Решение по делу № 2-4030/2021 от 23.08.2021

№ 2-4030/2021

74RS0031-01-2021-006781-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2021 года Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чухонцевой Е.В.

при секретаре судебного заседания Еськине А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Струцкого Владимира Николаевича к акционерному обществу «ПО Монтажник» о признании справок о доходах физического лица за 2020 год недействительными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Струцкий В.Н. обратился в суд с иском к АО «ПО Монтажник» о признании справок о доходах физического лица за 2020 год недействительными, возложении обязанности.

В обоснование требований указано, налоговым агентом АО «ПО Монтажник» предоставлены в налоговую службу некорректные справки 2-НДФЛ № 52 от 26.02.2021г., согласно которой доход за 2020 год составил 780 850 руб. 03 коп., сумма налога исчисления 101 511 руб., сумма не удержанная налогом 96 748 руб., 2-НДФЛ № 123 от 26.02.2021г., согласно которой доход за 2020 год составил 780 850 руб. 03 коп., сумма налога исчисления 101 511 руб., сумма не удержанная налогом 96 748 руб., 2-НДФЛ № 52 от 24.05.2021г., согласно которой доход за 2020 год составил 582 758 руб. 56 коп., сумма налога исчисления 75 759 руб., сумма не удержанная налогом 75 759 руб. 2-НДФЛ № 123 от 24.05.2021г., согласно которой доход за 2020 год составил 198 091 руб. 07 коп., сумма налога исчисления 25 752 руб., сумма не удержанная налогом 2 504 руб.

Полагает расчет налогового агента некорректным, так как в нем указан доход как начисленный и выплаченный, так и начисленный невыплаченый.

Считает данные справки по форме 2-НДФЛ недействительными, поскольку фактически полученный доход за 2020г., с которого он должен уплатить налог 13% составляет 463 663 руб., соответственно сумма налога составляет 60 276 руб. 21 коп.

Просит суд признать справки № 2-НДФЛ № 52 от 26.02.2021г., № 123 от 26.02.2021г., № 52 от 24.05.2021г., № 123 от 24.05.2021г. незаконными, возложить на акционерное общество «ПО Монтажник» обязанность уточнить налоговые обязательства Струцкого В.Н. и предоставить в Межрайонную ИФНС России № 16 по Челябинской области уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием общей суммы дохода за 2020 год равной «463 663 руб. 20 коп.».

Истец Струцкий В.Н. в судебное заседание не явился, извещен, дело рассмотрено в его отсутствие.

Ответчик АО «ПО Монтажник», конкурсный управляющий АО «ПО Монтажник» Соломка Е.А. о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, в суд не явились, причины не явки не сообщили, с заявлением об отложении рассмотрения дела в суд не обращались.

Третьи лица Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области, Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области, представители о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, в суд не явились.

Суд в соответствии с ч.3 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего:

Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной, что диктует необходимость в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 КАС РФ, в полном объеме.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 НК РФ, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 НК РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст.217 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Судом установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 23 июля 2020 года исковые требования Струцкого В.Н. к АО ПО «Монтажник» о признании увольнения незаконным, восстановлении на работе, оплате времени вынужденного прогула, взыскании заработной платы, отпускных, процентов, компенсации морального вреда удовлетворены частично.

Признано увольнение Струцкого В.Н. незаконным. Струцкий В.Н. восстановлен в должности бетонщика в АО ПО «Монтажник. Взыскано с АО ПО «Монтажник» в пользу Струцкого В.Н.: в счет оплаты времени вынужденного прогула 278 155,02 рублей, заработная плата за период с декабря 2018 года по октября 2019 года в сумме 286 288,29 рублей, отпускные – 23 969 рублей, проценты за несвоевременную выплату по в сумме 48 230, 02 рублей, компенсация морального вреда 20 000 рублей..

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано.

Решение суда вступило в законную силу.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 24 декабря 2020 года исковые требования Струцкого В.Н. к АО «ПО «Монтажник» о взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, компенсации за увольнение, за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда, - удовлетворены частично.

