Решение по делу № 2а-1184/2021 от 01.06.2021

Дело № 2а-1184/2021

45RS0008-01-2021-001933-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Димовой Ю.А.,

при секретаре Семеновой Е.О.,

рассмотрев в с. Кетово Кетовского района Курганской области 6 июля 2021 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к Селезневой Алене Владимировне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее – МИФНС России № 7 по Курганской области) обратилась в суд с иском к Селезневой А.В. о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика Селезнева Алена Владимировна. Селезнева А.В. являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, 05.10.2020 она утратила статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. С 01.01.2017 Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Расчёт страховых    взносов в 2020 году произведен согласно ст. 430 НК РФ по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года. ОПС: 32448/12 мес. х 9мес.5дней = 24772,13руб. по сроку уплаты 20.10.2020. ОМС: 8426 / 12мес. х 9мес.5дней = 6432,75 руб. по сроку уплаты 20.10.2020. На указанные налоги выставлены требования № 32390 от 16.11.2020 и № 32914 от 18.11.2020, оплата по которому не поступила. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области в порядке исполнения обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Кетовского судебного района от 19.04.2021 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Кетовского судебного района № 2а-365/2021 от 01.02.2021 в связи с поступившим от должника заявлением. Селезнева А.В. имеет задолженность в сумме 31 222 руб. 58 коп. по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 24772,13 руб. за 2020 год по сроку уплаты – 20.10.2020 по требованию № 32390 от 16.11.2020, пеня в размере 14,04 руб. по требованию № 32914 за период с от 18.11.2020 в том числе в размере 7,02 за период с 14.11.2020 по 17.11.2020 с недоимки в размере 21 034,06 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 7,02 руб. за период с 16.11.2020 по 17.11.2020 с недоимки в размере 24 772,13 руб. за 2019 год по сроку уплаты – 31.12.2019; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6432,75 руб. за 2020 год по сроку уплаты – 20.10.2020 по требованию № 32390 от 16.11.2020, пеня в размере 3,66    руб. по требованию № 32914 от 18.11.2020 в том числе: в размере 1,83 руб. за период с 13.11.2020 по 17.11.2020 с недоимки в размере 4 585,23 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 1,83 руб. за период с 16.11.2020 по 17.11.2020 с недоимки в размере 6 432,75 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019. Просят взыскать с Селезневой А.В. недоимку по: - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 432,75 руб., пени в размере 3,66 руб.; - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 24 772,13 руб., пени в размере 14,04    руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 этой же статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что Селезнева А.В. являлась индивидуальным предпринимателем с 31.07.2013 по 05.10.2020, о чём представлена выписка из ЕГРИП от 05.05.2021.

Налоговым органом в адрес Селезневой А.В. направлялись требования:

№ 32390 от 16.11.2020 об уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 24772,13 руб. и пени - 91 руб. 24 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 6432,75 руб. и пени – 23,69 руб., со сроком исполнения до 12.01.2021.

№ 32914 от 18.11.2020 в том числе об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 5 197, 55 руб. с недоимки в размере 26 545 руб. в размере 1 420,13 с недоимки в размере 23 400 руб., 583,96 с недоимки в размере 25 886, 25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, истекшие до 01.01.2017 - 355,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 - в размере 1075,67 с недоимки в размере 5 840 руб., в размере 240,14 с недоимки в размере 4 590 руб., в размере 172, 9 руб. с недоимки в размере 4 590 руб., со сроком исполнения до 12.01.2021.

Сведений об исполнении Селезневой А.В. указанных требований не представлено.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обращались к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области 01.02.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области от 19.04.2021 отменён судебный приказ № 2а-365/2021 от 01.02.2021 о взыскании с Селезневой А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области задолженности, госпошлины.

Настоящее исковое заявление административным истцом направлено в адрес суда 30.05.2021.

Предусмотренный срок для обращения в суд не истёк.

Поскольку доказательств уплаты налогов по сроку уплаты до 20.10.2020 сумм административным ответчиком не представлено, административные исковые требования МИФНС России № 7 по Курганской области об их взыскании в данной части с административного ответчика подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, как следует из искового заявления и расчетов задолженности, требования о взыскании пени по страховым взносам начислены на суммы налога за предыдущие периоды за 2018, 2019 годы, при этом сведений о взыскании самих сумм указанного налога не представлено, в связи с чем, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Так, согласно ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Данных о взыскании основного долга по страховым взносам в материалах дела не имеется.

Таким образом, требования о взыскании пени по страховым взносам, удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм страховых взносов не предполагают возможность начисления пени на суммы тех обязательных платежей, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.

Вместе с тем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 41 данного Постановления также разъяснено, что вопросы о судебных расходах, понесенных в связи с рассмотрением дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.

Статьёй 103 КАС к судебным расходам отнесена госпошлина.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с Селезневой А.В. подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 1 136 руб. 15 коп. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к Селезневой А.В. о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с Селезневой Алены Владимировны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области недоимки по: - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 432руб. 75 коп. за 2020 год по сроку уплаты -20.10.2020;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 24772 руб. 13 коп. за 2020 год по сроку уплаты -20.10.2020, итого - общую сумму 31 204 (тридцать одна тысяча двести четыре) рубля 88 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Селезневой Алены Владимировны госпошлину в доход муниципального образования Кетовский район в размере 1 136 (одна тысяча сто тридцать шесть) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья                      Ю.А. Димова