Решение от 10.01.2022 по делу № 2а-158/2022 (2а-2240/2021;) от 30.11.2021

Дело №2а-158/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Судья Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского Кузьмин С.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на добавленную стоимость (единая упрощенная декларация), налога на имущество физических лиц и пени, пени по транспортному налогу, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и пени, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и пени,

УСТАНОВИЛ

Представитель ИФНС по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, по НДС, налога на имущество физических лиц и пени, пени по транспортному налогу, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное и пени, мотивируя тем, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана своевременно предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию. Прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязана была исполнять требования по оплате НДС и страховых взносов. ФИО2 не исполнила обязанность по предоставлению в установленный срок деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлены ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, размер штрафа определен по каждому решению <данные изъяты>. Сумма штрафов частично оплачена. Так же ФИО2 не исполнила обязанность по предоставлению в установленный срок деклараций по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, размер штрафа определен по решению <данные изъяты>. Сумма штрафа не оплачена. Поскольку ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то она была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В установленный законом срок административный ответчик добровольно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговым органом была исчислена пеня. Требования по оплате страховых взносов и пени исполнены частично. Кроме этого ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автотранспортных средств и недвижимого имущества. В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом была начислена пеня. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налоговым органом была начислена пеня. Просит взыскать с ФИО2 штраф по НДФЛ, по НДС, страховые взносы с ПФ РФ и ФОМС РФ и пени, налог на имущество физических лиц и пени, пени по транспортному налогу.

Рассмотрение административных дел о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям производится в соответствии положением ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ судьей единолично, без проведения устного разбирательства и исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан в том числе, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 обязана была предоставлять в установленный срок налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку до ДД.ММ.ГГГГ) и ДД.ММ.ГГГГ (по сроку ДД.ММ.ГГГГ), фактически предоставлены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка и установлено нарушение положений ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Решениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства в виде штрафа <данные изъяты> по каждому решению. Решения вступили в законную силу.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО2 были направлены требования №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако налоговые требования были исполнены ФИО2 частично, остаток составляет <данные изъяты>.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 обязана была уплачивать налог на добавленную стоимость или в соответствии с п.2 ст. 80 Налогового кодекса РФ «Единую (упрощенную) налоговую декларацию» за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку ДД.ММ.ГГГГ), фактически предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства в виде штрафа <данные изъяты> по решению. Решение вступило в законную силу.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако налоговое требование не было исполнено ФИО2, штраф не оплачен.

В силу статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ИФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется плательщиками не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае невыполнения данной обязанности у индивидуальных предпринимателей, не осуществлявшего в отчетном периоде предпринимательскую деятельность, и, соответственно, не получавших доходы от нее, сохраняется обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах.

Индивидуальные предприниматели, согласно ст. 430 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> - в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; а также в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> - в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ФИО2 обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере в соответствии с тарифами страховых взносов.

Поскольку в установленный срок страховой взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не были уплачены плательщиком, на сумму недоимки, в соответствии с положениями ст.ст.57,75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом была исчислена пеня в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма долга ФИО2 по оплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>. Данный расчет суммы задолженности находит верным.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником транспортного средства - автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Поскольку ФИО2 являлась собственником транспортного средства, налоговым органом исчислен транспорт░░░ ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>. ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░2 ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ – ░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░>

░░░░░░░░░ ░░░2 ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>. ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ № ░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░2 ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░2 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░ ░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░ ░.1 ░░.114 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░>-░░-░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░2, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. 1 ░. 1 ░░. 333.19 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░. 290, 291 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░, ░░░

░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░), ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░ ░░░░,– ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░>:

<░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ («░░░░░░ (░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░» (░░░ №);

<░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░ №);

<░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ №);

<░░░░░░ ░░░░░░> - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ (░░░ №);

<░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░ (№)

<░░░░░░ ░░░░░░> - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ (░░░ №);

<░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░ №);

<░░░░░░ ░░░░░░> - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░ №).

<░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ №).

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░