Взыскано с АО «ПО «Монтажник» в пользу Струцкого В.Н. задолженность по заработной плате за период с 24 июля 2020 года по 16 ноября 2020 года в сумме 220 992 руб., компенсация за задержку невыплаченной заработной платы за период с 24 июля 2020 года по 16 ноября 2020 года в размере 2 002 руб. 80 коп., компенсация за задержку заработной платы за период с 26 июня 2020 года по 16 ноября 2020 года в размере 24 311 руб. 69 коп., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб., а всего взыскать 252 306 рублей 49 копеек. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Взыскана с АО «ПО «Монтажник» госпошлина в доход местного бюджета в размере 5 973 рубля.

Решение суда вступило в законную силу 12 февраля 2021г.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 08 апреля 2020 года исковые требования Струцкого В.Н. удовлетворены частично.

Взыскана с акционерного общества «Производственное объединение «Монтажник» в пользу Струцкого В.Н. задолженность по заработной плате за период с 17 ноября 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 74 584 руб. 80 коп., компенсация за неиспользованный отпуск за период с 22 февраля 2020 года по 23 декабря 2020 года в размере 70 315 руб., компенсация за задержку невыплаченной заработной платы за период с 17 ноября 2020 года по 20 февраля 2021 в размере 16 005 руб. 11 коп., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб., а всего взыскано 165 904 рубля 91 копейка.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании компенсации (пособие) за незаконное увольнение в размере 38 673 руб. 60 коп., отказано.

Взыскана с акционерного общества «Производственное объединение «Монтажник» госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 718 рублей.Решение суда вступило в законную силу 18 мая 2021г.

Указанные задолженности по заработной плате были взысканы судом без учета налога на доходы физических лиц.

Из справки о доходах за 2020 год по форме 2-НДФЛ №52 от 26.02.2021г. на имя Струцкого В.А. следует, что АО ПО «Монтажник», как налоговым агентом, заявлено о выплате истцу дохода за 2020г. в сумме 780 850 руб. 03 коп.

Из справки о доходах за 2020 год по форме 2-НДФЛ №123 от 26.02.2021г. на имя Струцкого В.А. следует, что АО ПО «Монтажник», как налоговым агентом, заявлено о выплате истцу дохода за 2020г. в сумме 780 850 руб. 03 коп.

Из справки о доходах за 2020 год по форме 2-НДФЛ №52 от 24.05.2021г.. на имя Струцкого В.А. следует, что АО ПО «Монтажник», как налоговым агентом, заявлено о выплате истцу дохода за 2020г. в сумме 582 758 руб. 96 коп.

Из справки о доходах за 2020 год по форме 2-НДФЛ №123 от 24.05.2021г.. на имя Струцкого В.А. следует, что АО ПО «Монтажник», как налоговым агентом, заявлено о выплате истцу дохода за 2020г. в сумме 198 091 руб. 07 коп.

Указанный в качестве полученного истцом в 2020 году дохода, имеет код дохода 2000, следовательно, подлежит налогообложению.

Согласно справке Орджоникидзевского РОСП УФССП России по Челябинской области от 08 июня 2021 года <номер обезличен> на счет Струцкого В.А. в 2020 году перечислено 463 663 руб.20 коп., в том числе: 32 925 руб. 69 коп. – 06.10.2020г., 162 504 руб. 07 коп. – 08.12.2020г., 268 233 руб. 44 коп. – 14.12.2020г.

Способы защиты гражданских прав установлены ст. 12 ГК РФ, и к ним относятся: признание права; восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и пресечение действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; признание оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применение последствий недействительности ничтожной сделки, признание судом недействительным решения собрания, признание недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления; самозащита права; присуждение к исполнению обязанности в натуре; возмещение убытков; взыскание неустойки; компенсация морального вреда; прекращение или изменение правоотношения; неприменение судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону; иными способами, предусмотренными законом.

Избранный истцом способ защиты в виде признания недействительной справки 2-НДФЛ отвечает способам, указанным в данной норме права, поскольку в данном случае при получении от ответчика справки по форме 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность по уплате исчисленной суммы налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Согласно письму Федеральной налоговой службы от 06.10.2021г. № БС-4-11/14126@ о заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, за 2021 год и последующие налоговые периоды представляются налоговыми агентами в налоговый орган в составе расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в виде приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)).

Согласно пункту 1.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения), расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - налог), содержащихся в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 5.5 Порядка заполнения в разделе 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога".

Таким образом, в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не указываются налоговым агентом в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ).

Из материалов дела следует, что взысканная судом задолженность по заработной плате была предприятием начислена, но не выплачена работнику в полном объеме, что следует из справки Орджоникидзевского РОСП УФССП России по Челябинской области от 08 июня 2021 года № 74059/2021.

Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Таким образом, АО «ПО Монтажник» как налоговый агент обязан был в силу п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации перечислить исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, чего сделано не было.

Организация, выплачивающая средний заработок, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить НДФЛ, удержать его непосредственно из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, действия ответчика по выдаче справок 2-НДФЛ за 2020 год №52, № 52, № 123, № 123 о доходах физического лица в размере 780 850 руб. 03 коп., 780 850 руб. 03 коп., 582 758 руб. 96 коп., 198 091 руб. 07 коп. соответственно являются незаконными, поскольку возлагают на истца обязанности по уплате налога, исходя из суммы, указанной в справках.

Применительно к положениям п. 2 ст. 223 НК РФ, раздела 1 Порядка заполнения сведений о доходах физических лиц, работодатель должен представить корректирующую справку о размере полученного работником фактического дохода.

При этом, в отношении ранее не начисленных самим работодателем денежных сумм, которые были взысканы решением суда в пользу работника с учетом подлежащего работником оплату налога на доходы физических лиц, работодатель должен самостоятельно доначислить размер такого налога, и перечислить его в доход бюджета. Указание в справке о доходах за 2020 год на получение работником нового иного дохода действительности не соответствует и нарушает права работника.

Изложенное свидетельствует о том, что в результате действий налогового агента на работника возложена обязанность по оплате НДФЛ в сумме большей, чем получено фактически, что не может считаться правильным.

Представленная налоговым агентом справка 2-НДФЛ за 2020 год не соответствует действительности и нарушает права истца.

В целях восстановления нарушенного права истца ответчик как налоговый агент должен подать в налоговый орган уточненные сведения о фактически выплаченной задолженности по заработной плате, рассчитанной за минусом налога на доходы физических лиц, и выплатить в бюджет Российской Федерации соответствующие суммы налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 194 -198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Струцкого Владимира Николаевича к акционерному обществу «ПО Монтажник» о признании справок о доходах физического лица за 2020 год недействительными, возложении обязанности удовлетворить.

Признать справку № 52 о доходах физического лица за 2020 год от 26.02.2021г. полученную Струцким Владимиром Николаевичем в АО «ПО Монтажник» в сумме 780 850 руб. 03 коп. недействительной.

Признать справку № 123 о доходах физического лица за 2020 год от 26.02.2021г. полученную Струцким Владимиром Николаевичем в АО «ПО Монтажник» в сумме 780 850 руб. 03 коп. недействительной.

Признать справку № 52 о доходах физического лица за 2020 год от 24.05.2021г. полученную Струцким Владимиром Николаевичем в АО «ПО Монтажник» в сумме 582 758 руб. 96 коп. недействительной.

Признать справку № 123 о доходах физического лица за 2020 год от 24.05.2021г. полученную Струцким Владимиром Николаевичем в АО «ПО Монтажник» в сумме 198 091 руб. 07 коп. недействительной.

Возложить на акционерное общество «ПО Монтажник» обязанность уточнить налоговые обязательства Струцкого Владимира Николаевича и предоставить в Межрайонную ИФНС России № 9 по Оренбургской области уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием общей суммы дохода за 2020 год равной «463 663 руб.20 коп».

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено 24 ноября 2021 года.