от 24.03.2016; № 541 от 29.03.2016; № 561 от 01.04.2016; № 613 от 06.04.2016; № 661 от 12.04.2016; № 109 от 25.04.2016; № 794 от 29.04.2016; № 795 от 29.04.2016; № 813 от 05.05.2016; № 825 от 11.05.2016; № 828 от 12.05.2016; № 829 от 12.05.2016; № 861 от 16.05.2016; № 862 от 16.05.2016; № 903 от 18.05.2016; № 1095 от 25.05.2016; № 1109 от 26.05.2016; № 1015 от 24.05.2016; № 1117 от 27.05.2016; № 1184 от 01.06.2016; № 1185 от 01.06.2016; № 1240 от 02.06.2016; № 1289 от 07.06.2016; № 1293 от 09.06.2016; № 1345 от 17.06.2016; № 1427 от 22.06.2016; № 1446 от 24.06.2016; № 1446 от 24.06.2016; № 1578 от 05.07.2016; № 1655 от 12.07.2016; № 1722 от 20.07.2016; № 1747 от 22.07.2016; № 1784 от 26.07.2016; № 1861 от 03.08.2016; № 1874 от 04.08.2016; № 1914 от 10.08.2016; № 1950 от 12.08.2016; № 1966 от 16.08.2016; № 2010 от 19.08.2016; № 2022 от 22.08.2016; № 2031 от 23.08.2016; № 2061 от 24.08.2016; № 2067 от 26.08.2016; № 2068 от 26.08.2016; № 2146 от 02.09.2016; № 2147 от 02.09.2016; № 2255 от 08.09.2016; № 2268 от 09.09.2016; № 2321 от 19.09.2016; № 2361 от 23.09.2016; № 2393 от 27.09.2016; № 2403 от 30.09.2016; № 2557 от 07.10.2016; № 2559 от 10.10.2016; № 2560 от 10.10.2016; № 2580 от 12.10.2016; № 2581 от 12.10.2016; № 2603 от 14.10.2016; № 2604 от 14.10.2016; № 2645 от 19.10.2016; № 2646 от 19.10.2016; № 2660 от 20.10.2016; № 2661 от 20.10.2016; № 2689 от 24.10.2016; № 2690 от 24.10.2016; № 2713 от 25.10.2016; № 2766 от 02.11.2016; № 2794 от 07.11.2016; № 2795 от 07.11.2016; № 2839 от 10.11.2016; № 2840 от 10.11.2016; № 2841 от 10.11.2016; № 2854 от 14.11.2016; № 2855 от 14.11.2016; № 2882 от 16.11.2016; № 3044 от 23.11.2016; № 3049 от 24.11.2016; № 3127 от 01.12.2016; № 3156 от 05.12.2016; № 3199 от 12.12.2016; № 3301 от 21.12.2016; № 82 от 19.01.2017; № 143 от 27.01.2017; № 160 от 30.01.2017; № 308 от 07.02.2017; № 324 от 08.02.2017; № 382 от 15.02.2017; № 389 от 16.02.2017; № 390 от 16.02.2017; № 424 от 21.02.2017; № 453 от 27.02.2017; № 560 от 03.03.2017; № 579 от 06.03.2017; № 633 от 16.03.2017; № 659 от 20.03.2017; № 672 от 20.03.2017; № 818 от 28.03.2017; № 846 от 30.03.2017; № 871 от 04.04.2017; № 905 от 06.04.2017; № 923 от 10.04.2017; № 950 от 12.04.2017; № 956 от 14.04.2017; № 1109 от 18.04.2017; № 1171 от 25.04.2017; № 1229 от 28.04.2017; № 1245 от 28.04.2017; № 1257 от 03.05.2017; № 1297 от 04.05.2017; № 1341 от 05.05.2017; № 1464 от 17.05.2017; № 1491 от 22.05.2017; № 1551 от 29.05.2017; № 1552 от 29.05.2017; № 1591 от 01.06.2017; № 1606 от 02.06.2017; № 1676 от 13.06.2017; № 1677 от 13.06.2017; № 1684 от 14.06.2017; № 1751 от 19.06.2017; № 1971 от 21.06.2017; № 2043 от 26.06.2017; № 2063 от 28.06.2017; № 2182 от 03.07.2017; № 2202 от 04.07.2017; № 2259 от 10.07.2017; № 2345 от 17.07.2017; № 2461 от 21.07.2017; № 2489 от 25.07.2017; № 2667 от 01.08.2017; № 2679 от 02.08.2017; № 2738 от 03.08.2017; № 2753 от 04.08.2017; № 2798 от 09.08.2017; № 2810 от 10.08.2017; № 2855 от 14.08.2017; № 2884 от 15.08.2017; № 2885 от 15.08.2017; № 2895 от 16.08.2017; № 2902 от 17.08.2017; № 2903 от 17.08.2017; № 2950 от 23.08.2017; № 2969 от 24.08.2017; № 2994 от 29.08.2017; № 3098 от 08.09.2017; № 3133 от 14.09.2017; № 3194 от 20.09.2017; № 3195 от 20.09.2017; № 3221 от 22.09.2017; № 3245 от 26.09.2017; № 3260 от 27.09.2017; № 3271 от 28.09.2017; № 3274 от 28.09.2017; № 3428 от 04.10.2017; № 3447 от 05.10.2017; № 3441 от 06.10.2017; № 3483 от 10.10.2017; № 3520 от 12.10.2017; № 3521 от 12.10.2017; № 3540 от 13.10.2017; № 3551 от 17.10.2017; № 3552 от 17.10.2017; № 3572 от 18.10.2017; № 3590 от 19.10.2017; № 3624 от 20.10.2017; № 3676 от 25.10.2017; № 3748 от 02.11.2017; № 3902 от 08.11.2017; № 3927 от 10.11.2017; № 3999 от 14.11.2017; № 4113 от 21.11.2017; № 4172 от 24.11.2017; № 4240 от 04.12.2017; № 4244 от 04.12.2017; № 4255 от 05.12.2017; № 4271 от 06.12.2017; № 4291 от 07.12.2017; № 4326 от 11.12.2017; № 4329 от 12.12.2017; № 4330 от 12.12.2017; № 4355 от 15.12.2017; № 4399 от 19.12.2017; № 4416 от 20.12.2017; № 4417 от 20.12.2017; № 4466 от 22.12.2017; № 4481 от 25.12.2017; № 4495 от 26.12.2017; № 4507 от 27.12.2017; № 4625 от 28.12.2017; № 1135 от 20.04.2017; № 1155 от 24.04.2017; № 1197 от 20.04.2017; № 3696 от 30.04.2017; № 3093 от 02.07.2018; № 3094 от 02.07.2018; № 3205 от 03.07.2018; № 3233 от 04.07.2018; № 3286 от 05.07.2018; № 3286 от 05.07.2018; № 3287 от 05.07.2018; № 3324 от 06.07.2018; № 3326 от 06.07.2018; № 3341 от 09.07.2018; № 3364 от 11.07.2018; № 3454 от 12.07.2018; № 3455 от 12.07.2018; № 3539 от 13.07.2018; № 3540 от 13.07.2018; № 3570 от 16.07.2018; № 3576 от 16.07.2018; № 3602 от 17.07.2018; № 3603 от 17.07.2018; № 3637 от 18.07.2018; № 3638 от 18.07.2018; № 3697 от 20.07.2018; № 3778 от 23.07.2018; № 3833 от 24.07.2018; № 3834 от 24.07.2018; № 3886 от 25.07.2018; № 3954 от 26.07.2018; № 3957 от 27.07.2018; № 3990 от 30.07.2018; № 3992 от 30.07.2018; № 3993 от 30.07.2018; № 4015 от 31.07.2018; № 4016 от 31.07.2018; № 4063 от 01.08.2018; № 4111 от 02.08.2018; № 4118 от 03.08.2018; № 4120 от 03.08.2018; № 4196 от 06.08.2018; № 4233 от 09.08.2018; № 4358 от 10.08.2018; № 4472 от 14.08.2018; № 4473 от 14.08.2018; № 4480 от 14.08.2018; № 4481 от 14.08.2018; № 4509 от 15.08.2018; № 4510 от 15.08.2018; № 4511 от 15.08.2018; № 4545 от 16.08.2018; № 4579 от 17.08.2018; № 4580 от 17.08.2018; № 4584 от 20.08.2018; № 4587 от 20.08.2018; № 4645 от 21.08.2018; № 4656 от 22.08.2018; № 4719 от 23.08.2018; № 4824 от 27.08.2018; № 4849 от 28.08.2018; № 4851 от 28.08.2018; № 4916 от 29.08.2018; № 4946 от 30.08.2018; № 4959 от 30.08.2018; № 4960 от 30.08.2018; № 4961 от 30.08.2018; № 4962 от 30.08.2018; № 5037 от 04.09.2018; № 5039 от 04.09.2018; № 5114 от 05.09.2018; № 5157 от 06.09.2018; № 5180 от 07.09.2018; № 5182 от 07.09.2018; № 5399 от 11.09.2018; № 5404 от 11.09.2018; № 5502 от 12.09.2018; № 5561 от 13.09.2018; № 5602 от 17.09.2018; № 5668 от 18.09.2018; № 5669 от 18.09.2018; № 5677 от 19.09.2018; № 5679 от 19.09.2018; № 5736 от 21.09.2018; № 5738 от 21.09.2018; № 5739 от 21.09.2018; № 5759 от 24.09.2018; № 5777 от 27.09.2018; № 1384 от 05.04.2018; № 1393 от 06.04.2018; № 1474 от 09.04.2018; № 1578 от 13.04.2018; № 1625 от 18.04.2018; № 1704 от 19.04.2018; № 1705 от 19.04.2018; № 1735 от 20.04.2018; № 1736 от 20.04.2018; № 1766 от 24.04.2018; № 1855 от 25.04.2018; № 1816 от 25.04.2018; № 1817 от 25.04.2018; № 1818 от 25.04.2018; № 1825 от 26.04.2018; № 1936 от 27.04.2018; № 1937 от 27.04.2018; № 1990 от 03.05.2018; № 2002 от 03.05.2018; № 2022 от 04.05.2018; № 2040 от 07.05.2018; № 2041 от 07.05.2018; № 2042 от 07.05.2018; № 2060 от 08.05.2018; № 2121 от 10.05.2018; № 2122 от 10.05.2018; № 2159 от 14.05.2018; № 2160 от 14.05.2018; № 2182 от 15.05.2018; № 2215 от 16.05.2018; № 2263 от 17.05.2018; № 2264 от 17.05.2018; № 2265 от 17.05.2018; № 2283 от 18.05.2018; № 2284 от 18.05.2018; № 2300 от 21.05.2018; № 2301 от 21.05.2018; № 2303 от 21.05.2018; № 2365 от 23.05.2018; № 2376 от 23.05.2018; № 2378 от 23.05.2018; № 2389 от 24.05.2018; № 2446 от 25.05.2018; № 2487 от 28.05.2018; № 2488 от 28.05.2018; № 2540 от 30.05.2018; № 2541 от 30.05.2018; № 2608 от 31.05.2018; № 2609 от 31.05.2018; № 2622 от 01.06.2018; № 2665 от 04.06.2018; № 2666 от 04.06.2018; № 2667 от 04.06.2018; № 2668 от 04.06.2018; № 2687 от 05.06.2018; № 2729 от 07.06.2018; № 2744 от 08.06.2018; № 2765 от 09.06.2018; № 2768 от 09.06.2018; № 2854 от 13.06.2018; № 2856 от 13.06.2018; № 2863 от 14.06.2018; № 2864 от 14.06.2018; № 2886 от 15.06.2018; № 2891 от 15.06.2018; № 2925 от 18.06.2018; № 2926 от 18.06.2018; № 2962 от 19.06.2018; № 2963 от 19.06.2018; № 2985 от 20.06.2018; № 2987 от 21.06.2018; № 2990 от 21.06.2018; № 2998 от 22.06.2018; № 3004 от 22.06.2018; № 3026 от 26.06.2018; № 3027 от 26.06.2018; № 3055 от 27.06.2018; № 3056 от 27.06.2018; № 5823 от 01.10.2018; № 5824 от 01.10.2018; № 5955 от 04.10.2018; № 5984 от 08.10.2018; № 5985 от 08.10.2018; № 5989 от 08.10.2018; № 5991 от 08.10.2018; № 6180 от 10.10.2018; № 6182 от 10.10.2018; № 6208 от 11.10.2018; № 6261 от 12.10.2018; № 6316 от 15.10.2018; № 6318 от 15.10.2018; № 6329 от 15.10.2018; № 6386 от 16.10.2018; № 6387 от 16.10.2018; № 6388 от 16.10.2018; № 6445 от 17.10.2018; № 6535 от 22.10.2018; № 6554 от 23.10.2018; № 6558 от 23.10.2018; № 6565 от 24.10.2018; № 6653 от 25.10.2018; № 6695 от 26.10.2018; № 6784 от 30.10.2018; № 6785 от 30.10.2018; № 6802 от 31.10.2018; № 6873 от 01.11.2018; № 6874 от 01.11.2018; № 6891 от 02.11.2018; № 6892 от 02.11.2018; № 6905 от 06.11.2018; № 6909 от 06.11.2018; № 6910 от 06.11.2018; № 6989 от 07.11.2018; № 6992 от 07.11.2018; № 7003 от 08.11.2018; № 7004 от 08.11.2018; № 7028 от 09.11.2018; № 7171 от 12.11.2018; № 7174 от 12.11.2018; № 7243 от 13.11.2018; № 7244 от 13.11.2018; № 7245 от 13.11.2018; № 7246 от 13.11.2018; № 7248 от 13.11.2018; № 7315 от 14.11.2018; № 7316 от 14.11.2018; № 7317 от 14.11.2018; № 7498 от 15.11.2018; № 7504 от 16.11.2018; № 7505 от 16.11.2018; № 7576 от 19.11.2018; № 7606 от 20.11.2018; № 7625 от 21.11.2018; № 7627 от 21.11.2018; № 7628 от 21.11.2018; № 7667 от 22.11.2018; № 7669 от 22.11.2018; № 7671 от 22.11.2018; № 7713 от 23.11.2018; № 7715 от 23.11.2018; № 7775 от 26.11.2018; № 7776 от 26.11.2018; № 7777 от 26.11.2018; № 7778 от 26.11.2018; № 7841 от 27.11.2018; № 7875 от 28.11.2018; № 7876 от 28.11.2018; № 7877 от 28.11.2018; № 7883 от 29.11.2018; № 7884 от 29.11.2018; № 7895 от 30.11.2018; № 7897 от 30.11.2018; № 7962 от 03.12.2018; № 7963 от 03.12.2018; № 7964 от 03.12.2018; № 7966 от 03.12.2018; № 7981 от 04.12.2018; № 7982 от 04.12.2018; № 7984 от 04.12.2018; № 7986 от 04.12.2018; № 7987 от 04.12.2018; № 8051 от 05.12.2018; № 8052 от 05.12.2018; № 8053 от 05.12.2018; № 8055 от 05.12.2018; № 8076 от 07.12.2018; № 8077 от 07.12.2018; № 8174 от 10.12.2018; № 8175 от 10.12.2018; № 8176 от 10.12.2018; № 8177 от 10.12.2018; № 8217 от 11.12.2018; № 8232 от 12.12.2018; № 8233 от 12.12.2018; № 8218 от 12.12.2018; № 8292 от 13.12.2018; № 8293 от 13.12.2018; № 8333 от 14.12.2018; № 8384 от 17.12.2018; № 8386 от 17.12.2018; № 8428 от 18.12.2018; № 8448 от 19.12.2018; № 8449 от 19.12.2018; № 8462 от 20.12.2018; № 8511 от 21.12.2018; № 8531 от 24.12.2018; № 8581 от 26.12.2018; № 8622 от 28.12.2018; № 8623 от 28.12.2018; № 1 от 09.01.2018; № 13 от 09.01.2018; № 19 от 10.01.2018; № 289 от 31.01.2018; № 310 от 01.02.2018; № 326 от 02.02.2018; № 327 от 02.02.2018; № 328 от 02.02.2018; № 346 от 06.02.2018; № 378 от 07.02.2018; № 395 от 08.02.2018; № 553 от 13.02.2018; № 587 от 14.02.2018; № 595 от 16.02.2018; № 607 от 19.02.2018; № 612 от 20.02.2018; № 631 от 21.02.2018; № 646 от 22.02.2018; № 734 от 27.02.2018; № 759 от 01.03.2018; № 760 от 02.03.2018; № 772 от 06.03.2018; № 937 от 16.03.2018; № 1069 от 23.03.2018; № 1105 от 26.03.2018; № 1180 от 28.03.2018. (т. 17 л.д. 3-251, т. 18 л.д. 1-249);

