Решение по делу № 2а-2985/2018 от 23.10.2018

Дело № 2а-2985/2018 64RS0004-01-2018-003722-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2018 года г. Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Кривошеина С.Н.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

с участием представителя административного истца – Коноваловой Ю.А.,

административного ответчика Замараева В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Замараеву Вячеславу Юрьевичу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, просила взыскать с Замараева В.Ю. земельный налог за 2016 год в размере 58980 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 81 рубль 10 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик Замараева В.Ю. имеет в собственности земельный участок по адресу: *. Замараев В.Ю. является плательщиком земельного налога, срок уплаты которого, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление и налоговое требование об уплате задолженности по налогам и пени, однако Замараев В.Ю. в установленный в требовании срок задолженность не погасил. МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника суммы задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 27.04.2018 судебный приказ был отменен. В установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца – Коновалова Ю.А. поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании административный ответчик Замараев В.Ю. возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснил, что он является индивидуальным предпринимателем и в заявленный период 2016 год использовал земельный участок для занятия предпринимательской деятельностью. Налоговый орган не учитывает платежи, произведённые индивидуальным предпринимателем, ни одной совместной сверки проведено не было. Расчёт налога инспекцией произведён без учета предоставляемых государством льгот, без учета платежей и излишней оплаты. Налоговый орган не исполняет решения Арбитражного суда Саратовской области. Неоднократные возвраты земельного налога говорят о многочисленных нарушениях налогового органа.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, обладая полномочиями на подачу административного искового заявления к Замараеву В.Ю. о взыскании обязательных платежей: земельного налога и пени, обратился в суд в порядке административного искового производства в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области определения от 27.04.2018 об отмене судебного приказа (л.д. 7).

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленным в налоговый орган регистрирующими органами сведениям (л.д. 13), в собственности Замараева В.Ю. с 15.12.2000 года находится земельный участок по адресу: * (л.д. 66).

12.07.2017 налогоплательщику Замараеву В.Ю. направлено налоговое уведомление № 5645132 (л.д. 8-10, 11).

13.12.2017 налогоплательщику Замараеву В.Ю. направлено требование № 17093 об уплате налогов, в том числе земельного за 2016 год в размере 58980 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 81,10 руб., со сроком уплаты до 30 января 2018 года (л.д. 17, 21).

В установленный налоговым органом срок недоимка по земельному налогу за 2016 год и пени административным ответчиком не погашена.

Представленная административным ответчиком копия чека-ордера ОАО «Сбербанк России» от 30.11.2016 об уплате земельного налога на сумму 58980 рублей (л.д. 39) не содержит указания на конкретный налоговый период. Согласно пояснениям представителя административного истца в судебном заседании данный платёж был зачтён налоговым органом в счёт уплаты Замараевым В.Ю. земельного налога в таком же размере за 2015 год, что не оспаривалось и самим административным ответчиком в судебном заседании.

Представленная административным ответчиком копия чека-ордера ОАО «Сбербанк России» от 29.04.2016 об уплате земельного налога на сумму 58980 рублей за 2016 год (л.д. 39) свидетельствует об уплате земельного налога за спорный налоговый период не гражданином, а индивидуальным предпринимателем, что подтверждается пояснениями представителя административного истца в судебном заседании и не оспаривалось самим административным ответчиком в судебном заседании.

Обязанность по уплате земельного налога за 2016 год у индивидуального предпринимателя Замараева В.Ю. отсутствовала. Согласно пояснениям представителя административного истца в судебном заседании данная переплата учтена в карточке расчётов с бюджетом индивидуального предпринимателя Замараева В.Ю., а не физического лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Согласно пояснениям административного ответчика Замараева В.Ю. в судебном заседании, он никогда не обращался в налоговый орган с заявлениями о зачёте или возврате излишне уплаченных им сумм налогов.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным ответчиком Замараева В.Ю. не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 58980 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, срок для обращения в суд соблюден, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, суд признает исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к Замараеву В.Ю. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 58980 рублей, пени по земельному налогу в размере 81 рубль 10 копеек с 02.12.2017 по 06.12.2017 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1971 рубль 83 копейки в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, * ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: *, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 58980 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 06.12.2017 ░ ░░░░░░░ 81 ░░░░░ 10 ░░░░░░, ░░░░░ – 59061 ░░░░░ 10 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1971 ░░░░░ 83 ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ № 7 ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2░-2920/2018.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░