Решение по делу № 2а-100/2020 от 13.11.2019

2а-100/2020

УИД №RS0002-01-2019-005506-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2020 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе судьи Е.А.Ирбеткина, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Ананьевой Т. К. о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю (далее – МИ ФНС № 4) обратилась в суд с иском к Ананьевой Т.К. о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа мотивируя свои требования тем, что Ананьева Т.К. с 04.12.2012 по 03.07.2017 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком указанного налога. 14.04.2017 ею представлена первичная налоговая декларация за 1 квартал 2017 года с суммой налога к уплате в бюджет в размере 00 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, которой установлено, что налоговая база по ЕНВД для исчисления налога составила 46 605 руб., сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС составляет 6 991 руб. Ананьева Т.К. оплату взносов в ПФ РФ и ФФОМС в 1 квартале 2017 года не производила, следовательно, условия для уменьшения суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 не соблюдены. Ответчиком сумма налога в размере 6991 руб. в установленные сроки не уплачена в бюджет. В связи с неуплатой налога ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 1 108,68 руб. с 26.04.2017 по 27.04.2018. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки №1716/789 от 30.06.2017, которымАнаньевой Т.К. доначислен налог в сумме 6 991 руб., пени в сумме 1 108,68 руб., и предложено привлечь ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ. 06.07.2017 акт проверки направлен почтовой связью по месту жительства Ананьевой Т.К.22.08.2018 решением № 2088 заместителяначальника Межрайонной инспекции Ананьева Т.К. за совершение налогового правонарушения привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1398,20 руб. Кроме того, Ананьевой Т.К. доначислен налог в сумме 6 991 руб. и пени в сумме 1108,68 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ в связи с неуплатой сумм налога, пеней, штрафа ответчику почтой направлены требования №6911 по состоянию на 17.10.2017, №15234 по состоянию на 09.11.2017, № 18810 по состоянию на 31.01.2018, № 23577 по состоянию на 27.04.2018. Однако в срок, установленный для добровольного исполнения требований,задолженность Ананьевой Т.К. перед бюджетомне погашена.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлась плательщиком страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: за 2016 года в сумме 9 678,19 руб. по сроку уплаты 09.01.2017, за 2017 год в сумме 11 888,71 руб. по сроку уплаты 18.07.2017; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме 2 332,02 руб. по сроку уплаты 18.07.2017. В указанные сроки ответчиком сумма страховых взносов в сумме 23 898,92 руб. не была оплачена в бюджет, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 19.07.2017 по 27.04.2018 в сумме 1 070,79 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 19.07.2017 по 27.04.2018 в сумме 163,57 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов и пеней ответчику направлены по адресу места регистрации через услуги почтовой связи требования №14838 по состоянию на 27.10.2017, №15234 по состоянию на 09.11.2017, № 18810 по состоянию на 31.01.2018, № 23577 по состоянию на 27.04.2018. Однако в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность Ананьевой Т.К. перед бюджетомне погашена, и потому истец просит взыскать с Ананьевой Т.К. задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 991 руб., пени поединому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 108,68 руб., штрафа в сумме 1 398,20 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 1 070,79 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 163,57 руб. (л.д. 2-5).

    Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 06.11.2019 года (л.д. 6-9).

    Определением от 18 ноября 2019 года административному ответчику Ананьевой Т.К. разъяснены ее процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты штрафа, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1), определение направлено Ананьевой Т.К. 19.11.2019. От получения судебной корреспонденции ответчик уклонилась, что подтверждается возвратами писем Почтой России (л.д. 55-56, 64-65). В ходе рассмотрения дела ответчиком возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела и заявленных исковых требований не представлено.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный ею способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 419НК, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 5 статьи 430НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432НК РФ).

В силу ст. 75 ч.1 ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Ананьева Т.К. с 04.12.2012 г. по 03.07.2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 03.07.2017 г. статус индивидуального предпринимателя утрачен (л.д. 67).

В соответствии с ч.1 ст. 346.28 НК РФ Ананьева Т.К. в период ведения предпринимательской деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

14.04.2017Ананьевой Т.К. в налоговый орган была представленаналоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г., с исчисленной суммой налога к уплате0 руб.

В соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, которой установлено, что налоговая база для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 46 605 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период – 6991 руб., сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС- 6 991 руб., что подтверждается актом налоговой проверки № 1716/789 от 30.06.2017 г. (л.д. 34-35).

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ предусмотрено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде всоответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, общая сумма занижения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г. составила 6 991 руб., которую Ананьева Т.К. в нарушение вышеуказанных норм в установленные сроки не произвела.

В соответствии с требованиями ст. 346.32 НК РФ, сумма указанного налога за первый квартал должна была быть уплачена Ананьевой Т.К. в срок до 25 апреля 2017 года, однако до настоящего времени задолженность по налогу полностью не погашена.

В связи с наличием недоимки по единому налогу на вмененный доход за первый квартал 2017 г. в размере 6 991 руб. ответчику на сумму недоимки также начислены пени за период с 26.04.2017 г. по 27.04.2018 в сумме 1 108,68 руб., расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

22 августа 2017 г. решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю № 2088 Ананьева Т.К. привлечена к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1398,20 руб. (л.д. 29-31).

До настоящего времени задолженность по штрафу ответчиком не погашена.

Кроме того, Ананьева Т.К. являлась плательщиком страховых взносов, в соответствии с п.1. ст. 419 НК РФ.

Ананьевой Т.К., в соответствии со ст. 430 НК РФ, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: за 2016 года в сумме 9 678,19 руб. по сроку уплаты 09.01.2017, за 2017 год в сумме 11 888,71 руб. по сроку уплаты 18.07.2017; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: за 2017 год в сумме 2 332,02 руб. по сроку уплаты 18.07.2017.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии были начислены пени на недоимку за период с 19.07.2017 года по 27.04.2018 года в размере 1 070,79 руб. (л.д. 26, 61).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС были начислены пени на недоимку за период с 19.07.2017 года по 27.04.2018 года в размере 163,57 руб. (л.д. 66).

В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанный в требовании срок ответчиком оплата задолженности по единому налогу на вмененный доход за первый квартал 2017 г. и пени, штрафа не произведена,

Административным истцом ответчику были направлены требования № 6911 от 17.10.2017, № 14838 от 27.10.2017, № 15234 от 09.11.2017, №18810 от 31.01.2018, №23577 от 27.04.2018 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал 2017 г., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которыми административному ответчику был предоставлен срок для их исполнения до 07.11.2017 г., 17.11.2017 г., 29.11.2017 г., 20.02.2018 г. и 22.05.2018 г. соответственно(л.д. 14-15, 17-24). В установленные для добровольного исполнения требований сроки, задолженность административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом 07.05.2018 г. в адрес мирового судьи судебного участка №6 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Ананьевой Т.К. задолженности по налогу и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-95/2018 от 16 мая 2018 года (л.д. 48-50, 51, 59-60).

На основании заявления Ананьевой Т.К. определением от 23 мая 2019 года судебный приказ отменен (л.д. 52, 53).

Согласно сообщению МОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, на принудительном исполнении в МОСП по г.Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство № 61143/19/24016-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-95 от 16 мая 2018 г. о взыскании с должника Ананьевой Т.К. задолженности в размере 24 545,90 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по красноярскому краю. 28.05.2019 г. исполнительное производство № 61143/19/24016-ИП прекращено в соответствии с п.4 ч. 1, п.3 ст. 47, ст.6.14 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», удержаний рамках данного исполнительного производства не производилось (л.д. 68).

До настоящего времени задолженность Ананьевой Т.К. не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока (л.д. 42).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю о взыскании с Ананьевой Т.К. недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 991 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 108,68 руб., штрафа в сумме 1 398,20руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 1 070,79 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 163,57 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

    В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Ананьевой Т.К. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 429,29 руб.

    Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

     Взыскать с Ананьевой Т. К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки    <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6 991 (шесть тысяч девятьсот девяносто один) рубль 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 108 (одна тысяча сто восемь) рублей 68 копеек, штраф в сумме 1 398 (одна тысяча триста девяносто восемь) рублей 20 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 1 070 (одна тысяча семьдесят) рублей 79 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 163 (сто шестьдесят три) рубля 57 копеек.

    Взыскать с Ананьевой Т. К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 429 (четыреста двадцать девять) рублей 29 копеек.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

    Судья:                                Е.А. Ирбеткина

    Решение в законную силу не вступило.