счет-фактурой № 16095 от 15.08.2016; товарной накладной № 16095 от 15.08.2016; счет-фактурой № 16271 от 16.08.2016; товарной накладной № 16271 от 16.08.2016; счет-фактурой № 17273 от 29.08.2016; товарной накладной № 17273 от 29.08.2016; счет-фактурой № 17366 от 30.08.2016; товарной накладной № 17366 от 30.08.2016; счет-фактурой № 19615 от 26.09.2016; товарной накладной № 19615 от 26.09.2016; счет-фактурой № 19149 от 20.09.2016; товарной накладной 19149 от 20.09.2016;счет-фактурой № 18890 от 16.09.2016; товарной накладной № 18890 от 16.09.2016; счет-фактурой № 18413 от 12.09.2016; товарной накладной № 18413 от 12.09.2016; счет-фактурой № 18036 от 07.09.2016; товарной накладной № 18036 от 07.09.2016; счет-фактурой № 17683 от 02.09.2016; товарной накладной № 17683 от 02.09.2016; счет-фактурой № 27540 от 27.12.2016; товарной накладной № 27540 от 27.12.2016; счет-фактурой № 27600 от 28.12.2016; товарной накладной № 27600 от 28.12.2016;счет-фактурой № 27225 от 23.12.2016; товарной накладной № 27225 от 23.12.2016; счет-фактурой № 26879 от 20.12.2016; товарной накладной № 26879 от 20.12.2016; товарной накладной № 8573 от 10.05.2016; счет-фактурой № 8573 от 10.05.2016; счет-фактурой № 20510 от 07.10.2016; товарной накладной № 20510 от 07.10.2016; счет-фактурой № 20496 от 06.10.2016; товарной накладной № 20496 от 06.10.201; счет-фактурой № 14581 от 25.07.2016; товарной накладной № 14581 от 25.07.2016;счет-фактурой № 14297 от 21.07.2016; товарной накладной № 14297 от 21.07.2016; счет-фактурой № 14374 от 22.07.2016; товарной накладной № 14374 от 22.07.2016; счет-фактурой № 3849 от 01.03.2016; товарной накладной № 3849 от 01.03.2016; счет-фактурой № 3947 от 02.03.2016; товарной накладной 3947 от 02.03.2016; счет-фактурой № 4068 от 03.03.2016; товарной накладной № 4068 от 03.03.2016; счет-фактурой № 4083 от 04.03.2016; товарной накладной № 4068 от 04.03.2016;счет-фактурой № 4320 от 09.03.2016; товарной накладной № 4320 от 09.03.2016; счет-фактурой № 4427 от 10.03.2016; товарной накладной № 4427 от 10.03.2016; счет-фактурой № 4538 от 11.03.2016; товарной накладной № 4538 от 11.03.2016; счет-фактурой № 4656 от 14.03.2016; товарной накладной № 4656 от 14.03.2016; счет-фактурой № 4755 от 15.03.2016; товарной накладной № 4755 от 15.03.2016; счет-фактурой № 4858 от 16.03.2016; товарной накладной № 4858 от 16.03.2016;счет-фактурой № 4983 от 17.03.2016; товарной накладной № 4983 от 17.03.2016; счет-фактурой № 5090 от 18.03.2016; товарной накладной № 5090 от 18.03.2016; счет-фактурой № 5923 от 03.03.2017; товарной накладной № 5923 от 03.03.2017; счет-фактурой № 6971 от 13.03.2017; товарной накладной № 6971 от 13.03.2017; счет-фактурой № 6668 от 10.03.2017; товарной накладной № 6668 от 10.03.2017; счет-фактурой № 6552 от 09.03.2017; товарной накладной № 6552 от 09.03.2017;счет-фактурой № 6478 от 07.03.2017; товарной накладной № 6478 от 07.03.2017; счет-фактурой № 6276 от 06.03.2017; товарной накладной № 6276 от 06.03.2017; счет-фактурой № 6078 от 04.03.2017; товарной накладной № 6078 от 04.03.2017; счет-фактурой № 1762 от 20.01.2017; счет-фактурой № 2182 от 25.03.2017; товарной накладной № 2182 от 25.03.2017; товарной накладной № 1762 от 20.01.2017; счет-фактурой № 8979 от 03.04.2017; товарной накладной № 8979 от 03.04.2017;счет-фактурой № 9141 от 04.04.2017; товарной накладной № 9141 от 04.04.2017; счет-фактурой № 9263 от 05.04.2017; товарной накладной № 9263 от 05.04.2017; счет-фактурой № 9338 от 06.04.2017; товарной накладной № 9338 от 06.04.2017; счет-фактурой № 9469 от 07.04.2017; товарной накладной № 9469 от 07.04.2017; счет-фактурой № 2938 от 01.02.2017; счет-фактурой № 3206 от 03.02.2017; счет-фактурой № 3484 от 07.02.2017; счет-фактурой № 3604 от 08.02.2017;счет-фактурой № 3699 от 09.02.2017; товарной накладной № 2938 от 01.02.2017; товарной накладной № 3206 от 03.02.2017; товарной накладной № 3484 от 07.02.2017; товарной накладной № 3604 от 08.02.2017; товарной накладной № 3699 от 09.02.2017; счет-фактурой № 16759 от 04.07.2017; товарной накладной № 16759 от 04.07.2017; счет-фактурой № 16643 от 03.07.2017; товарной накладной № 16643 от 03.07.2017; счет-фактурой № 18304 от 02.08.2017; товарной накладной № 18304 от 02.08.2017; счет-фактурой № 18598 от 09.08.2017; товарной накладной № 18598 от 09.08.2017; счет-фактурой № 18996 от 16.08.2017; товарной накладной № 18996 от 16.08.2017; счет-фактурой № 19286 от 21.08.2017; товарной накладной № 19286 от 21.08.2017; товарной накладной № 22433 от 19.10.2017; счет-фактурой № 22433 от 19.10.2017; счет-фактурой № 22840 от 30.10.2017; товарной накладной № 22840 от 30.10.2017; счет-фактурой № 22773 от 27.10.2017; товарной накладной № 22773 от 27.10.2017; счет-фактурой № 22560 от 23.10.2017; товарной накладной № 22560 от 23.10.2017; счет-фактурой № 22392 от 19.10.2017; товарной накладной № 22392 от 19.10.2017; счет-фактурой № 22331 от 17.10.2017; товарной накладной № 22331 от 17.10.2017; счет-фактурой № 22166 от 12.10.2017; товарной накладной № 22166 от 12.10.2017; счет-фактурой № 22093 от 11.10.2017; товарной накладной № 22093 от 11.10.2017; счет-фактурой № 22012 от 09.10.2017; товарной накладной № 22012 от 09.10.2017; счет-фактурой № 21878 от 05.10.2017; товарной накладной № 21878 от 05.10.2017; счет-фактурой № 21726 от 02.10.2017; товарной накладной № 21726 от 02.10.2017; товарной накладной № 20106 от 04.09.2017; счет-фактурой № 20106 от 04.09.2017; товарной накладной № 20459 от 08.09.2017; счет-фактурой № 20459 от 08.09.2017; товарной накладной № 20675 от 12.09.2017; счет-фактурой № 20675 от 12.09.2017; товарной накладной № 20975 от 18.09.2017; счет-фактурой № 20975 от 18.09.2017; товарной накладной № 21057 от 19.09.2017; счет-фактурой № 21057 от 19.09.2017; товарной накладной № 21196 от 22.09.2017; счет-фактурой № 21196 от 22.09.2017; товарной накладной № 21469 от 27.09.2017; счет-фактурой № 21469 от 27.09.2017; товарной накладной № 21422 от 27.09.2017; счет-фактурой № 21422 от 27.09.2017; счет-фактурой № 24013 от 30.11.2017; товарной накладной № 24013 от 30.11.2017; счет-фактурой № 23742 от 23.11.2017; товарной накладной № 23742 от 23.11.2017; счет-фактурой № 23487 от 16.11.2017; товарной накладной № 23487 от 16.11.2017; счет-фактурой № 23266 от 09.11.2017; товарной накладной № 23266 от 09.11.2017; счет-фактурой № 23008 от 02.11.2017; товарной накладной № 23008 от 02.11.2017; счет-фактурой № 24755 от 18.12.2017; товарной накладной № 24755 от 18.12.2017; счет-фактурой № 24815 от 19.12.2017; товарной накладной № 24815 от 19.12.2017; счет-фактурой № 25147 от 26.12.2017; товарной накладной № 25147 от 26.12.2017; счет-фактурой № 3878 от 03.04.2018; товарной накладной № 3878 от 03.04.2018; счет-фактурой № 3933 от 04.04.2018;товарной накладной № 3933 от 04.04.2018; счет-фактурой № 4047 от 06.04.2018; товарной накладной № 4047 от 06.04.2018; счет-фактурой № 4130 от 09.04.2018; товарной накладной № 4130 от 09.04.2018;счет-фактурой № 4249 от 12.04.2018; товарной накладной № 4249 от 12.04.2018; счет-фактурой № 4400 от 16.04.2018; товарной накладной № 4400 от 16.04.2018; счет-фактурой № 4461 от 18.04.2018; товарной накладной № 4461 от 18.04.2018; счет-фактурой № 4806 от 25.04.2018; товарной накладной № 4806 от 25.04.2018; счет-фактурой № 4880 от 27.04.2018; товарной накладной № 4880 от 27.04.2018; счет-фактурой № 2165 от 22.02.2018; товарной накладной № 2165 от 22.02.2018;счет-фактурой № 2049 от 19.02.2018; товарной накладной № 2049 от 19.02.2018; счет-фактурой № 1375 от 02.02.2018; товарной накладной № 1375 от 02.02.2018; счет-фактурой № 1561 от 07.02.2018; товарной накладной № 1561 от 07.02.2018; счет-фактурой № 1722 от 12.02.2018; товарной накладной № 1722 от 12.02.2018; счет-фактурой № 2392 от 28.02.2018; товарной накладной № 2392 от 28.02.2018; счет-фактурой № 1907 от 15.02.2018; товарной накладной № 1907 от 15.02.2018;счет-фактурой № 3188 от 19.03.2018; товарной накладной № 3188 от 19.03.2018; счет-фактурой № 3035 от 15.03.2018; товарной накладной № 3035 от 15.03.2018; счет-фактурой № 2827 от 12.03.2018; товарной накладной № 2827 от 12.03.2018; счет-фактурой № 2771 от 09.03.2018; товарной накладной № 2771 от 09.03.2018; счет-фактурой № 2762 от 07.03.2018; товарной накладной № 2762 от 07.03.2018; счет-фактурой № 3543 от 27.03.2018; товарной накладной № 3543 от 27.03.2018;счет-фактурой № 3311 от 22.03.2018; товарной накладной № 3311 от 22.03.2018; счет-фактурой № 5038 от 03.05.2018; товарной накладной № 5038 от 03.05.2018; счет-фактурой № 5107 от 04.05.2018; товарной накладной № 5107 от 04.05.2018; счет-фактурой № 5266 от 10.05.2018; товарной накладной № 5266 от 10.05.2018; счет-фактурой № 5402 от 14.05.2018; товарной накладной № 5402 от 14.05.2018; счет-фактурой № 5480 от 16.05.2018 товарной накладной № 5480 от 16.05.2018;счет-фактурой № 5547 от 17.05.2018; товарной накладной № 5547 от 17.05.2018; счет-фактурой № 5688 от 21.05.2018; товарной накладной № 5688 от 21.05.2018; счет-фактурой № 5816 от 24.05.2018; товарной накладной № 5816 от 24.05.2018; счет-фактурой № 5928 от 28.05.2018; товарной накладной № 5928 от 28.05.2018; счет-фактурой № 6108 от 31.05.2018; товарной накладной № 6108 от 31.05.2018; счет-фактурой № 5984 от 30.05.2018; товарной накладной № 5984 от 30.05.2018; товарной накладной № 7173 от 28.06.2018; счет-фактурой № 7173 от 28.06.2018; товарной накладной № 7025 от 25.06.2018; счет-фактурой № № 7025 от 25.06.2018; товарной накладной № 6961 от 22.06.2018; счет-фактурой № 6961 от 22.06.2018; товарной накладной № 6827 от 20.06.2018; счет-фактурой № 6827 от 20.06.2018; товарной накладной № 6725 от 15.06.2018; счет-фактурой № 6725 от 15.06.2018; товарной накладной № 6674 от 14.06.2018; счет-фактурой № 6674 от 14.06.2018; товарной накладной № 6516 от 09.06.2018; счет-фактурой № 6516 от 09.06.2018; товарной накладной № 6406 от 07.06.2018; счет-фактурой № 6406 от 07.06.2018; товарной накладной № 6225 от 04.06.2018; счет-фактурой № 6225 от 04.06.2018; товарной накладной № 6165 от 01.06.2018; счет-фактурой № 6165 от 01.06.2018; товарной накладной № 7432 от 05.07.2018; счет-фактурой № 7432 от 05.07.2018; товарной накладной № 7587 от 10.07.2018;счет-фактурой № 7587 от 10.07.2018; товарной накладной № 7639 от 12.07.2018; счет-фактурой № 7639 от 12.07.2018; товарной накладной № 7853 от 18.07.2018; счет-фактурой № 7853 от 18.07.2018; товарной накладной № 7947 от 20.07.2018; счет-фактурой № 7947 от 20.07.2018; товарной накладной № 8218 от 27.07.2018; счет-фактурой № 8218 от 27.07.2018; счет-фактурой № 9471 от 31.08.2018; товарной накладной № 9471 от 31.08.2018; товарной накладной № 9470 от 31.08.2018;счет-фактурой № 9470 от 31.08.2018; товарной накладной № 9191 от 24.08.2018; счет-фактурой № 9191 от 24.08.2018; товарной накладной № 9054 от 21.08.2018; счет-фактурой № 9054 от 21.08.2018; товарной накладной № 8932 от 16.08.2018; счет-фактурой № 8932 от 16.08.2018; товарной накладной № 8854 от 14.08.2018; счет-фактурой № 8854 от 14.08.2018; товарной накладной № 8751 от 10.08.2018; счет-фактурой № 8751 от 10.08.2018; товарной накладной № 8572 от 06.08.2018;счет-фактурой № 8572 от 06.08.2018; товарной накладной № 8518 от 03.08.2018; счет-фактурой № 8518 от 03.08.2018; товарной накладной № 10064 от 17.09.2018; товарной накладной № 10012 от 14.09.2018; товарной накладной № 10212 от 21.09.2018; товарной накладной № 10204 от 20.09.2018; товарной накладной № 10119 от 19.09.2018; товарной накладной № 10422 от 27.09.2018; товарной накладной № 10306 от 24.09.2018; товарной накладной № 9686 от 06.09.2018;товарной накладной № 9616 от 05.09.2018; товарной накладной № 9955 от 13.09.2018; товарной накладной № 9856 от 11.09.2018; товарной накладной № 9799 от 10.09.2018; товарной накладной № 9575 от 04.09.2018; счет-фактурой № 9616 от 05.09.2018; счет-фактурой № 10204 от 20.09.2018; счет-фактурой № 9799 от 10.09.2018; счет-фактурой № 9955 от 13.09.2018; счет-фактурой № 9575 от 04.09.2018; счет-фактурой № 9686 от 06.09.2018; счет-фактурой № 9856 от 11.09.2018;счет-фактурой № 10012 от 14.09.2018; счет-фактурой № 10064 от 17.09.2018; счет-фактурой № 10119 от 19.09.2018; счет-фактурой № 10212 от 21.09.2018; счет-фактурой № 10306 от 24.09.2018; счет-фактурой № 10422 от 27.09.2018; счет-фактурой № 12665 от 30.11.2018; товарной накладной № 12665 от 30.11.2018; счет-фактурой № 12609 от 28.11.2018; товарной накладной № 12609 от 28.11.2018; счет-фактурой № 12372 от 22.11.2018; товарной накладной № 12372 от 22.11.2018;счет-фактурой № 12333 от 21.11.2018; товарной накладной № 12333 от 21.11.2018; счет-фактурой № 12325 от 20.11.2018; товарной накладной № 12325 от 20.11.2018; счет-фактурой № 12215 от 16.11.2018; товарной накладной № 12215 от 16.11.2018; счет-фактурой № 12135 от 14.11.2018; товарной накладной № 12135 от 14.11.2018; счет-фактурой № 12042 от 12.11.2018; товарной накладной № 12042 от 12.11.2018; счет-фактурой № 11949 от 09.11.2018; товарной накладной № 11949 от 09.11.2018;счет-фактурой № 11825 от 06.11.2018; товарной накладной № 11825 от 06.11.2018; счет-фактурой № 11778 от 02.11.2018; товарной накладной № 11778 от 02.11.2018; товарной накладной № 13072 от 11.12.2018; товарной накладной № 13030 от 10.12.2018; товарной накладной № 12949 от 07.12.2018; товарной накладной № 12875 от 05.12.2018; товарной накладной № 12807 от 02.12.2018; товарной накладной № 13598 от 26.12.2018; товарной накладной № 13557 от 25.12.2018;товарной накладной № 13467 от 23.12.2018; товарной накладной № 13423 от 20.12.2018; товарной накладной № 13318 от 18.12.2018; товарной накладной № 13206 от 14.12.2018; товарной накладной № 13082 от 12.12.2018; счет-фактурой № 13082 от 12.12.2018; счет-фактурой № 13206 от 14.12.2018; счет-фактурой № 13318 от 18.12.2018; счет-фактурой № 13423 от 20.12.2018; счет-фактурой № 13467 от 23.12.2018; счет-фактурой № 13557 от 25.12.2018; счет-фактурой № 13598 от 26.12.2018; счет-фактурой № 13072 от 11.12.2018; счет-фактурой № 13030 от 10.12.2018; счет-фактурой № 12949 от 07.12.2018; счет-фактурой № 12875 от 05.12.2018; счет-фактурой № 12807 от 02.12.2018; счет-фактурой № 809 от 30.01.2019; товарной накладной № 809 от 30.01.2019; счет-фактурой № 1093 от 21.02.2019; товарной накладной № 1093 от 21.02.2019, - признанными вещественными доказательствами.(т. 19 л.д. 1-362);

счет-фактурой № 160 от 04.08.2017; товарной накладной № 160 от 04.08.2017; счет-фактурой № 205 от 10.08.2017; товарной накладной № 205 от 10.08.2017; счет-фактурой № 294 от 18.08.2017; товарной накладной № 294 от 18.08.2017; счет-фактурой № 352 от 23.08.2017; товарной накладной № 352 от 23.08.2017; счет-фактурой № 490 от 05.09.2017; товарной накладной № 490 от 05.09.2017; счет-фактурой № 531 от 11.09.2017; товарной накладной № 531 от 11.09.2017;счет-фактурой № 566 от 15.09.2017; товарной накладной № 566 от 15.09.2017; счет-фактурой № 675 от 29.09.2017; товарной накладной № 675 от 29.09.2017; счет-фактурой № 1990 от 15.12.2017; товарной накладной № 1990 от 15.12.2017; счет-фактурой № 2113 от 25.12.2017; товарной накладной № 2113 от 25.12.2017; счет-фактурой № 1668 от 07.06.2018; товарной накладной № 1668 от 07.06.2018; счет-фактурой № 1725 от 19.06.2018; товарной накладной № 1725 от 19.06.2018;счет-фактурой № 3383 от 05.05.2016; товарной накладной № 3383 от 05.05.2016; счет-фактурой № 3416 от 06.05.2016; товарной накладной № 3416 от 06.05.2016; счет-фактурой № 4107 от 01.06.2016; товарной накладной № 4107 от 01.06.2016; счет-фактурой № 4167 от 03.06.2016; товарной накладной № 4167 от 03.06.2016; счет-фактурой № 5203 от 21.07.2016; товарной накладной № 5203 от 21.07.2016; счет-фактурой № 5229 от 22.07.2016; товарной накладной № 5229 от 22.07.2016;счет-фактурой № 5252 от 25.07.2016; товарной накладной № 5252 от 25.07.2016; счет-фактурой № 5285 от 26.07.2016; товарной накладной № 5285 от 26.07.2016; счет-фактурой № 5463 от 01.08.2016; товарной накладной № 5463 от 01.08.2016; счет-фактурой № 5875 от 22.08.2016; товарной накладной № 5875 от 22.08.2016; счет-фактурой № 5921 от 24.08.2016; товарной накладной № 5921 от 24.08.2016; счет-фактурой № 6423 от 16.09.2016; товарной накладной № 6423 от 16.09.2016;счет-фактурой № 6748 от 30.09.2016; товарной накладной № 6748 от 30.09.2016; счет-фактурой № 6855 от 05.10.2016; товарной накладной № 6855 от 05.10.2016; счет-фактурой № 7426 от 02.11.2016; товарной накладной № 7426 от 02.11.2016; счет-фактурой № 7457 от 07.11.2016; товарной накладной № 7457 от 07.11.2016; счет-фактурой № 7514 от 08.11.2016; товарной накладной № 7514 от 08.11.2016; счет-фактурой № 8546 от 30.12.2016; товарной накладной № 8546 от 30.12.2016;счет-фактурой № 1279 от 06.03.2017; товарной накладной № 1279 от 06.03.2017; счет-фактурой № 1334 от 07.03.2017; товарной накладной № 1334 от 07.03.2017; счет-фактурой № 1357 от 09.03.2017; товарной накладной № 1357 от 09.03.2017; счет-фактурой № 1383 от 10.03.2017; товарной накладной № 1383 от 10.03.2017; счет-фактурой № 3644 от 01.06.2017; товарной накладной № 3644 от 01.06.2017; счет-фактурой № 3699 от 02.06.2017; товарной накладной № 3699 от 02.06.2017; счет-фактурой № 3722 от 05.06.2017; товарной накладной № 3722 от 05.06.2017; справкой о стоимости выполненных работ и затрат № 1 от 30 августа 2017г.; актом о приемке выполненных работ № 1 от 30 июня 2017г.; локальным сметным расчетам по ремонту теплотрассы и теплооборудования на АО «Экситон».(т. 23 л.д. 120-204).

