Решение от 11.11.2020 по делу № 2а-1705/2020 от 19.08.2020

Дело № 2а-1705/2020 76RS0022-01-2020-001933-28

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 года

    Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Рыцаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля к Кремневу Алексею Николаевичу о взыскании налогов, пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным иском Кремневу А.Н. о взыскании транспортного налога и пени за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 5887 руб. 22 коп. и налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 748 руб. 63 копейки. В обоснование требований указала, что в 2014-2016 годах в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, площадью 62,5 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2014 год от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ № сроком до ДД.ММ.ГГГГ, в порядке перерасчета транспортного налога за 2015, 2016 годы от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые в части транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы не исполнены. Требования об уплате соответствующих налогов также остались без исполнения, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесенный 20.09.2019 судебный приказ был отменен по причине поступления от налогоплательщика возражений, что и послужило причиной обращения административного истца в суд.

    Административный истец ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля в лице представителя по доверенности Лысенко О.Е. (диплом о высшем юридическом образовании от ДД.ММ.ГГГГ №) в судебном заседании доводы административного иска поддержала в полном объеме, дала пояснения в пределах заявленного.

Административный ответчик Кремнев А.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом, представил письменные возражения на административный иск, в котором указал на пропуск Инспекцией срока для взыскания налогов и пени.

    Заслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

    Как следует из материалов дела в 2014-2017 годах в ГИБДД УМВД России по <адрес>, за административным ответчиком были зарегистрированы:

- автомобиль ВАЗ 211440 Лада Самара, государственный регистрационный знак У210АМ76, год выпуска 2009, мощность двигателя 80 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ВАЗ 219070 Лада Гранта, государственный регистрационный знак Н237НО76, год выпуска 2017, мощность двигателя 106,1 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>» ставка налога в 2014-2017 годах для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно составляла 13,10 руб., в 2017 г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 28,10 рублей.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В 2015, 2017 годах в собственности налогоплательщика находилась 1/3 доля квартиры, площадью 62,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 ПК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждом) объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2 статьи 408 1IK РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 ПК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)*К + Н2,где: Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 указанной статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объем налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с указанной статьей без учета положений данного пункта.

На основании пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения па основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставка налога на имущество определена Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц» и составляла в 2015, 2017 годах 0,15%. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 296 руб. за 2017 год 446 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 1965 руб.;

- за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ № сроком до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму транспортного налога 1965 руб., налога на имущество физических лиц – 296 руб.;

- в порядке перерасчета транспортного налога за 2015, 2016 годы от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 2096 руб.;

- за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму транспортного налога 2425 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 446 рублей,

которые в части транспортного налога за 2014-2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы не исполнены /л.д.11-16/.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период 2014-2017 г.г. в установленный срок инспекцией налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 руб. 05 копеек, по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 руб. 05 копеек, по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 руб. 05 копеек, по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб. 07 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 63 копейки.

В связи с неуплатой налоговых платежей и соответствующих пеней налоговым органом Кремневу А.Н. были выставлены требования /л.д.17-20/:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год – 296 рублей, транспортного налога за 2015 год 1965 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 405 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога за 2014 год, по перерасчету за 2015,2016 годы на общую сумму 3144 руб., за 2017 год на сумму 2425 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 446 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которые в полном объеме не исполнены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 данного Кодекса (подпункт "б").

Из смысла данных норм следует, что налоговый орган вправе производить перерасчет транспортного налога за 3 года, предшествующих дате направления налогового уведомления.

Таким образом, инспекцией в 2017 году обоснованно произведен перерасчет транспортного налога за 2015, 2016 год и Кремневу А.Н. предъявлена сумма к уплате в размере 2096 рублей /л.д.14/.

Перерасчет налога за 2014 год инспекцией не производился, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, транспортный налог за 2014 год в сумме 1965 руб. был предъявлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № /л.д.11/.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок на обращение в суд является пресекательным. Из материалов дела следует, что первое требование на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год выставлено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 рублей, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. указанная сумма меньше 3000 рублей, в связи с чем у Инспекции право на ее взыскание в судебном порядке не возникло.

Требование в порядке произведенного в 2017 году перерасчета за 2014, 2015, 2016 годы по уплате транспортного налога всего на сумму 3144 рубля /л.д.19/ выставлено инспекцией налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, при том, что перерасчет произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, где срок исполнения указан ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате транспортного налога за 2014 год в материалы дела не представлено, хотя как следует из карточки расчетов с бюджетом транспортный налог за 2014 год также был пересчитан инспекцией ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сумма налога 3144 рубля после перерасчета за 2014, 2015, 2016 годы должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что им сделано не было.

В соответствии с п.1ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, после проведенного перерасчета требование об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы должно быть направлено налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ- срок уплаты налога + 3 месяца). Фактически инспекцией требование об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы выставлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя 8 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Соответствующие правовые позиции изложены в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.12.2013 N 1988-О, от 20.04.2017 N 790-О, в пунктах 6, 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Срок на добровольное исполнение, исходя из направляемых в адрес налогоплательщика требований, составляет 40 дней, в связи с чем суд полагает возможным в данном случае определить срок с учетом ранее выставленных требований до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим срок на обращение в суд в связи с тем, что сумма недоимки превысила 3000 рублей (налог на имущество за 2015 год в сумме 296 руб. и транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы в порядке перерасчета – 3144 руб.) должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, фактически Инспекция обратилась в судебный участок № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля 13.09.2019, т.е. с пропуском шестимесячного срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также уважительных причин его пропуска инспекцией не заявлено.

В связи с изложенным требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 296 руб., транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 3144руб. и соответствующих пеней, начисленных на указанные суммы, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском Инспекцией срока на их взыскание.

В отношении суммы налога на имущество за 2017 годы в размере 446 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 2425 рублей, соответствующих данным суммам пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 63 коп., по транспортному налогу в сумме 36 руб. 07 копеек, суд считает, что срок на их взыскание инспекцией не пропущен. Требование об уплате данных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено в установленный срок, срок для обращения в суд истекал для административного истца ДД.ММ.ГГГГ, в указанный день Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа /л.д.24-25/. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля от 15.06.2020 /л.д.26/ вынесенный 20.09.2019 судебный приказ был отменен по причине поступления от налогоплательщика возражений, а с административным иском ИФНС России по Заволжскому району обратилась в суд 19.08.2020, т.е. в пределах шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах суд признает требования административного истца о взыскании с Кремнева А.Н. налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 446 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 63 коп., транспортного налога за 2017 год в сумме 2425 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб. 07 копеек, а всего: 2913 руб. 70 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет городского округа г. Ярославль подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░. ░ ░░░░░ 446 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 6 ░░░. 63 ░░░., ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 2425 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 36 ░░░. 07 ░░░░░░, ░ ░░░░░: 2913 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░. 70 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░░