Решение от 06.07.2022 по делу № 33а-6669/2022 от 25.05.2022

УИД 34RS0004-01-2021-007411-67 Административное дело № 2а-519/2022

Судья Савокина О.С. № 33а-6669/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 6 июля 2022 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Сергеева С.С.

судей Еромасова С.В., Гоношиловой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Собяниной Т.Д.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Шиптенко С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области

на решение Красноармейского районного суда города Волгограда от 15 марта 2022 года, которым отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Шиптенко С.В. о взыскании пени по налогу на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 2014 года по 2018 года в размере 19914 рублей 65 копеек и пени на транспортный налог с физических лиц за период с 2014 года по 2015 год и с 2017 года по 2018 год в размере 2221 рубль 16 копеек

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сергеева С.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Шиптенко С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявленные требования мотивированы тем, что Шиптенко С.В. в налоговых периодах 2014 года, 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года имел в собственности объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 – 2018 года: № <...> от 29 сентября 2016 года об уплате налога на имущество за период 2015 года на сумму 72033 рубля; № <...> от 23 августа 2017 года об уплате (перерасчете) налога на имущество за период 2014 год на сумму 50324 рубля; № <...> от 10 июля 2019 года об уплате налога на имущество за период 2018 года на сумму 8 7026 рублей; № <...> от 20 декабря 2019 года об уплате налога (с учетом кадастровой стоимости) на имущество, в том числе за период 2016 года на сумму 8510 рублей, за период 2017 года на сумму 8456 рублей, за период 2018 года на сумму 8456 рублей. Согласно сведениям представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, налогоплательщик в налоговом периоде 2014 года, 2015 года, 2017 года, 2018 года имел в собственности транспортные средства. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год, 2015 год, 2017 год, 2018 год: № <...> от 23 марта 2015 года об уплате транспортного налога за период 2014 года на сумму 9668 рублей; № <...> от 29 сентября 2016 года об уплате транспортного налога за период 2015 года на сумму 11268 рублей; № <...> от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога на сумму 12895 рублей в том числе за 2017 год в размере 716 рублей, за 2018 год в размере 12179 рублей.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, административному ответчику выставлялись требование № <...> от 8 августа 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 1734 рубля 80 копеек, из которой: за 2014 год в размере 800 рублей 88 копеек, за 2015 год в размере 933 рубля 92 копейки; пени по транспортному налогу в размере 546 рублей 86 копеек, из которой: за 2017 год в размере 30 рублей 37 копеек, за 2018 год в размере 516 рублей 49 копеек; пени по налогу на имущество в размере 18140 рублей 42 копейки, из которой: за 2014 год в размере 10854 рубля 88 копеек, за 2015 год в размере 7285 рублей 54 копейки; пени по налогу на имущество в размере 1774 рубля 23 копейки, из которой за 2016 год в размере 175 рублей 46 копеек, за 2017 год в размере 174 рубля 33 копейки, за 2018 год в сумме 174 рубля 33 копейки + 1250 рублей 11 копеек.

Данные налоговые требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

В связи с указанным налоговый орган просит взыскать с Шиптенко С.В. пеню в размере 19914 рублей 65 копеек за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; пеню в размере 2221 рубль 16 копеек за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц, а всего 22135 рублей 81 копейку.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области ставит вопрос об отмене постановленного по делу судебного акта. В обоснование жалобы указывает на необоснованность выводов суда об отсутствии доказательств наличия у административного ответчика налоговой задолженности.

Выслушав представителя административного истца Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области Кузнецову М.Е., поддержавшую доводы апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия находит постановленное по деле решение подлежащим отмене по следующим основаниям.

Разрешая требования административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что в нарушение требований статьей 62 КАС РФ административный истец не представил сведений и доказательств того, за какой конкретно период Шиптенко С.В. начислены пени и на какую сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени на транспортный налог с физических лиц, когда и в каком порядке уплачены налоги в полном размере. В этой связи суд пришел к выводу о том, что административным истцом не доказано наличие у административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере заявленных требований.

Данные выводы суда являются ошибочными, не основанными на фактических обстоятельствах дела.

Как следует из просительной части административного иска, налоговым органом ставится вопрос о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Требования о взыскании с Шиптенко С.В. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ административным истцом не заявлялись.

В данном случае суд в нарушение положений части 1 статьи 176 КАС РФ вышел за пределы заявленных требований.

Из положений пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ следует, что пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носят акцессорный характер и в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции приведенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из изложенного, основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании пени является установление факта утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налога.

Из материалов дела следует, что в налоговых периодах 2014 года, 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года за административным ответчиком Шиптенко С.В. зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества, а также за ним зарегистрированы транспортные средства.

В установленные законом сроки на основании направленных в адрес Шиптенко С.В. налоговых уведомлений оплата налога не производилась.

Из административного искового заявления и представленного расчета, требуемых к взысканию сумм следует, что налоговым органом ставится вопрос о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 740 руб. 38 коп., за 2015 год в сумме 933 руб. 92 коп., за 2017 год в сумме 30 руб. 37 коп., за 2018 год в сумме 516 руб. 39 коп., а также о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 10854 руб. 88 коп.; за 2015 год в сумме 7285 руб. 54 коп.; за 2016 год в сумме 175 руб. 46 коп.; за 2017 год в сумме 174 руб. 33 коп.; за 2018 год в сумме 174 руб. 33 коп.; за 2018 год в сумме 1250 руб. 11 коп.