Базой 1 С Бухгалтерия АО «Экситон» за период с 2014 года по 04 июля 2019г., находящейся на флешкарте в корпусе серебристого цвета, объемом 16 Гб., с наименованием Transcend Smartbuy (Трансценд Смартбай).(т. 23 л.д.205).

Переходя к оценке собранных по делу доказательств, суд находит вину Хукеяна О.Э. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023г. №78-ФЗ), Аракеляна А.С. в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта2023г. №78-ФЗ) доказанной.

Вина Хукеяна Д.Э. и Аракеляна А.С. при обстоятельствах, указанных в описательной части приговора, подтверждается исследованными судом доказательствами, которые получены с соблюдением норм УПК РФ, являются допустимыми и согласующимися между собой, что позволяет суду положить их в основу настоящего обвинительного приговора.

Обстоятельства, устанавливающие виновность Хукеяна Д.Э. и Аракеляна А.С. в совершении преступления, нашли свое подтверждение, и доказаны прежде всего последовательными показаниями представителя потерпевшего ФИО1., свидетелей ФИО12., ФИО10., ФИО11., ФИО13 ФИО9.. ФИО6., ФИО3., ФИО25., ФИО28., ФИО5., ФИО16.; показаниями эксперта ФИО30. и заключением эксперта, установившим размер неуплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, протоколами обыска, выемки, осмотра предметов и документов, актом и решением налоговой проверки, учредительными документами АО «Экситон», ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», решениями арбитражных судов, а также иными доказательствами, исследованными судом.

Показания представителя потерпевшего и свидетелей согласуются как между собой, так и с письменными материалами дела, которые были предметом исследования.

Оснований не доверять показаниям представителя потерпевшего и свидетелей, данным в ходе предварительного расследования и в суде, у суда не имеется, так как они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона и согласуются между собой и с другими собранными и исследованными в судебном заседании доказательствами. Показания представителя потерпевшего и свидетелей были получены после разъяснения им процессуальных прав, в том числе права не свидетельствовать против себя и своих близких родственников, предупреждения об уголовной ответственности по ст. ст. 307 и 308 УК РФ. Каких-либо оснований полагать о наличии оговора подсудимых представителем потерпевшего и свидетелями, суд не находит. Каких-либо существенных противоречий, влияющих на выводы о доказанности вины подсудимых, квалификацию их действий, не имеется.

Суд не находит оснований сомневаться в достоверности сведений и выводов, указанных в заключении эксперта. Данное экспертное заключение по уголовному делу составлено компетентным лицом с большим стажем работы по экспертной специальности, соответствуют требованиям закона. Заключение эксперта оформлено надлежащим образом, соответствует требованиям ст. 204 УПК РФ, научность и обоснованность выводов, изложенных в заключение эксперта, компетентность эксперта, а также соблюдение при проведении экспертного исследования необходимых требований уголовно- процессуального закона и Федерального закона от 31 мая 2001г. №73-ФЗ «О государственной судебно- экспертной деятельности в РФ», сомнений не вызывают.

Процессуальные действия по обнаружению и фиксации доказательств преступления произведены должностными лицами правоохранительных органов в пределах предоставленных им полномочий и в порядке, регламентированном законом. Сведения, содержащиеся в протоколах следственных действий и вещественных доказательствах, согласуются с другими доказательствами по делу и соответствуют установленным судом фактам.

Уголовное дело возбуждено надлежащим лицом при наличии повода и оснований в соответствии с положениями ст. ст. 140, 145, 146 УПК РФ. Предварительное следствие по делу проведено с соблюдением требований уголовно-процессуального закона и прав Хукеяна О.Э. и Аракеляна А.С., в том числе их права на защиту. Каких-либо данных, свидетельствующих о незаконности, недопустимости и фальсификации доказательств, в материалах дела не содержится.

Обвинительноезаключение по данному уголовному делу составлено с соблюдением требований закона, не исключает возможность принятия судом решения на основе данного заключения, предусмотренных законом оснований для возращения уголовного дела прокурору не имеется.

Исходя из фактических обстоятельств, суд считает, что противоправные действия Хукеяна О.Э. и Аракеляна А.С., охватывались умыслом, направленным на совершение преступления, совершенного при обстоятельствах, установленных судом.

Подсудимые Хукеян О.Э. и Аракелян А.С. вину в совершении, инкриминируемого им преступления не признали, пояснив, что по указанным в обвинении договорам, поставка комплектующих производилась, работы по договорам велись, умысла на уклонение от уплаты налогов не имелось.

К показаниям подсудимых об отсутствии умысла на совершение преступления суд относится критически, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, в том числе показаниями свидетелей и иными исследованными в судебном заседании доказательствами об отсутствии реальных поставок комплектующих, производимых работ, не доверять которым у суда нет оснований, в том числе решением по проверке налогового органа, законность которой подтверждена решением арбитражного суда, вступившего в законную силу.

В рассматриваемый период учредителями ООО «ТД Покоторг» были ООО «Продовольственная база Покоторг»- 90% доли участия, Аракелян А.С. - 10% доли участия. Аракелян А.С. и Хукеян О.Э. являлись также учредителями ООО«Продовольственная база Покоторг". Руководителями ООО«ТД Покоторг»являлись: с 29 июня 2011г. по 09 июня 2017г. - ФИО10., с 09 июня 2017г. по 19 апреля 2018г. ФИО13.,с 20 апреля 2018г. по 16 мая 2019г. - ФИО11. Свидетель ФИО10. пояснил, что с момента основания ООО «ТД Покоторг» по декабрь 2015 г. являлся генеральным директором Общества, с января 2016 г. формально числился генеральным директором, фактическую деятельность в компании не осуществлял. Фактическое руководство компанией осуществлял Хукеян О.Э. Свидетель ФИО13. пояснил, что в период с 2014 г. по 2018 г. работал заместителем генерального директора ООО «Производственная база Покоторг», генеральным директором компании являлся Хукеян О.Э., в мае 2017г. к ФИО13. обратился Хукеян О.Э. с просьбой занять должность номинального директора ООО «ТД Покоторг»,ему необходимо будет только подписывать документы, фактически ООО«ТД Покоторг» руководил единолично Хукеян О.Э. Свидетель ФИО11. пояснила, что в период с апреля 2018 г. по 30 апреля 2019 г. формально числилась генеральным директором ООО «ТД Покоторг», фактически фирмой руководил Хукеян О.Э.

Учредителем и руководителем ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» являлся Аракелян А.С.

Учредителем и руководителем ООО «Осимпекс» являлся Хукеян О.Э.

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговым органом было выявлено, что у ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» совпадал фактический вид деятельности (торговля пищевыми продуктами), адрес места нахождения: 115088, г. Москва, ул. Угрешская, д. 26, номера телефонов (№), IР-адрес-№, с использованием которого направлялась бухгалтерская и налоговая отчетность, адрес электронной почты - <адрес> (из банковского досье). В ходе анализа банковского досье установлено, что заявителями на получение электронного ключа в кредитных учреждениях являлись аффилированные лица: Хукеян О.Э., Аракелян А.С., а также с е-mail: <адрес>, указанного в заявлении от ООО «Осимпекс» и с е-mail: <адрес>, осуществлялся электронный документооборот с АО «Экситон». Передача налоговой и бухгалтерской отчетности указанных контрагентов осуществлялась с одного и того же компьютера, что свидетельствует о подконтрольности и согласованности действий между ООО «ТД Покоторг», ООО «Осимпекс», ООО «Мегаторг А», ООО «АС и КО».

Таким образом, в ходе контрольных мероприятий налогового органа, исследованными доказательствами, установлена группа взаимосвязанных физических лиц, которые могли влиять на финансово-хозяйственную деятельность контрагентов: Хукеян О.Э. (учредитель и руководитель АО «Экситон», ООО «ПБ Покоторг», ООО «Осимпекс»), Аракелян А.С. (учредитель и руководитель ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А»).

Между АО «Экситон»и ООО«ТД Покоторг» заключены договоры от 01 января 2015г.№ 95- 06-17/42, от 09 июня 2017г.№ 38-06-17 на поставку комплектующих, условия договоров идентичны. Договоры от имени ООО«ТД Покоторг» («продавец») подписаны в 2015 г. генеральным директором ФИО10., в 2017 г. генеральным директором ФИО13., от имени АО «Экситон» («покупатель») директором ФИО3.

Свидетель ФИО10. пояснил, что какие-либо документы, кроме договора, на покупку и поставку комплектующих в АО «Экситон» не подписывал, печать компании ООО«ТД Покоторг» и уставные документы находились у Хукеяна О.Э.

Свидетель Стародубов Г.С. пояснил, что не подписывал договор от 09 июня 2017г.№ 38-06-17/42 на поставку комплектующих, Хукеян О.Э. дал ему подписать три договора на приобретение корпусов у заводов изготовителей, в которых фигурировали большие суммы, приобретаемая продукция была нехарактерна для деятельности ООО«ТД Покоторг».Хукеян О.Э.пояснил, что у АО«Экситон»было плохое финансовое положение, ООО «ТД Покоторг»взяло на себя обязанность купить корпуса, оплатить их и поставить в адрес АО «Экситон», а АО «Экситон» в последующем рассчитается за них. Подпись на счетах-фактурах и товарных накладных не его, данные документы он не подписывал.

Согласно заключениям почерковедческих экспертиз от 12 марта 2020г.№ 83, от 03 марта 2020г. N 78подписи на счетах-фактурах и товарных накладных выполнены не ФИО13 и ФИО10., а иными лицами.

Свидетель ФИО11. пояснила, что о сомнительных сделках между АО «Экситон» и ООО «ТД Покоторг» ей стало известно со слов сотрудников полиции. Договора, счет-фактуры ООО «ТД Покоторг» по поводу комплектующих, в которых поставлены ее подписи, она не подписывала, ей ничего не было известно об этих документах. По поводу того, почему в указанных документах стоят ее «подписи», Акакелян А.С. пояснил, что это дела Хукеяна О.Э.

Свидетель ФИО6., являющаяся главным бухгалтером АО «Экситон», пояснила, что реестр платежных поручений, в которых отражался список организаций, кому необходимо было произвести оплату, подписывался уполномоченным лицом (по доверенности, выданной генеральным директором), либо генеральным директором АО «Экситон», только с их указания производилась оплата.

Свидетель ФИО3. показал, что договоры, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы от имени организации АО«Экситон», где стоит его подпись, он подписывал по распоряжению генерального директора АО «Экситон» Хукеяна О.Э.

Свидетель ФИО25 показал, что документы по взаимоотношениям АО «Экситон» с ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» он не подписывал.

Свидетель ФИО28. пояснил, что со слов сотрудника АО «Экситон» Масленникова А.И. ему известно, что закупать комплектующие у ООО «Технология» для нужд АО «Экситон» через ООО «АС и КО», ООО «ТД Покоторг», решил генеральный директор АО «Экситон» Хукеян О.Э., которому данные фирмы подконтрольны. Поставки производились напрямую АО «Экситон».

Свидетель ФИО5. пояснила, что без ведома генерального директора Хукеяна О. Э. ни одна платежка не могла уйти на исполнение, он все лично контролировал, только с его указания, с его разрешения АО «Экситон» переводило денежные средства.

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ТД Покоторг»следует, что за период 2016-2018гг. организация перечисляла денежные средства с назначением платежа «за корпуса, основания, крышки» в адреса ООО «АС и КО», ОАО «Донской завод радиодеталей» (производитель), ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», ООО «Технология» (официальный дилер производителя АО «Завод "МАРС»), АО «Телеком-СТВ», АО «Завод полупроводниковых приборов» (производитель), ООО «Магазин N 3 «Каширский».

При этом ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» также являются спорными контрагентами АО «Экситон» первого звена.

Между АО «Экситон» и ООО «АС и КО» заключен договор на поставку комплектующих № 3/16 от 10 января 2016г., в том числе НДС. Договор от имени ООО «АС и КО» («Продавец») подписан генеральным директором Аракеляном А.С., от имени АО «Экситон» («Покупатель») заместителем генерального директора ФИО4. Основным видом деятельности, заявленным в ЕГРЮЛ, является «торговля оптовая мясом и мясными продуктами». Торговля комплектующими изделиями является нетипичным видом деятельности ООО «АС и КО».

В расширенных банковских выписках о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «АС и КО»за период 2016-2018 гг.зафиксированы перечисления денежных средств с назначением платежа «Оплата за основания, крышки и корпуса» ОАО «Донской завод радиодеталей» (производитель), ООО "Технология" (официальный дилер АО "Завод "МАРС"), ООО "Монолит». В адрес каких-либо иных организаций в период 2016-2018 годы перечисления денежных средств с назначением платежа "Оплата за основания, крышки и корпуса" отсутствуют.

При проведении контрольных мероприятий налоговому органу сопроводительным письмом № 1436 от 22 марта 2019г. ООО «Монолит» представило документы по взаимоотношениям не с ООО «АС и КО», а с ООО «ОС и КО». Банковские выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Монолит" не содержат информации о каких-либо платежах от ООО «АС и КО».

Между АО «Экситон» и ООО «Мегаторг А» заключены договоры от 10 января 2016г.№ 2-16, от 01 сентября 2017г.№ 12-09-17 на поставку комплектующих. Договоры от имени ООО «Мегаторг А» («Продавец») подписаны генеральным директором Аракеляном А.С., от имени АО «Экситон» («Покупатель») заместителями генерального директора ФИО4. и ФИО3.

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией было установлено отсутствие в собственности ООО «Мегаторг А» недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств. В соответствии с данными бухгалтерского баланса ООО «Мегаторг А» установлено отсутствие иных активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Мегаторг А»свидетельствовал о том, что: в доходной части перечисление от контрагентов денежных средств за "продукты питания, тару ячеечную, пищевые добавки, корпуса, крышки, основания, возврат кредиторской задолженности"; в расходной части перечисление контрагентам денежных средств за "продукты питания, тару ячеечную, пищевые добавки, корпуса, крышки, основания" от АО "Экситон", ООО "Осимпекс", ООО "Торговый Дом "Покоторг". Анализ операций по расчетным счетам ООО «Мегаторг А» показал, что с расчетных счетов денежные средства списываются с назначением платежей «корпус, основание крышки» в адрес организации ООО «Торговый Дом Покоторг». Из анализа сведений из книги продаж за 2017 год, представленной ОАО «Донской Завод Радиодеталей» установлено, что в адрес ООО «Мегаторг А» реализации товара не было. Начиная с 2017 по 2020 год перечисление денежных средств ООО «Мегаторг А» по всем расчетным счетам в адрес ОАО «Донской Завод Радиодеталей» не установлено.

Между АО «Экситон»и ООО«Осимпекс» заключен договор от 10 января 2016г.N 4/16 на поставку комплектующих, подписанный от имени ООО «Осимпекс» генеральным директором Хукеяном О.Э., от имени АО «Экситон» директором ФИО3. Основным видом деятельности, заявленным в ЕГРЮЛ, являлось «торговля оптовая мясом и мясными продуктами», дополнительным видом деятельности, заявленным в ЕГРЮЛ – «производство животных жиров, торговля оптовая прочими потребительскими товарами, торговля оптовая неспециализированная».

В ходе контрольных мероприятий налогового органа при анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Осимпекс» установлено: в доходной части перечисление от контрагентов денежных средств за «оборудование, продукты питания, мебельную фурнитуру, корпуса, крышки, основания, тару»; в расходной части перечисление контрагентам денежных средств за "оборудование, продукты питания, мебельную фурнитуру, корпуса, крышки, основания, тару".При проведенном анализе расширенных банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Осимпекс» установлено отсутствие поступления денежных средств «за корпуса, крышки, основания, ремонт теплотрассы и теплооборудования», выявлены только поступление «за тару» от АО «Экситон».

Выявленные факты свидетельствовали о наличии «закольцованности» цепочек поставщиков между подконтрольными и взаимозависимыми лицами, что свидетельствовало о сформированном круговом документообороте между указанными организациями с целью прикрытия фиктивности сделок.

Из ответов МРУ Росфинмониторинга по ЦФО г. Москве № 22-02- 03/12893 от 20 сентября 2019г., № 22-02-03/15880дсп от 19 ноября 2019г. следует, что кредитные организации ряд расходных операций между АО «Экситон» и его контрагентами оценивают как подозрительные, что обуславливается следующими критериями: - поступление денежных средств на счет клиента-юридического лица - резидента от большого числа других резидентов со счетов, открытых в банках РФ, с последующим их списанием (транзитные операции). При этом одновременно соблюдается следующие условия: получатель имеет незначительный по сравнению с объемами поступающих средств капитал и с даты его государственной регистрации прошел небольшой период; зачисленные денежные средства в короткий период перечисляются в адрес резидента (нескольких резидентов); со счета получателя, используемого для указанных целей, уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему РФ не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности получателя денежных средств; - отказ клиента (представителя клиента) в предоставлении запрошенных кредитной организацией документов и информации, которые необходимы кредитной организации для выполнения требований законодательства в сфере ПОД/ФТ; - запутанный или необычный характер сделки, не имеющий очевидного экономического смысла или очевидной законной цели. Банками принимались заградительные меры, а именно: отказы в заключении договоров на открытие банковских счетов, в соответствии с правилами внутреннего контроля кредитной организации в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов. В результате анализа расчетных счетов спорных контрагентов установлено, что организации связаны постоянными финансово-хозяйственными отношениями, характеризующимися круговым и транзитным движением денежных средств между участниками группы (являются поставщиками и покупателями друг друга). При этом установлено, что через контрагентов 2, 3 и последующих звеньев денежные средства, поступившие от АО «Экситон», направляются на приобретение векселей, а также валюты с последующим ее перечислением на счета иностранных государств для приобретения продуктов питания.

Налоговой проверкой установлено, что Хукеян О.Э.являлся учредителем иностранной компании DEMANGELLC, зарегистрированной в США, штат Колорадо.

Согласно книгам покупок и расчетных счетов АО «Экситон» и его контрагентов реальными поставщиками и производителями спорных комплектующих изделий являлись: ОАО «Донской завод радиодеталей» (далее - ОАО «ДРЗД»), АО «Завод полупроводниковых приборов» (далее - АО «ЗПП»), АО «Завод «МАРС», АО «Телеком-СТВ», АО «Тестприбор», ООО «Технология» (официальный дилер АО Завода «МАРС»).

Все поступающие комплектующие в АО «Экситон» в соответствии со Стандартом «Система менеджмента качества организации. Порядок, методы входного контроля и выдачи комплектующих изделий, применяемых при разработке и изготовлении продукции, Порядок работы с поставщиками» обязательно проходили входной контроль на УВК и К, о чем производилась соответствующая запись в журнале входного контроля УВК и К и на основании чего в АО «Экситон» выписывались сопроводительные листы и паспорта на каждую проверенную партию товара (комплектующих изделий). Данные в журнал УВК и К вносились на основании представленных поставщиками накладных и этикеток.

Анализ журнала учета входного контроля и качества поставляемых комплектующих изделий, сопроводительных листов к поставкам установил существенное превышение количества приобретенных у спорных контрагентов комплектующих, принятых к учету АО «Экситон» на основании счетов-фактур, над количеством комплектующих, прошедших входной контроль, согласно журналу УВК и К.

Карточки счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 90 «Продажи»фиксируют списание в производство поступивших комплектующих изделий.

Количество комплектующих изделий, прошедших входной контроль в присутствии ВП МО и зафиксированных в журнале входного контроля УВК и К, поступивших в цех № 2 для производства микросхем и соответствует количеству произведенных готовых изделий.

Результатами анализа товарного баланса установлены расхождения между данными бухгалтерского учета и первичными документами (Журнал УВК и К, баланс цеха N 2, отчет по движению ТМЦ цеха УВК и К). В ходе анализа бухгалтерской отчетности и первичных документов АО «Экситон», а также документов представленных поставщиками-производителями комплектующих изделий, отраженных в товарном балансе за период с 2016 по 2018 гг. установлено: - завышение в бухгалтерском учете проверяемого лица оприходованных на склад N 1 (МОЛ) комплектующих изделий от фактически поступивших комплектующих изделий, отраженных в счетах-фактурах поставщиков, отраженных в книгах покупок проверяемого налогоплательщика; - завышение в бухгалтерском учете налогоплательщика поступивших комплектующих изделий на склад N 7 УВК и К от фактически прошедших обязательный входной контроль и зарегистрированных в журнале УВК и К на; - отсутствие фактического перемещения из подразделения УВК и К в цех N 2 части комплектующих изделий; - фактическое поступление комплектующих изделий от реальных производителей и поставщиков.

В ходе проверки на основании постановления в соответствии со ст.ст. 31, 95, 101 НК РФ налоговым органом была проведена технологическая экспертиза. Заключением эксперта (комиссии экспертов) N 2020/20 от 17 декабря 2020г.АНО Экспертно-правовой центр «Топ Эксперт» подтверждено соответствие номенклатуры комплектующих изделий, представленных экспертам, технологиям производства микросхем в организации в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г., указано наименование готовой продукции в соответствии с номенклатурой, в производстве которой, согласно технологическим документам, использовались корпуса, определено, что для производства одной единицы готовой продукции в соответствии с технологией производства микросхем необходим один корпус, определено необходимое для производства конкретного количество корпусов согласно плановым показателям предприятия и необходимое количество корпусов с учетом фактических технологических потерь. Технологической экспертизой установлено, что для производства микросхем в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. с учетом фактических технологических потерь необходимо 2 302 580 шт. комплектующих изделий. Экспертиза подтвердила использование в производстве микросхем комплектующих изделий в завышенном размере.

Согласно документам АО «Экситон» в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. приобрело спорные комплектующие изделия для производства микросхем у аффилированных организаций ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» в количестве 9 025 627 на сумму 1 221 545 363 руб., из которых от реальных производителей и дилеров спорных комплектующих изделий ОАО «Донской завод радиодеталей», АО «Завод полупроводниковых приборов», АО «Завод «МАРС», ООО «Технология», АО «Тестприбор», АО «Телеком-СТВ», ООО «Монолит» получено комплектующих в десятки раз меньше.

Суммы НДС по счетам фактурам, оформленным от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» приняты к вычету; стоимость комплектующих изделий включена в состав прямых расходов, принимаемых в целях налогового учета при исчислении суммы налога на прибыль организаций, подлежащей уплате в бюджет.

Анализ представленных документов позволяет сделать вывод, что для производства микросхем, реализованных в адрес покупателей, с учетом технических потерь и брака требовалось комплектующих несоизмеримо меньше, чем «поступило» от спорных поставщиков.

Несмотря на это АО «Экситон» в бухгалтерском учете отразило списание со счета 10 «Материалы» на счет 20 «Основное производство» комплектующих изделий больше необходимого количества для производства готовой продукции, что нашло отражение в регистрах налогового учета.

Вышеизложенные факты свидетельствуют о том, что количество сырья, списанного со счета 10 «Материалы» на счет 20 «Основное производство» АО «Экситон» за период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2018г. больше количества затраченных комплектующих изделий на производство готовой продукции, рассчитанного на основании номенклатуры товаров, учтенной по счету 43 «Готовая продукция» и для производства готовой продукции было достаточно комплектующих изделий, фактическипоступивших от реальных производителей.

Данное искажение обусловлено завышением АО «Экситон» данных о количествепоставленных аффилированными лицами ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «МегаторгА», ООО «Осимпекс» комплектующих изделий, с целью завышения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций.

Порядок проведения инвентаризации предусмотрен п. 6 ст. 31 НК РФ и регламентируется «Положением о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» (далее - Положение), утвержденной приказом Минфина России и МНС России от 10 марта 1999г. N 20н, N ГБ-3-04/39. Проведение инвентаризации налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки является правом, а не обязанностью налогового органа и целесообразность ее осуществления определяется инспекцией в соответствии с установленными в ходе выездной налоговой проверки обстоятельствами. На основании указанных нормативных актов проведение инвентаризации не является обязательным мероприятием, которое должно быть проведено в ходе выездной налоговой проверки.

В связи с тем, что первичными документами складского учета наличие спорного товара не подтверждается, а напротив опровергается совокупностью иных доказательств, (в том числе данными журнала входного контроля УВК и К за период с 2016-2018 гг., содержащего информацию о фактическом поступлении комплектующих (крышек, корпусов, оснований); результатами производственной экспертизы, подтвердившей выводы проверяющих об использовании определенного количества комплектующих в одном изделии; информацией о фактическом количестве отгруженных комплектующих, поступившей от заводов-изготовителей комплектующих и их официальных дистрибьюторов), - инвентаризация потоварно-материальных ценностей, приобретенных у спорных контрагентов не проводилась.

Фактически АО «Экситон» осуществлялась закупка комплектующих изделий для производства интегральных микросхем у заводов-изготовителей и официальных дилеров с включением в цепочку поставок взаимозависимых лиц ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», в количестве многократно превышающем реальные поставки продукции заводов-изготовителей. Весь объем комплектующих от спорных контрагентов, использованных в производстве, был поставлен реальными заводами-изготовителями, минуя спорных контрагентов.

В отношении иных комплектующих изделий, поставленных в адрес заявителя взаимозависимыми лицами ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс», доказательства, свидетельствующие об их реальной поставке и использовании при производстве интегральных микросхем в спорный период, отсутствуют.

Детали, произведенные не заводами-изготовителями, не могли быть использованы в производстве, так как имели физические и химические свойства, не позволяющие пройти контроль Министерства обороны РФ. Также как и не могло существовать на территории АО «Эксиотон» «кустарное» производство. Если подобное «кустарное» производство и существовало на территории АО "Экситон", то приобретение фактически заведомо контрафактной продукции, используемой в рамках исполнения государственного оборонного заказа, по цене заводов-изготовителей, не может выступать адекватной деловой целью добросовестного налогоплательщика и исполнителя государственного оборонного заказа и не может служить основанием для признания расходов и вычетов на приобретение такой продукции экономически обоснованными. Подобные сделки имели изначальные пороки деловой и легальной цели.

Комплектующие изделия (корпуса, основания, крышки, кремниевые пластины), из которых производятся интегральные микросхемы для вооружения в рамках государственных оборонных заказов, должны обладать исключительными характеристиками, при этом, малейшее отклонение от установленных параметров комплектующих изделий может привести к необратимым последствиям, связанным с некорректной работой либо отказом в функционировании систем вооружения, в которых используются указанные интегральные микросхемы. Поставка контрафактных комплектующих изделий, произведенных "кустарным способом", не может признаваться экономически обоснованной в принципе, а с учетом рода деятельности заявителя тем более.

АО «Экситон» с ООО «Осимпекс» был также заключен договор подряда от 10 января 2017г.№ 1 на ремонт теплотрассы и теплооборудования., который был подписан со стороны АО «Экситон» (Заказчик) директором ФИО3., действующим на основании доверенности N 01-70 от 31 июля 2015г., от лица ООО «Осимпекс» (Подрядчик) - генеральным директором Хукеяном О.Э.Однако у ООО «Осимпекс» отсутствовали необходимые трудовые и производственные ресурсы (техника) для выполнения ремонтных работ. На указанный в договоре подряда расчетный счет ООО «Осимпекс» денежные средства Обществом не перечислялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии факта выполнения ремонтных работ, являвшихся предметом указанного договора.

С целью установления факта выполнения работ ООО «Осимпекс» по ремонту теплотрассы и теплооборудования на территории АО "Экситон" в ходе контрольных мероприятий налоговым органом было направлено требование № 765 от 25 февраля 2020г. в МУП Павлово-Посадского района Московской области «Энергетик» ИНН № о предоставлении документов и информации. В ответ на требование поступили документы - договор N 5/46 от 15 мая 2006г. на отпуск питьевой воды и прием от АО «Экситон» сточных вод в городскую канализацию, счета-фактуры за период 2016-2018 гг. на водоотведение по месяцам. Согласно счетам-фактурам, представленным МУП «Энергетик», объем сброшенных АО «Экситон» сточных вод за период проведения ремонтных работ на теплотрассе не увеличился.

Согласно представленному АО «Экситон» журналу сточных вод за 2017г., объем сброшенных вод с января по декабрь 2017г. за период проводимых ремонтных работ на теплотрассе не увеличился.

АО «Экситон» не представлено документов, необходимых для проведения ремонтных работ на теплотрассе ООО «Осимпекс». В связи с чем, отсутствует полная информация о ремонте, которая содержится в документах: в проектно-технической документации на трассу тепловых сетей АО «Экситон», в проекте ремонтных работ на теплотрассу (техническая документация) за период 2017 года, в ордере на производство земляных работ в период 2017 года, в журнале производства работ (по форме КС-6) за 2017 год, а также информация о работниках, направляемых ООО «Осимпекс» в АО «Экситон» для выполнения работ и документы, подтверждающие квалификацию данных работников. АО "Экситон" также не представило иные документы, которые могли бы свидетельствовать о реальности ремонтных работ: - журнал учета допуска транспортных средств через контрольно-пропускной пункт на территорию по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д. 34А за период 2016-2018 гг.; - журнал учета выполненных работ контрагентом ООО "ОСИМПЕКС" ИНН № по ремонту теплотрассы и теплооборудования; - разрешение на производство земляных работ и других работ за период 2016-2017 годы; - акты скрытых работ за период 2016-2017 годы; - акты гидравлических испытаний трубопроводов на прочность и герметичность за период 2016-2017 годы.

Допрошенные свидетели также не подтвердили проведение работ по ремонту теплотрассы.

Таким образом, фактические обстоятельства свидетельствуют о том, что ремонтные работы по договору подряда от 10 января 2017г. N 1, заключенному АО «Экситон» с ООО «Осимпекс», не осуществлялись.

Свидетель ФИО9 пояснил, что помимо налоговой инспекции нарушение финансово-хозяйственной деятельности за период 2016-2018гг. по фиктивным договорам подтвердила внутренняя и аудиторская проверка. По документам товар был получен АО «Экситон», а фактически товара не было, осуществлялся вывод денежных средств. ООО «Торговый дом Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» не занимались производством и/или поставками каких-либо микросхем. Решение работать с ООО «Мегаторг А», ООО «АС и КО», ООО «Торговый дом Покоторг», ООО «Осимпекс» принимал Хукеян О.Э. Данные организации были аффилированы с Хукеяном О.Э. Хукеян О.Э. являлся фактическим руководителем всех подконтрольных ему организаций, владел информацией об их финансово-хозяйственной деятельности. Аракелян А.С. былего правой рукой. Счета-фактуры и товарные накладные в части поставок комплектующих в АО «Экситон»от ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс» готовили сотрудники бухгалтерии ООО «Продовольственная база Покоторг» и ООО «Торговый дом Покоторг».Занимая должность генерального директора ООО «Торговый дом Покоторг» ФИО13. и ФИО11. самостоятельных решений не принимали, исполнялираспоряжения и непосредственно подчинялись Аракеляну А.С. и Хукеяну О.Э.

АО «Экситон» в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ допустило искажение сведений о фактах хозяйственной жизни по сделкам с ООО «Осимпекс» по ремонтным работам теплотрассы, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога на прибыль организаций и необоснованного получения налоговых вычетов по НДС.

Анализ представленных доказательств позволяет прийти к выводу, что все спорные контрагенты осуществляли между собой устойчивые финансово-хозяйственные отношения, связанные круговым движением денежных средств и товарных потоков. Установленные обстоятельства, свидетельствуют о взаимозависимости спорных контрагентов и АО «Экситон», а также согласованности действий между ними.

В целях выполнения государственного оборонного заказа по поставке продукции АО «Экситон»были заключены идентичные по своему содержанию договоры на поставку комплектующих изделий для производства микросхем с ООО «ТД Покоторг», ООО «АС и КО», ООО «Мегаторг А», ООО «Осимпекс».

Из показаний свидетелей и материалов дела следует, что решение работать со спорными контрагентами принималось единолично генеральным директором АО «Экситон» Хукеяном О.Э.

Учитывая изложенное, доводы стороны защиты о недоказанности совершения подсудимыми Хукеяном О.Э. и Акакеляном А.С. преступления, совершенного при обстоятельствах, установленных судом, суд считает необоснованными, так как они опровергаются исследованными судом доказательствами.

Таким образом, Хукеян О.Э., являясь генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», во исполнении преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов возглавляемой им организации АО «ЭКСИТОН» в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г., а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2016, 2017 и 2018 годы (в том числе при пособничестве Аракеляна А.С. в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2,3,4 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы) заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации АО «ЭКСИТОН» на общую сумму 373 493 805 рублей, что превышает сорок пять миллионов рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером.

Подсудимый Аракелян А.С., являясь генеральным директором ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» оказал пособничество Хукеяну О.Э., являющемуся генеральным директором, участником и фактическим руководителем АО «ЭКСИТОН», то есть содействие совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления, в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, а именно: включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2,3,4 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 г. и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации АО «ЭКСИТОН» на общую сумму 57 497 363 рублей, что превышает сорок пять миллионов рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером.

В судебных прениях государственный обвинитель просил изменить объем обвинения в отношении подсудимого Аракеляна А.С.Аракелян А.С. органами предварительного следствия обвиняется в пособничестве Хукеяну О.Э., то есть содействии совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления, в уклонении от уплаты налогов в размере 373 493 805 рублей. Однако материалы уголовного дела содержат доказательства пособничества Аракеляна А.С. Хукеяну О.Э. только по фиктивным договорам с ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А», где он являлся генеральным директором и подписывал фиктивные договоры. К ООО «ТД Покоторг» и ООО «Осимпекс» Аракелян А.С. не имел никакого отношения. Действия Аракеляна А.С. необходимо квалифицировать как пособничество только в части ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А» на сумму 57 497 363 руб., которая является особо крупным размером, квалифицируется по ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

В силу ч. 3 ст. 15 УПК РФ суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне обвинения или стороне защиты. Суд создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления, предоставленных им прав.

Государственный обвинитель, поддерживающий от имени государства обвинение в суде по уголовному делу, является единственной процессуальной фигурой, выполняющей в судебном разбирательстве функцию уголовного преследования со стороны государства.

В силу ст. 252 УПК РФ судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению.

В соответствии с ч. 2 ст. 252 УПК РФ изменение обвинения в судебном заседании допускается, если этим не ухудшается положение подсудимого и не нарушается его право на защиту.

Согласно положениям п. 3 ч. 8 ст. 246 УПК РФ государственный обвинитель до удаления суда в совещательную комнату для постановления приговора может изменить обвинение в сторону смягчения путем переквалификации деяния в соответствии с нормой Уголовного Кодекса Российской Федерации, предусматривающей более мягкое наказание.

Суд соглашается с позицией государственного обвинителя и на основании собранных по делу и исследованных в судебном заседании доказательств, квалифицирует действия подсудимого Аракеляна А.С. по ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как пособничество, то есть содействие совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления, в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Собранные по делу и исследованные в судебном заседании доказательства, подтверждают, что при пособничестве Аракеляна А.С., являвшегося генеральным директором и учредителем ООО «АС и КО» и ООО «Мегаторг А», Хукеян О.Э. являясь участником и генеральным директором АО «Экситон», во исполнении преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов организацией АО «Экситон» в особо крупном размере, в нарушение налогового законодательства в период с 01 января 2015г. по 26 марта 2019г. включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2,3,4 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 г. и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 гг. заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога НДС и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет. Тем самым при пособничестве Аракеляна А.С. Хукеяном О.Э. совершено уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организации АО «Экситон» на общую сумму 57 497 363 рубля, что превышает сорок пять миллионов рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером.

Суд считает изменение обвинения обоснованным и соответствующим фактическим обстоятельствам дела, достоверно установленным в ходе судебного следствия. Обусловленное позицией государственного обвинителя изменение обвинения в сторону смягчения не влечет существенного изменения фактических обстоятельств, не ущемляет право подсудимого на защиту и не ухудшает его положение, не содержит признаков более тяжкого преступления.

18 марта 2023г. в Уголовный кодекс РФ Федеральным законом N 78-ФЗ внесены изменения, улучшающие положение подсудимых, согласно которым, преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199 УК РФ, перестало быть тяжким и отнесено к категории средней тяжести.

С учетом требований ст. 10 УК РФ об обратной силе уголовного закона, действия подсудимых подлежат квалификации по статье уголовного закона в редакции Федерального закона от 18 марта 2023г. N 78-ФЗ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия Хукеяна О.Э. подлежат квалификации по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023г. N 78-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, а действия Аракеляна А.С.по ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ) как пособничество, то есть содействие совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления, в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Оснований для переквалификации действий подсудимых судом не установлено.

Оснований для освобождения подсудимых Хукеяна О.Э. и Аракеляна А.С.от уголовной ответственности либо наказания суд не находит.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновных, обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденных и на условия жизни их семьи.

Хукеян О.Э. совершил преступление в сфере экономической деятельности, ранее не судим (т. 25 л.д. 53, 54), на учетах в психиатрическом и наркологическом диспансерах не состоит (т. 25 л.д. 55,57), по месту жительства и по месту работы характеризуется положительно (т. 25 л.д.59, т. 26 л.д. 120-124, 130).

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому Хукеяну О.Э., судом не установлено.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимому Хукеяну О.Э. суд признает: в соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ наличие на иждивении у подсудимого лица, состоящего с ним в фактических брачно-семейных отношениях, страдающего психическим заболеванием, плохое состояние здоровья.

Аракелян А.С. совершил преступление в сфере экономической деятельности, ранее не судим (т. 28 л.д. 44-45),на учетах в психиатрическом и наркологическом диспансерах не состоит (т. 28 л.д. 46,47), по месту жительства характеризуется положительно (т. 28 л.д.48, т. 31 л.д. 2-3, 10).

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, судом не установлено.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому Аракеляну А.С., судом не установлено.

Учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления обстоятельствам его совершения, данные о личности виновных, наличие смягчающих (у подсудимого Хукеяна О.Э.) и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, учитывая влияние назначенного наказания на исправление виновных и на условия жизни их семей, преследуя цель предупреждение совершения подсудимыми новых преступлений, руководствуясь принципом справедливости, суд считает целесообразным назначить наказание в виде лишения свободы с применением ст.73 УК РФ, поскольку полагает необходимым предоставить возможность Хукеяну О.Э. и Аракеляну А.С.встать на путь исправления и доказать свое исправление без изоляции от общества.

Учитывая характер и степень общественной опасности содеянного подсудимыми Хукеяном О.Э. и Аракеляном А.С., фактические обстоятельства дела, принимая во внимание сумму налогов, не поступивших в бюджет Российской Федерации, которая превышает, сумму, установленную примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, а также тот факт, что АО «Экситон» является организацией оборонно-промышленного комплекса и имеет стратегическое значение, суд считает целесообразным назначение Хукеяну О.Э. и Аракеляну А.С. дополнительного наказания в виде лишения права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих, организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в коммерческих и иных организациях.

По мнению суда, назначаемое Хукеяну О.Э. и Аракеляну А.С. наказание будет справедливым, соизмеримым обстоятельствам дела, особенностям личности виновных и окажет на них необходимое воспитательное воздействие, при этом менее строгий вид наказания, предусмотренный санкцией данной статьи, не сможет обеспечить достижения целей наказания.

С учетом данных о личности Хукеяна О.Э. и Аракеляна А.С.., а также характера и степени общественной опасности совершенного ими преступления, фактических обстоятельств, суд не находит достаточных оснований для применения ст. 53.1 УК РФ.

При решении вопроса о вещественных доказательствах по уголовному делу суд руководствуется ст. 81 УПК РФ.

Представителем потерпевшего, гражданским истцом Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области предъявлено уточненное исковое заявление о взыскании с Хукеяна О.Э. и АО «Экситон» ущерба в виде суммы неуплаченных в бюджет Российской Федерации налогов и пени в размере 503 565 640, 87 руб., а именно: налог на добавленную стоимость в сумме 176 918 118 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 61 099 277,50 руб., налог на прибыль организации в сумме 196 575 687 руб., пени по налогу на прибыль организаций 68 972 558,37 руб.

В силу ч. 2 ст. 309 УПК РФ при необходимости произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства, суд может признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Из разъяснений, изложенных в п. п. 27, 28 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь вслучаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке.

Как следует из установленных судом фактических обстоятельств, размер причиненного преступлением ущерба составил 373 493 805 руб., уточненные исковые требования заявлены на сумму 503 565 640,87 руб., включая сумму неуплаченных налогов и пени.

В связи с тем, что невозможно установить в полной мере наличие или отсутствие фактической деятельности АО «Экситон» и активов Общества, за счет которых было бы возможно погасить налоговую задолженность, так как в отношении АО «Экситон» введена процедура наблюдения в рамках Федерального закона от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», необходимо произвести дополнительные расчеты, истребовать дополнительные документы связанные с процедурой банкротства, заявленные исковые требования не влияют на решение суда о квалификации преступления, меру наказания, не повлекут изменения фактических обстоятельств дела,суд признает за потерпевшим Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области право на удовлетворение гражданского иска о взыскании ущерба в виде суммы неуплаченных в бюджет Российской Федерации налогов и пени и передает вопрос о размере взыскания на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

С учетом признания за гражданским истцом права на удовлетворение гражданского иска с передачей вопроса о взыскании ущерба в виде суммы неуплаченных в бюджет Российской Федерации налогов и пени для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, суд считает необходимым сохранить обеспечительные меры в виде ареста, наложенного на имущество и счета АО «Экситон», до принятия решения по гражданскому иску.

Руководствуясь ст.ст. 303-304, 307-309УПК РФ,

приговорил:

Признать Хукеяна Овсепа Эдвардовича виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ) и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 4 (четыре) года, с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих, организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в коммерческих и иных организациях, сроком на 2 (два) года.

В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным, установив Хукеяну Овсепу Эдвардовичу испытательный срок на 4 (четыре) года, в течение которого он должен своим поведением доказать своё исправление, и возложить на него следующие обязанности: один раз в месяц являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного; не менять без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного своего места жительства.

Признать Аракеляна Артура Седраковича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33 п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023г.N 78-ФЗ) и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года, с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих, организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в коммерческих и иных организациях, сроком на 2 (два) года.

В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным, установив Аракеляну Артуру Седраковичу испытательный срок на 3 (три) года, в течение которого он должен своим поведением доказать своё исправление, и возложить на него следующие обязанности: один раз в месяц являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного;не менять без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного своего места жительства.

Контроль за исполнением наказания в отношении Хукеяна Овсепа Эдвардовича, Аракеляна Артура Седраковича возложить на специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных по месту жительства осужденных.

Меру пресечения в отношении Хукеяна Овсепа Эдвардовичав виде запрета определенных действий отменить по вступлении приговора в законную силу.

Меру пресечения в отношении Аракеляна Артура Седраковичав виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлении приговора в законную силу.

Признать за гражданским истцом - МИФНС России №10 Московской области право на удовлетворение гражданского иска к Хукеяну О.Э., АО «Экситон» о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, с передачей вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на:

-денежные средства на общую сумму в пределах 200 221 630 рублей, находящиеся на расчетных счетах АО «ЭКСИТОН» ИНН №, а именно:

АО «АКБ «НОВИКОМБАНК», расположенном по адресу: г. Москва, ул.Полянка Большая, д.50/1, стр. 1:

№,40706810800250089872,40706810700250081255,40706810700250066636,40706810900250089264,40706810200250080060,40706810200250096313,40706810500250083660,40706810000250083694,40706810100250071441,40706810700250076244,40706810000250070432,40706810300250079353,40706810700250082160,40706810400250076502;

40706810300250068458,40706810300250068623,40706810100250069165,40706810300250092576,40706810200250098528,40706810900250077904,40706810100250095621,40706810600250088293,40706810300250083695,40706810600250098199,40706810800250073147,40706810100250100422,40706810100250081402,40706810400250094704,40706810800250101527,40706810500250087174,40706810900250068625,40706810400250082127,40706810800250081252,

40706810300250093494, 40706810700250070431, 40706810700250080861, 40706810800250074049,40706810600250081517,40706810900250097900,40706810200250098230,40706810400250093132,40706810800250068204,40706810400250081254,40706810900250068191,40706810600250075086,40706810100250074273,40706810600250093000,40706810900250075087,40706810300250093876,40706810600250094326,40706810600250068624,40706810500250068944,

АО «Экспобанк», расположенном по адресу: г. Москва, ул. Каланчевская, д. 29, стр. 2:

№;

ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: г. Москва, ул. Смирновская, д.Ю, стр.22:

№,40706810900000067401,40706810400000080577,40706810500000062657,40706810500000041995,40706810400000077632,40706810200000085963,40706810600000083086,40706810900000054414,40706810600000035487,40706810200000095995,40706810600000099025,40706810800000050275,40706810400000094990,40706810900000059341,40706810400000076866,40706810600000108165,40706810800000105696,40706810900000085467,40706810700000100348,40706810600000085466,40706810400000075919,40706810500000024734,40706810900000080239,40706810500000070953,40706810400000092853,40706810200000100424,40706810500000016726,40706810100000077631,40706810400000052453,40706810400000100347,40706810800000096912,40706810600000093403,40706810500000093956,40706810400000109348,40706810800000090808,40706810400000046582,40706810300000065430,40706810300000083085,40706810200000070664,40706810400000091281,40706810200000099027,40706810400000017100,40706810700000091279;

40706810500000092229,40706810300000099710,40706810600000105951,40706810700000074319,40706810800000089453,40706810100000089425,40706810500000069430,40706810800000093449,40706810900000065432,40706810900000105952,40706810400000055874,40706810500000060507,40706810300000094139,40706810100000096803,40706810400000107887,40706810600000104790,40706810800000064601,40706810000000094138,40706810400000075139,40706810900000082460,40706810000000058569,40706810100000098018,40706810200000091452,40706810600000083154,40706810300000077978,40706810500000051529,40706810200000101944,40706810300000077635,40706810700000092362,40706810700000044792,40706810700000077633,40706810400000098019,40706810900000043496,40706810100000090142,40706810600000102187,40706810900000083155,40706810900000075448,40706810500000035448,40706810300000108164,40706810200000083693,40706810900000038359,40706810200000084294,40706810300000094317,40706810700000010221,40706810400000066203,40706810000000091681,40706810000000067796,40706810400000072899,

40706810600000061587,40706810900000077637,40706810300000056313,40706810000000108671,40706810200000100194,40706810200000053296,40706810100000074362,40706810100000066202,40706810500000040802,40706810100000017057,40706810100000071925,40706810100000088934,40706810200000050862,40706810000000072684,40706810000000053874,40706810900000034010,40706810300000092610,40706810900000050913,40706810600000017104,40706810000000052691,40706810400000059469,40706810600000099371,40706810100000062662,40706810200000013223,40706810700000091680,40706810100000102690,40706810800000029549,40706810200000051133,40706810000000006773,40706810200000040393,40706810900000081490,40706810900000099026,40706810700000069434,40706810600000046557,40706810800000104406,40706810500000100425,40706810400000087457,40706810200000078433,40706810200000062931,40706810800000083310,40706810400000074402,40706810100000046497,40706810500000097910,40706810900000102285,40706810100000078494,40706810400000062184,40706810400000050866,40706810100000096065,

АО «Газпромбанк», расположенном по адресу: г. Москва, ул. Наметкина, д. 16, корпус 1:

№;

АО «Акционерный Банк «РОССИЯ», Центральный, расположенном поадресу: г. Москва, п. Сосенское, пос. Газопровод, 101, кор.5:

№;

ПАО «Сбербанк России», Среднерусский банк, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Большая Андроньевская, д. 8:

№;

- ПАО Банк «ВТБ», «Центральный» в г. Москве, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Кузнецкий мост, дом 17, стр. 1:

№;

- имущество, принадлежащее на праве собственности АО «ЭКСИТОН» ИНН 5035022614, а именно:

земельный участок, для размещения объектов, характерных для населенных пунктов, расположенный по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, №34А, кадастровый номер №, площадью 66694 кв.м., стоимостью 61 081 699,90 рублей;

нежилое помещение, расположенное по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная д. 34а, кадастровый номер №, площадью 12403 кв.м., стоимостью 91 389 234,67 руб.;

нежилое помещение, расположенное по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная, д. 34а, кадастровый номер №, площадью 10688,40 кв.м., стоимостью 78 534 557,81 руб.;

нежилое помещение, расположенное по адресу: Московская область, г. Павловский Посад, ул. Интернациональная д. 34а, кадастровый номер №, площадью 17060 кв.м., стоимостью 112 437 508,95 рублей, -

в виде запрета собственнику указанного имущества, а также иным физическим и юридическим лицам, действующим от имени собственника, по поручению или в результате иной гражданского-правовой сделки, распоряжаться данным имуществом, в виде запрета Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области производить государственную регистрацию любых сделок с вышеуказанным имуществом, - сохранить до принятия решения по гражданскому иску.

Вещественные доказательства: платежные поручения (т. 17 л.д. 3-251, т. 18 л.д. 1-249), счет-фактуры и товарные накладные (т. 19 л.д. 1-362), договор на поставку товара, счет-фактуры и товарные накладные, справка о стоимости выполненных работ и затрат, акт о приемке выполненных работ, локальный сметный расчет по ремонту теплотрассы и теплооборудования; флешкарта содержащая Базу 1 С Бухгалтерия АО «Экситон» (т. 23 л.д. 120-205), оптические диски содержащие выписку движения денежных средств по банковским счетам АО «ЭКСИТОН» (т. 22 л.д. 4, 8, 12, 26, 30, 35, 209, 214, т. 26 л.д. 78) - хранить при материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово – Посадский городской суд Московской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: Ж.М.Рудашко

Решение по делу № 1-119/2023 от 16.03.2023

1-119/2023

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица