Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1102/2023 ~ М-1006/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-1102/2023 (УИД 58RS0008-01-2023-001471-35)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г.Пенза            

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

с участием представителя административного истца Мысякиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 в лице законных представителей Карповой Марины Владимировны и Лопатина Александра Евгеньевича о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок под жилую застройку, площадью 999 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2016 – 01.01.2018 – 160208,00 руб., 01.01.2019 – 239992,00 руб., 01.01.2020 – 599380,02 руб., 01.01.2021 – 599380,02 руб., дата регистрации владения – 29.05.2013, дата отчуждения – отсутствует. ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления: №43075385 от 10.08.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в общей сумме 481,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017; №44199946 от 25.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в общей сумме 481,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019; №74847955 от 01.09.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в общей сумме 529,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020. По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования: - требование №17839 по состоянию на 17.05.2019, по сроку исполнения до 11.06.2019, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 481,00 руб.; пени в сумме 20,32 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 16.05.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - требование №47318 по состоянию на 11.07.2019, по сроку исполнения до 06.11.2019, согласно которому предлагалось уплатить: пени в сумме 59,41 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (пени в сумме 24,75 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога были списаны, итоговая сумма задолженности по пеням составляет 34,66 руб., из них: - пени в сумме 27,91 руб., начисленные в период с 27.11.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - пени в сумме 6,75 руб., начисленные в период с 17.05.2019 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - требование №22770 по состоянию на 26.06.2020, по сроку исполнения до 24.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: - земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 481,00 руб.; - пени в сумме 19,60 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - требование №49152 по состоянию на 30.06.2020, по сроку исполнения до 25.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: пени в сумме 72,67 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, из них: - пени в сумме 36,19 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - пени в сумме 36,19 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; пени в сумме 0,29 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - требование №54269 по состоянию на 01.07.2020, по сроку исполнения до 26.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: пени в сумме 0,21 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, из них: - пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб. – пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - требование №9464 по состоянию на 18.06.2021 по сроку исполнения до 23.11.2021, согласно которому предлагалось уплатить: - земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 529,00 руб., - пени в сумме 15,72 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 17.06.2021 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 год, на сумму недоимки 529,00 руб. Между тем, в установленный срок административным ответчиком данные требования не были исполнены. Задолженность по налогам не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 1654,18 руб.

Протокольным определением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 07.06.2023 к участию в деле в качестве законного представителя ФИО1 привлечен его отец Лопатин А.Е.

    В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Мысякина А.В., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 и его законные представителя Карпова М.В. и Лопатин А.Е. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела от них не поступило, в ходе предварительного судебного заседания Карповой М.В. заявлено ходатайство о применении к заявленным исковым требованиях шестимесячного срока обращения в суд, просила прекратить производство по делу.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок под жилую застройку, площадью 999 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2016 – 01.01.2018 – 160208,00 руб., 01.01.2019 – 239992,00 руб., 01.01.2020 – 599380,02 руб., 01.01.2021 – 599380,02 руб., дата регистрации владения – 29.05.2013, дата отчуждения – отсутствует.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог. (п.1 ст.389 НК РФ)

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г.Пензы земельный налог введен с 01 января 2006 года.

Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

    Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п.1 ст.396 НК РФ).

    Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

    ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления: №43075385 от 10.08.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в общей сумме 481,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018; №44199946 от 25.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в общей сумме 481,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019; №74847955 от 01.09.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в общей сумме 529,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020.

Однако, по сроку уплаты, указанному в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования: требование №17839 по состоянию на 17.05.2019, по сроку исполнения до 11.06.2019, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 481,00 руб.; пени в сумме 20,32 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 16.05.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; требование №47318 по состоянию на 11.07.2019, по сроку исполнения до 06.11.2019, согласно которому предлагалось уплатить: пени в сумме 59,41 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (пени в сумме 24,75 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога были списаны, итоговая сумма задолженности по пеням составляет 34,66 руб., из них: - пени в сумме 27,91 руб., начисленные в период с 27.11.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - пени в сумме 6,75 руб., начисленные в период с 17.05.2019 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; требование №22770 по состоянию на 26.06.2020, по сроку исполнения до 24.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 481,00 руб.; пени в сумме 19,60 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.; требование №49152 по состоянию на 30.06.2020, по сроку исполнения до 25.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: пени в сумме 72,67 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, из них: пени в сумме 36,19 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.; пени в сумме 36,19 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; пени в сумме 0,29 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.; требование №54269 по состоянию на 01.07.2020, по сроку исполнения до 26.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: пени в сумме 0,21 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, из них: пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб. – пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.; - пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.; требование №9464 по состоянию на 18.06.2021 по сроку исполнения до 23.11.2021, согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 529,00 руб., пени в сумме 15,72 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 17.06.2021 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 год, на сумму недоимки 529,00 руб.

    В установленный срок административным ответчиком указанные выше требования не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчики доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неверно, не представили.

Разрешая заявление административного ответчика ФИО1 в лице законного представителя Карповой М.В. о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к следующему:

    В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п.1 ст.48 НК РФ).

    Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 17839 по сроку исполнения до 11.06.2019 сумма задолженности не превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 11.12.2022.

10.08.2022 ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судьей судебного участка №3 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя Карповой М.В. земельного налога с физических лиц в размере 1972 руб. и пени в размере 353,98 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы 10.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя Карповой М.В. задолженности по земельному налогу в размере 1972 руб., пени в размере 353,98 руб., а также госпошлины в размере 200 руб.

В связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы 22.11.2022 было вынесено определение об отмене вышеназванного судебного приказа.

В настоящее время задолженность по вышеуказанным налогам пени административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 22.05.2023.

Настоящий административный иск ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы направила по почте и поступил он в суд 17.05.2023.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок и право на принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Как установлено судом, ФИО1, дата рождения, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, статья 64 СК РФ).

Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 Гражданского кодекса).

С учетом приведенных норм, а также ст.23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13.03.2008 №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком налога на него, вместе с тем, учитывая, что он является несовершеннолетним, обязанность по уплате налога на имущество лежит на его представителях.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в лице законных представителей Карповой М.В. и Лопатина А.Е. государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 в лице законных представителей Карповой Марины Владимировны и Лопатина Александра Евгеньевича о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в лице законных представителей Карповой Марины Владимировны (дата рождения, уроженки <адрес>,, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт №) и Лопатина Александра Евгеньевича (дата рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН 7727406020, место нахождения: г.Пенза, ул.Московская, 81) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 1654 (одна тысяча шестьсот пятьдесят четыре) руб. 18 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 481,00 руб.,

- пени в сумме 20,32 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 16.05.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 27,91 руб., начисленные в период с 27.11.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 6,75 руб., начисленные в период с 17.05.2019 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 481,00 руб.;

- пени в сумме 19,60 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 72,67 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, из которых:

- пени в сумме 36,19 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 36,19 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 0,29 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 0,21 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, из которых:

- пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- пени в сумме 0,07 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 481,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 529,00 руб.;

- пени в сумме 15,72 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 17.06.2021 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 529,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице законных представителей Карповой Марины Владимировны и Лопатина Александра Евгеньевича в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 08.08.2023.

Председательствующий