Судебной коллегией установлено, что решением Красноармейского районного суда г.Волгограда от 28 апреля 2016 года с Шиптенко С.В. в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 9668 рублей.

В полном объеме сумма транспортного налога уплачена Шиптенко С.В. в рамках принудительного исполнения 15 июня 2020 года.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пеня на недоимку по транспортному налогу за 2014 год рассчитана за период с 02 декабря 2015 года по 14 июня 2020 года в сумме 740 рублей 38 копеек (с учетом частичного погашения на момент предъявления иска).

Решением Красноармейского районного суда от 6 июня 2019 года с Шиптенко С.В. в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 50324 рубля.

В полном объеме сумма налога на имущество физических лиц уплачена Шиптенко С.В. в рамках принудительного исполнения 15 июня 2020 года.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год рассчитана за период с 2 декабря 2017 года по 14 июня 2020 года в сумме 10845 рублей 66 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 29 мая 2017 года с Шиптенко С.В. в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 11268 рублей.

В полном объеме сумма транспортного налога уплачена Шиптенко С.В. в рамках принудительного исполнения 15 июня 2020 года.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пеня на недоимку по транспортному налогу за 2015 год рассчитана за период с 2 декабря 2016 года по 14 июня 2020 года в сумме 933 рубля 92 копейки.

Этим же судебным приказом с Шиптенко С.В. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 72033 рубля.

Полностью сумма налога уплачена Шиптенко С.В. 15 июня 2020 года.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год рассчитана за период с 2 декабря 2016 года по 14 июня 2020 года в сумме 7285 рублей 54 копейки.

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда от 27 января 2022 года с Шиптенко С.В. в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц (по результатам перерасчета исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости) за 2016 год - 8510 рублей; за 2017 год - 8456 рублей; за 2018 год – 8456 рублей.

Согласно расчету, пеня за нарушение срока уплаты налога на имущество:

- за 2016 год рассчитана за период с 10 апреля 2020 года по 7 августа 2020 года в размере 175 рублей 45 копеек.

- за 2017 год рассчитана за период с 10 апреля 2020 года по 7 августа 2020 года в размере 174 рубля 23 копейки.

- за 2018 год рассчитана за период с 10 апреля 2020 года по 7 августа 2020 года в размере 174 рубля 33 копейки.

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда от 15 февраля 2021 года с Шиптенко С.В. в пользу МИ ФНС № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29478 рублей (по объекту недвижимого имущества по адресу <адрес>).

Согласно расчету, пеня на указанную недоимку в размере 1250 рублей 11 копеек начислена за период с 25 декабря 2019 года по 7 августа 2020 года.

Из материалов дела также следует, что в адрес Шиптенко С.В. налоговым органом направлялось налоговое уведомление № <...> от 10 июля 2019 года, с расчетом транспортного налога за 2018 год в размере 12179 рублей и за 2017 год в размере 716 рублей (в общей сумме 12895 рублей).

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда от 15 февраля 2021 года с Шиптенко С.В. в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка, в том числе, по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 12895 рублей.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пеня в размере 30 рублей 37 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 716 рублей, рассчитана за период с 25 декабря 2019 года по 7 августа 2020 года. Пеня в размере 516 рублей 49 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12179 рублей рассчитана за период с 25 декабря 2019 года по 7 августа 2020 года.

Таким образом, из установленных по делу обстоятельств следует, что налоговый орган не утратил право на взыскание пени в общей сумме 22135 рублей 81 копейки, поскольку суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, на которые начислены пени, взыскивались в судебном порядке, являлись предметом принудительного исполнения.

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом выставлено требование № <...> от 8 августа 2020 года, содержащее предложение в срок до 22 сентября 2020 года уплатить пеню в размере 22198 рублей 68 копеек.

30 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с Шиптенко С.В. задолженности в размере 22198 рублей 68 копеек.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21 июня 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 13 декабря 2021 года.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с Шиптенко С.В. налоговой задолженности, расчет взыскиваемой суммы арифметически является верным, соответствует фактическим обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем, постановленное по делу решение подлежит отмене с принятием по делу нового решения об удовлетворении административного иска.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ Федерации с Шиптенко С.В. в доход бюджета муниципального бюджета городского округа город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина в размере 864 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

определила:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 15 ░░░░░ 2022 ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 740 ░░░░░░ 38 ░░░░░░, ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 933 ░░░░░░ 92 ░░░░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 30 ░░░░░░ 37 ░░░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 516 ░░░░░░ 39 ░░░░░░,

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 10854 ░░░░░░ 88 ░░░░░░, ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 7285 ░░░░░░ 54 ░░░░░░░, ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 175 ░░░░░░ 46 ░░░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 174 ░░░░░ 33 ░░░░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 174 ░░░░░ 33 ░░░░░░░; ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 1250 ░░░░░░ 11 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░-░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 864 ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░: